Dvaja SZČO v jednej predajni: priestory, tovar, predajcovia a platby

Dve fyzické osoby – podnikatelia (ukrajinská skratka ФОП, ďalej SZČO) môžu na Ukrajine predávať v tých istých priestoroch. Každý z nich na to potrebuje riadne právo priestory užívať, vlastné doklady k tovaru, samostatnú evidenciu príjmov a riadne uzatvorené pracovnoprávne vzťahy so zamestnancami. Kupujúci musí vedieť, od ktorého podnikateľa tovar kupuje, dostať doklad o úhrade od príslušného predajcu a zaplatiť priamo tomuto predajcovi.

Pred otvorením si určte model fungovania: bude každý SZČO samostatne predávať vlastný tovar, alebo budú účastníci skutočne vykonávať spoločnú činnosť na základe zmluvy? Ak ide o dvoch samostatných predajcov, dohodnite si užívanie predajnej plochy a skladu, overte daňové obmedzenia, každý podajte vlastné oznámenie na formulári č. 20-ОПП a nastavte samostatné registrátory zúčtovacích operácií (ukrajinská skratka РРО; ďalej registračná pokladnica) alebo softvérové registrátory zúčtovacích operácií (ukrajinská skratka ПРРО; ďalej softvérová pokladnica), ak ich pri svojich operáciách musíte používať. Jeden počítač môže obsluhovať rôznych podnikateľov, ak je správne nastavený, no každý predajca si zachováva vlastnú fiškálnu registráciu a prijíma platby za svoj tovar.

Určte, ako budú podnikatelia spolupracovať

Ak jeden SZČO nakupuje a predáva oblečenie a druhý doplnky, pričom každý samostatne platí dodávateľom a prijíma svoje tržby, možno to upraviť zmluvami o užívaní priestorov, vybavenia a o poskytovaní konkrétnych služieb. Samotná prítomnosť vedľa seba v predajni a dohodnuté rozdelenie nákladov na nájom neznamenajú, že podnikatelia musia uzatvoriť zmluvu o spoločnej činnosti. Právny model však treba určiť podľa skutočných dohôd: kto tovar nakupuje a spravuje, kto znáša náklady a kto získava výsledok činnosti.

Podľa článkov 1130–1131 Občianskeho zákonníka Ukrajiny sa účastníci spoločnej činnosti zaväzujú spoločne konať s cieľom dosiahnuť určený účel bez založenia právnickej osoby. Takáto zmluva musí byť písomná. Môže upravovať združovanie vkladov alebo spoločnú činnosť bez ich združovania; ak účastníci združujú vklady a spoločne konajú s cieľom dosiahnuť zisk, uplatnia sa ustanovenia o jednoduchej spoločnosti.

Podľa článku 1138 Občianskeho zákonníka účastníci jednoduchej spoločnosti spojenej s podnikateľskou činnosťou zodpovedajú spoločne a nerozdielne za všetky spoločné záväzky. To znamená, že veriteľ môže požadovať splnenie celého spoločného záväzku od všetkých účastníkov spoločne alebo od ktoréhokoľvek z nich samostatne. Články 1134–1139 upravujú aj spoločný majetok, oprávnenia účastníkov, prístup k dokumentom, náklady, straty a rozdelenie zisku. Pred podpísaním takejto zmluvy je preto vhodné spolu s právnikom a účtovníkom overiť, či jej dôsledky zodpovedajú plánovanému fungovaniu predajne.

Daňová evidencia zmluvy závisí od jej obsahu a uskutočnených operácií. Bod 64.6 Daňového zákonníka Ukrajiny stanovuje evidenciu zmlúv, na ktoré sa vzťahujú osobitné pravidlá zdaňovania spoločnej činnosti podľa tohto zákonníka. Zmluvy, na ktoré sa tieto pravidlá nevzťahujú, sa samostatne neevidujú a účastníci si daňové povinnosti plnia samostatne. Podbod 180.1.4 zaraďuje medzi platiteľov dane z pridanej hodnoty (DPH) osobu, ktorá vedie evidenciu výsledkov spoločnej činnosti; konkrétne dôvody registrácie treba posúdiť podľa zvoleného modelu. Samotné podpísanie zmluvy automaticky neoslobodzuje od daní a neznamená, že sa každý účastník musí zaregistrovať ako platiteľ DPH.

Overte daňovú skupinu každého SZČO

Spoločná adresa nemení požiadavky na daňový režim podnikateľa. Každý samostatne sleduje svoje príjmy, počet zamestnancov, druhy činností a obmedzenia týkajúce sa sortimentu. Základné podmienky maloobchodného predaja stanovujú body 291.4–291.5 Daňového zákonníka.

Pri limite 10 zamestnancov v druhej skupine stanovuje podbod 291.4.1 Daňového zákonníka výnimky: podnikateľ nezapočítava zamestnancov na materskej dovolenke, na dovolenke na starostlivosť o dieťa do dosiahnutia veku stanoveného právnymi predpismi ani zamestnancov povolaných na vojenskú službu počas mobilizácie na osobitné obdobie. Pri určovaní počtu zamestnancov každého SZČO overte doklady potvrdzujúce príslušný dôvod.

Osobitne si overte služby medzi partnermi. Ak napríklad SZČO v druhej skupine poskytuje podnikateľovi vo všeobecnom režime skladové služby alebo mu v rámci podnikateľskej činnosti prenajíma plochu, treba zohľadniť obmedzenia týkajúce sa príjemcov služieb. Pri predaji tovaru bod 291.4 neustanovuje rovnaké obmedzenie podľa daňového postavenia kupujúceho. Pred začatím operácií si dohodnite príslušné druhy činnosti a údaje v registri platiteľov jednotnej dane.

Pre podnikateľov v zjednodušenom režime, ktorí prenajímajú nehnuteľnosti, stanovuje podbod 291.5.3 limity celkovej prenajímanej plochy: pozemky — 0,2 hektára, obytné priestory a ich časti — 400 m², nebytové priestory, stavby, budovy a ich časti — 900 m². Treba preveriť celú plochu prenajímanú konkrétnym podnikateľom, nielen jeho dohodu so susedom v predajni.

Aj bezodplatné užívanie vybavenia alebo priestorov si vyžaduje samostatné daňové posúdenie. Bod 292.3 zahŕňa do príjmov platiteľa jednotnej dane hodnotu bezodplatne prijatého tovaru, prác a služieb za podmienok v ňom uvedených, najmä pri písomných zmluvách bez náhrady alebo vrátenia; vzťahuje sa aj na tovar prijatý do zodpovednej úschovy, ktorý príjemca použil. Pri majetku, ktorý sa má vrátiť, a súvisiacich bezodplatných službách treba preveriť konkrétne podmienky zmluvy. Samotné označenie „bezodplatné užívanie“ nedokazuje, že nevznikol zdaniteľný príjem.

Praktické odporúčanie: ku každému tovaru priraďte predajcu a doklady o jeho nákupe. Ak sa príjem jedného SZČO blíži k limitu, svojvoľné spracovanie jeho predajov cez iného podnikateľa nepredstavuje prevod tovaru ani nápravu evidencie. Zmenu dodávateľa, vlastníka alebo predajcu treba zdokumentovať ako skutočnú podnikateľskú operáciu.

Upravte právo každého podnikateľa užívať priestory

Pre dvoch predajcov možno zvoliť rôzne zmluvné riešenia. Z dokumentov musí byť zrejmé, na akom základe každý SZČO užíva predajnú plochu, sklad, pokladničnú zónu a spoločné priechody. Na tento účel nie je potrebné kupovať samostatný podiel na nehnuteľnosti.

• Vlastník prenajíma priestory obom SZČO. Možno uzatvoriť jednu zmluvu s dvoma nájomcami alebo samostatné zmluvy. Podmienky majú určiť plochy a spoločné užívanie, povinnosti každého nájomcu a postup pri platbách.
• Jeden SZČO si prenajíma priestory a prenechá časť druhému. Potrebná je jasná zmluva o podnájme. Podľa článku 774 Občianskeho zákonníka je podnájom možný so súhlasom prenajímateľa, ak zmluva alebo zákon neustanovujú inak, a jeho trvanie nesmie presiahnuť dobu hlavného nájmu.
• Priestory patria jednému z podnikateľov. Vlastník upraví právo druhého SZČO priestory užívať a určí, ktorú plochu a spoločné zóny bude naďalej využívať sám.

Neexistuje všeobecné pravidlo, podľa ktorého by nájom celej nehnuteľnosti umožňoval pôsobiť v nej iba jednému SZČO. Problémy vznikajú, keď zmluva poskytuje výhradné užívanie celého objektu jednej osobe, no v skutočnosti ho bez riadneho právneho dôvodu užívajú aj iní. Predíďte tomu tým, že priložíte plán s hranicami zón, vyznačíte spoločné priestory a dohodnete prístup k nim.

Podľa článkov 793–795 Občianskeho zákonníka sa nájom budovy, trvalej stavby alebo ich samostatnej časti uzatvára písomne a odovzdanie aj vrátenie sa potvrdzujú príslušnými protokolmi. Zmluva o súkromnej nehnuteľnosti na tri roky a viac musí byť notársky overená; právo užívať nehnuteľnosť na základe zmluvy uzatvorenej najmenej na tri roky podlieha štátnej registrácii. Pri štátnom a komunálnom majetku článok 793 stanovuje notárske overenie pri dobe dlhšej ako päť rokov a článok 794 obsahuje osobitnú výnimku z registrácie práva pri zmluvách uzatvorených na základe elektronickej aukcie. Tieto podmienky treba overiť podľa trvania zmluvy, spôsobu jej uzatvorenia a vlastníctva konkrétneho objektu.

V zmluve určite aj podmienky užívania priľahlého pozemku, prístup na nakladanie tovaru a zloženie nájomného. Články 796–797 Občianskeho zákonníka spájajú nájom budovy s užívaním nevyhnutného pozemku a zohľadnením tohto užívania v nájomnom. Samostatne dohodnite úhradu energií a ďalších služieb, opráv a škôd, aby si podnikatelia mohli overiť dôvod každej platby.

Každý SZČO podáva vlastné oznámenie na formulári č. 20-ОПП

Oznámenie jedného podnikateľa o predajni nenahrádza oznámenie druhého. Podľa bodu 63.3 Daňového zákonníka a bodu 8.4 oddielu VIII Postupu evidencie daňovníkov, schváleného príkazom Ministerstva financií č. 1588, každý podáva oznámenie na formulári č. 20-ОПП príslušnému kontrolnému orgánu podľa hlavného miesta evidencie do 10 pracovných dní od registrácie, zriadenia alebo otvorenia vlastného objektu. V oznámení sa uvádzajú vlastné a prenajaté objekty aj objekty prenajaté iným.

Rozhodujúcu udalosť a jej dátum určite podľa skutočných dokumentov a okolností užívania: zmluvy, odovzdávacieho protokolu a otvorenia objektu. Pred registráciou softvérovej pokladnice overte v Elektronickej daňovej schránke, či je prevádzka zaevidovaná práve pre príslušného SZČO. Bod 8.5 Postupu č. 1588 vyžaduje oznamovať aktualizované údaje o zmenách objektu rovnakým postupom a v rovnakých lehotách. Ak sa predajňa nachádza na území administratívno-územnej jednotky, kde podnikateľ ešte nie je evidovaný na daňové účely, musí sa evidovať aj podľa vedľajšieho miesta evidencie, v mieste predajne. Túto povinnosť stanovuje bod 8.3 Postupu č. 1588 a bod 63.3 Daňového zákonníka ukladá podať oznámenie do 10 pracovných dní od otvorenia objektu. Každý SZČO si plnenie tejto povinnosti overuje samostatne.

Rozdeľte tovar, doklady a výsledky inventúry

Spoločný sklad je praktický iba vtedy, ak zamestnanec dokáže určiť vlastníka tovaru. Pri dvoch samostatných predajcoch odporúčame vystavovať nákupné doklady na skutočného kupujúceho, evidovať príjem osobitne pre každého podnikateľa a zachovať prepojenie tovaru s príslušným dokladom. Jeden dopravca môže doviezť objednávky obom, ale spoločná doprava nemení príjemcov uvedených v sprievodných dokladoch k tovaru.

Interné pravidlá skladovania je vhodné dohodnúť pre všetok tovar, aj keď je podnikateľ oslobodený od predpísanej formy evidencie zásob. Používajte samostatné police a zóny, označenie šarží alebo interné štítky vlastníka. Rovnaký čiarový kód určuje konkrétnu položku, no sám osebe nevysvetľuje, komu patrí daný kus na sklade.

Príklad. Na sklade je 15 rovnakých balení: podľa dokladov patrí 9 prvému SZČO a 6 druhému. Po predaji troch balení prvým podnikateľom majú zostať zásoby 6 a 6, spolu 12. Ak zamestnanec omylom zaeviduje predaj druhého SZČO, celkový počet tiež klesne na 12, ale rozdelenie podľa vlastníkov bude nesprávne. Nestačí preto kontrolovať iba celkový zostatok.

Pri inventúre počítajte a zaznamenávajte zásoby každého vlastníka samostatne. Ak sa u jedného SZČO zistí prebytok a u druhého manko, najprv skontrolujte príjmy, predaje, vrátenia a presuny. Vzájomné započítanie rozdielov bez zistenia príčiny môže zakryť nesprávne zaevidovanú operáciu. Prevod tovaru medzi podnikateľmi si vyžaduje osobitný zmluvný dôvod a dokumenty; interný presun medzi skladmi toho istého vlastníka to nenahrádza. Ak jeden SZČO predáva tovar druhému a uplatňuje prvú, druhú alebo tretiu skupinu jednotnej dane, podľa bodu 291.6 Daňového zákonníka sa platba za dodaný tovar musí uskutočniť výlučne v peňažnej forme. Barter ani započítanie vzájomných pohľadávok nie sú na takúto platbu vhodné.

Kto musí viesť formulár evidencie zásob

Povinnosť viesť zákonom stanovenú evidenciu zásob určuje bod 12 článku 3 zákona č. 265/95-ВР o používaní registračných pokladníc. Požiadavky sa nevzťahujú na SZČO – platiteľov jednotnej dane, ktorí nie sú platiteľmi DPH, okrem podnikateľov predávajúcich technicky zložité výrobky pre domácnosť podliehajúce záručnej oprave, lieky, zdravotnícke pomôcky, klenotnícke a úžitkové výrobky z drahých kovov a druhov kameňov uvedených v tomto ustanovení. Samotná skutočnosť, že v predajni pôsobia dvaja SZČO, teda nezakladá každému z nich povinnosť viesť tento osobitný formulár.

Pre podnikateľov, na ktorých sa povinnosť vzťahuje, platí Postup evidencie zásob schválený príkazom Ministerstva financií z 03.09.2021 č. 496. Každý takýto SZČO vedie vlastný formulár v papierovej alebo elektronickej podobe, zaeviduje príjem na základe účtovných dokladov pred začiatkom predaja a zabezpečí dostupnosť formulára a dokladov na mieste predaja. Ak má podnikateľ ku dňu vzniku povinnosti viesť túto evidenciu už nejaký tovar, prvým záznamom uvedie jeho zásoby na základe súpisu, ktorý sám vyhotoví. V súpise uvedie názov, množstvo s mernými jednotkami a ním určenú hodnotu tovaru. Ak žiadne zásoby nemá, tento prvý záznam neurobí. Ak má viac miest predaja, evidenciu vedie aj osobitne pre každé z nich.

Záznamy v tomto formulári neduplikujú každý predaj cez registračnú alebo softvérovú pokladnicu: bod 3 oddielu II Postupu č. 496 vylučuje takéto predaje z údajov v stĺpci o úbytku. Primárne doklady musia obsahovať údaje umožňujúce identifikovať dodávateľa a príjemcu, dátum operácie, názov, množstvo a hodnotu tovaru. Pri dokladoch o zničení, strate alebo použití tovaru na vlastné potreby platí výnimka: údaje o dodávateľovi a príjemcovi sa neuvádzajú a hodnota sa určí podľa nákupnej ceny doloženej evidenciou tovaru. Odporúčané interné rozdelenie zásob medzi SZČO pomáha kontrolovať vlastníctvo, no nenahrádza plnenie Postupu č. 496, ak je povinný.

Organizujte predaj tak, aby kupujúci poznal svojho predajcu

Pred prijatím platby musí pokladník určiť, ktorý SZČO predáva danú položku. Odporúčame preto označiť predajcu pri príslušnej tovarovej zóne alebo túto informáciu sprístupniť kupujúcemu a zaškoliť zamestnancov, aby vedeli vysvetliť rozdelenie nákupu. Spoločný názov predajne kupujúcemu nestačí na to, aby vedel, komu platí a na koho sa obrátiť pri vrátení tovaru.

Pri bežných platbách v predajni v hotovosti alebo kartou platia požiadavky článkov 2–3 zákona č. 265/95-ВР: operácia sa uskutoční na plnú sumu cez riadne zaregistrovanú registračnú alebo softvérovú pokladnicu a kupujúci dostane papierový alebo elektronický doklad o úhrade. Zákon však obsahuje výnimky, najmä v článku 9, a bod 296.10 Daňového zákonníka oslobodzuje platiteľov prvej skupiny od používania pokladnice. Povinnosť sa určuje podľa operácií a podmienok konkrétneho podnikateľa.

Ak obaja samostatní predajcovia používajú softvérovú pokladnicu, každý zaregistruje vlastnú pokladnicu pre svoju prevádzku a oznámi údaje o elektronických podpisoch osôb, ktoré ju budú používať. Postup registrácie a používania softvérových pokladníc schválený príkazom Ministerstva financií č. 317 stanovuje žiadosť č. 1-ПРРО a hlásenie č. 5-ПРРО. Pri spoločnom počítači treba obom podnikateľom upraviť aj právo na jeho užívanie: softvérovú pokladnicu možno používať na zariadení, ktoré príslušný subjekt vlastní alebo užíva na základe práva držby či užívania.

Každá softvérová pokladnica má vlastné fiškálne číslo a vlastnú zmenu. Na jednej pokladnici môže byť súčasne otvorená iba jedna zmena; zmena jedného podnikateľa nepokrýva predaje druhého. Pri uskutočnených zúčtovacích operáciách treba denne vytvárať fiškálne denné uzávierky podľa zákona č. 265/95-ВР a Postupu č. 317.

1. Pokladník podľa evidencie a skutočných dokladov určí vlastníka každej položky.
2. Pred zaplatením upozorní kupujúceho, ak sa nákup zaeviduje u dvoch predajcov v samostatných dokladoch a platbách.
3. Tovar každého SZČO zaeviduje cez jeho registračnú alebo softvérovú pokladnicu a príslušnú sumu prijme v prospech daného podnikateľa.
4. Odovzdá oba doklady o úhrade a overí, že každá časť nákupu bola riadne zaevidovaná.
5. Pri vrátení vyhľadá pôvodný predaj a operáciu zaeviduje v mene predajcu, ktorý tovar predal.

Príklad. Kupujúci si vybral tovar prvého SZČO za 800 UAH a druhého za 300 UAH. Celková cena je 1 100 UAH, no každý predajca zaeviduje svoju transakciu: jeden na 800 UAH, druhý na 300 UAH. Pri platbe kartou overte obe príslušné platby a oba fiškálne doklady. Ak sa druhá platba neuskutoční, úspešná platba prvému SZČO nepotvrdzuje zaplatenie tovaru druhému.

Nastavte bezhotovostné platby pre každého predajcu

Platby za tovar konkrétneho SZČO mu treba aj poukázať. Pri platbách kartou dohodnite s bankou samostatné prijímanie platieb pre každého podnikateľa: osobitné terminály alebo kompatibilné zariadenie pre viacerých obchodníkov. V nastaveniach overte súlad medzi podnikateľom, jeho účtom a identifikátorom obchodníka v systéme zúčtovania kariet, teda merchanta. Pripísanie všetkých tržieb jednému partnerovi a ich neskoršie svojvoľné rozdelenie nezabezpečuje samostatnú evidenciu predajov dvoch nezávislých predajcov.

Povinnosť umožniť bezhotovostné platby určuje uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny z 29.07.2022 č. 894. Pri bežných predajniach lehoty už uplynuli: od 1. januára 2023 v obciach s viac ako 25-tisíc obyvateľmi, od 1. januára 2024 v obciach s 5 až 25-tisíc obyvateľmi a od 1. januára 2025 v obciach s menej ako 5-tisíc obyvateľmi. Povinnosť sa týka možnosti platiť bezhotovostne vrátane platobných aplikácií alebo zariadení.

Pre platiteľov jednotnej dane v prvej skupine, predaj cez automaty, pojazdný predaj a predaj mimo prevádzky, ako aj predaj vlastnoručne vypestovaných alebo vykrmených produktov platí iná lehota: tri mesiace po skončení alebo zrušení vojnového stavu. Podľa bodu 2 uznesenia sa povinnosť nevzťahuje na obchodníkov pôsobiacich na území obcí v oblastiach vojenských (bojových) operácií, na dočasne okupovaných územiach, v obkľúčení alebo blokáde, ak sú tieto územia zahrnuté do zoznamu stanoveného týmto bodom. Výnimka platí aj tri mesiace po skončení bojových operácií na príslušnom území a/alebo po jeho oslobodení spod okupácie či obkľúčenia alebo blokády. Overte, či sa výnimka vzťahuje na skutočné miesto činnosti každého SZČO.

Praktická kontrola: pri každom predajcovi porovnajte sumy kartových predajov a vrátení s údajmi o zúčtovaní platieb a pripísanými sumami na jeho účet, pričom zohľadnite poplatok a lehoty pripísania podľa zmluvy s bankou. Odporúčame tiež uchovávať a odovzdávať hotovosť každého podnikateľa samostatne a zaznamenávať sumy. Pomôže to rýchlo odhaliť nesprávne zvoleného predajcu alebo účet.

Riadne upravte skutočnú prácu predajcov a skladového personálu

Jedna osoba môže byť v pracovnoprávnom vzťahu s viacerými zamestnávateľmi, pri dodržaní stanovených obmedzení. Túto možnosť upravuje článok 21 Zákonníka práce Ukrajiny. Ak bude predajca pracovať pre oboch SZČO, každý zamestnávateľ samostatne upraví jeho pracovný pomer, vymedzí povinnosti, rozvrh a odmenu a bude viesť pravdivú evidenciu vykonanej práce.

Pri hlavnom pracovnom pomere a ďalšom pracovnom pomere vykonávanom mimo jeho pracovného času nastavte skutočné pracovné hodiny tak, aby sa neprekrývali. Zamestnanec môže napríklad obsluhovať oddelenie prvého SZČO v prvej časti dňa a oddelenie druhého v ďalšej časti, ak tak predajňa skutočne funguje. Ak majú obe oddelenia predávať tovar celý deň súčasne, treba zabezpečiť zodpovedajúci počet pracovníkov. Formálne zmluvy s rôznymi rozvrhmi nezodpovedajú situácii, keď jedna osoba fakticky nepretržite obsluhuje oboch predajcov.

Podľa článku 24 Zákonníka práce musí mať zmluva s fyzickou osobou všeobecne písomnú formu. Počas vojnového stavu však časť 1 článku 2 zákona z 15.03.2022 č. 2136-IX umožňuje stranám dohodnúť si formu pracovnej zmluvy. Odporúčame v každom prípade písomne zaznamenať podmienky pri oboch zamestnávateľoch, aby si zamestnanec aj podnikatelia mohli overiť rozsah povinností a pracovný čas.

Pred začatím práce musí každý SZČO uzatvoriť pracovnú zmluvu a vydať príkaz alebo pokyn o prijatí do zamestnania a splniť oznamovaciu povinnosť voči Štátnej daňovej službe Ukrajiny (ukrajinská skratka ДПС, ďalej ŠDS Ukrajiny). Postup stanovuje uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny zo 17.06.2015 č. 413. Údaje o elektronickom podpise pokladníka pre softvérovú pokladnicu sa oznamujú samostatne: ide o technický prístup k pokladnici, ktorý nenahrádza pracovnoprávne formality.

Na prijímanie, skladovanie alebo premiestňovanie tovaru možno dohodnúť skutočné služby jedného podnikateľa druhému. Zmluva potom musí určiť tovar, operácie, zodpovedné osoby, preberacie doklady a postup náhrady strát. Overte daňovú skupinu poskytovateľa a prípustnosť poskytovania služieb danému zákazníkovi. Všeobecná zmluva o pomoci v sklade sama osebe neupravuje skutočnú každodennú prácu pokladníka druhého SZČO.

Ak sortiment zahŕňa alkohol alebo tabakové výrobky

Pred rozdelením tohto sortimentu osobitne overte, či podnikateľ môže uplatňovať svoj daňový režim a či má právo predávať konkrétny tovar. Podbod 291.5.1 Daňového zákonníka všeobecne zakazuje platiteľom jednotnej dane predaj tovarov podliehajúcich spotrebnej dani, obsahuje však výnimky vrátane maloobchodného predaja piva, cideru, perry bez pridaného alkoholu a stolových vín podnikateľmi – SZČO. Tieto výnimky sa automaticky nevzťahujú na iné alkoholické nápoje ani tabakové výrobky.

Licencia partnera neoprávňuje druhého SZČO predávať vo vlastnom mene výrobky, na ktoré sa vyžaduje licencia. Každý predajca si musí overiť vlastné oprávnenie na príslušný druh predaja, miesto činnosti a súvisiace údaje pokladnice podľa zákona z 18.06.2024 č. 3817-IX. Článok 42 spája udelenie licencie okrem iného s daňovou evidenciou a oznámením objektov činnosti. Rozdelenie políc, dokladov a účteniek preto dohodnite pred začatím predaja.

Požiadavka predajnej plochy najmenej 20 m² podľa bodu 51 časti 1 článku 1 zákona č. 3817-IX sa vzťahuje na miesto maloobchodného predaja alkoholických nápojov s uvedenými výnimkami. Neuplatňuje sa napríklad pri predaji výlučne piva, cideru a perry bez pridaného alkoholu a nápojov z prirodzeného kvasenia ovocných a bobuľových štiav s obsahom alkoholu najviac 8,5 % bez pridaného alkoholu, ktoré toto ustanovenie určuje. Pri konkrétnom sortimente overte, či požiadavku spĺňa práve predajné miesto príslušného predajcu.

Pri plánovaní personálu a nákladov zohľadnite aj časti 13–14 článku 42 zákona č. 3817-IX: pre príslušných maloobchodných držiteľov licencií platia požiadavky na priemernú mesačnú mzdu a pre SZČO bez zamestnancov požiadavky na celkový mesačný zdaniteľný príjem. Základná minimálna úroveň je dvojnásobok minimálnej mzdy platnej k 1. januáru vykazovaného roka. Nižšia minimálna úroveň vo výške 1,5-násobku minimálnej mzdy platí, ak sa všetky predajné miesta držiteľa licencie nachádzajú mimo miest, ktoré sú administratívnymi centrami oblastí, mesta Kyjev a mesta Sevastopoľ, vo vzdialenosti najmenej 50 km od nich a majú predajné haly s plochou do 500 m².

Tieto ukazovatele vypočítava každý držiteľ licencie samostatne. Podľa časti 13 článku 42 sa priemerná mesačná mzda určuje podľa údajov daňového výkazu: súčet vypočítanej mzdy, náhrady za prvých päť dní dočasnej pracovnej neschopnosti a dávky pri dočasnej pracovnej neschopnosti sa vydelí počtom poistených osôb, ktorým sa vo vykazovanom období vypočítala mzda, okrem osôb s peňažným zabezpečením. Ak plánujete, že predajca bude u každého SZČO pracovať na kratší čas, overte tento ukazovateľ samostatne: samotné stanovenie základnej mzdy na úrovni dvojnásobku minimálnej mzdy nezaručuje splnenie požiadavky.

Keď predajca pracuje na kratší pracovný čas u dvoch SZČO, každý zamestnávateľ započítava do svojho ukazovateľa mzdu, ktorú tomuto zamestnancovi sám vypočítal, preto každý držiteľ licencie samostatne overuje dodržanie príslušnej minimálnej úrovne. Podľa bodov 49–50 časti 2 článku 46 zákona č. 3817-IX je dôvodom na ukončenie platnosti licencie nedodržanie príslušnej požiadavky na priemernú mesačnú mzdu alebo, v prípade SZČO bez zamestnancov, na celkový mesačný zdaniteľný príjem počas troch úplných kalendárnych mesiacov po sebe v období platnosti licencie. Takéto porušenie musí kontrolný orgán zistiť pri kontrole dodržiavania požiadaviek tohto zákona a zaznamenať ho v protokole o kontrole.

Evidencia dvoch SZČO v Torgsoft: samostatné zásoby, účtenky a platby

Na obsluhu viacerých SZČO na jednom pokladničnom mieste vyžaduje oficiálny návod Torgsoft licenciu „Ultra“ alebo „Terminal“ a platenú možnosť „Programný RRO“ s ročnou licenciou pre každé pokladničné pracovisko; „Start“ pre tento model nie je vhodný. Každý SZČO sa vytvorí ako samostatný „Podnik“, priradia sa mu jeho účty a vlastná registrovaná softvérová pokladnica a účty sa nastavia pre príslušných obchodníkov v bankovom termináli. Možnosť softvérovej pokladnice sa aktivuje pre počet pracovísk, na ktorých sa budú pokladnice používať, ako potvrdzuje oficiálna pomoc pri pridávaní softvérovej pokladnice.

Na prijímanie platieb sú potrebné samostatné terminály podnikateľov alebo kompatibilný terminál s pripojenými účtami rôznych SZČO. Na automatickú výmenu údajov medzi Torgsoft a bankovým terminálom je potrebná aj samostatná platená možnosť „Integrácia s bankovým terminálom“. V oficiálnom porovnaní licencií sa uvádza, že licencia na túto možnosť platí jeden rok.

Model evidencie vyberte podľa skutočného rozdelenia tovaru. Priradenie „Druhu tovaru“ k podniku rozdeľuje predaje po celých kategóriách, napríklad oblečenie jedného SZČO a doplnky druhého. Ak rovnaká položka patrí obom, režim „Viesť sklad podľa podnikov“ rozdeľuje množstvo v rámci spoločnej produktovej karty; ak majú tovar viacerí vlastníci, pri predaji treba vybrať príslušného vlastníka. Tieto dva mechanizmy sa nepoužívajú súčasne. Pole „Podnik“ v doklade o príjme umožňuje rozdeľovať dodávky a vyrovnania s dodávateľmi a evidencia skladu podľa podnikov navyše rozdeľuje aktuálne zásoby.

Pred prechodom vytvorte záložnú kópiu a určte vlastníkov zásob podľa dokladov. Staré zásoby bez priradeného podniku sa automaticky nestávajú tovarom nového SZČO: je na to určený osobitný postup na vynulovanie nerozdelených zásob a nastavenie overených množstiev podľa podnikov. Po nastavení overte nákup obsahujúci tovar oboch SZČO, postupné platby na účty oboch SZČO, samostatné fiškálne doklady a vrátenie tovaru pôvodnému predajcovi. Účtovné scenáre overujte na kópii databázy; účtenky z testovacieho režimu softvérovej pokladnice nie sú fiškálne a nezaevidujú skutočný predaj. Nastavenia Torgsoft pomáhajú rozdeliť operácie, ale doklady o vlastníctve tovaru, daňovú evidenciu, licencie a pracovnoprávne vzťahy si každý podnikateľ upravuje samostatne.

Čo si písomne dohodnúť a overiť pred otvorením

Pre dvoch nezávislých predajcov pripravte dohodnutý postup fungovania, ktorý zodpovedá zmluvám a skutočným procesom. Nasledujúce podmienky sú praktickým zoznamom tém na prerokovanie s partnermi. Možno ich rozdeliť medzi nájomnú alebo podnájomnú zmluvu, zmluvy o poskytovaní služieb, užívaní vybavenia a interné pokyny zamestnancom.

• Priestory a vybavenie. Určte plochy každého SZČO, spoločné zóny, prístup, právo užívať pokladničný počítač, opravy a vrátenie majetku.
• Náklady. Uveďte, kto platí jednotlivé faktúry, spôsob rozdelenia nákladov, podporné doklady a lehoty úhrad. Predpokladané rozdelenie nákladov na polovicu uplatnite len tam, kde ste sa na ňom skutočne dohodli.
• Tovar. Určte pravidlá preberania, označovania vlastníka, skladovania, inventúry, vrátenia a zdokumentovania prevodov medzi podnikateľmi.
• Personál. Zaznamenajte zamestnávateľov, skutočné rozvrhy, prístup k pokladniciam a dokladom, postup pri zastupovaní zamestnanca a odovzdávaní hotovosti.
• Kupujúci. Dohodnite, ako sa pred platbou určí predajca, ako sa vystavia účtenky, ako sa vybavujú podnety a ako sa tovar vracia príslušnému SZČO.
• Chyby a škody. Určte, kto preveruje nesprávny doklad alebo platbu, vykoná opravu, vyšetruje manko a nahrádza doloženú škodu.
• Ukončenie spolupráce. Stanovte záverečnú inventúru a vyrovnanie, odvoz tovaru, vrátenie vybavenia, odobratie prístupov a uchovanie potrebných dokladov.

Pred prvým pracovným dňom prejdite celý postup pri jednom tovare každého SZČO: od dokladu dodávateľa a miesta skladovania cez výber predajcu až po platbu a účtenku. Potom overte nákup obsahujúci tovar oboch SZČO a vrátenie tovaru. Ak zamestnanec nedokáže určiť vlastníka tovaru, vybrať správnu softvérovú pokladnicu alebo kupujúcemu vysvetliť, komu ide platba, najprv upravte príslušný postup.

Oficiálne právne predpisy

• Občiansky zákonník Ukrajiny zo 16.01.2003 č. 435-IV — článok 774, články 793–797 a 1130–1139: podnájom, nájom nehnuteľností a spoločná činnosť.
• Daňový zákonník Ukrajiny z 02.12.2010 č. 2755-VI — body 63.3 a 64.6, podbod 180.1.4, body 291.4–291.6, 292.3, 296.1 a 296.10: evidencia objektov, spoločná činnosť, podmienky zjednodušeného režimu a evidencia príjmov.
• Zákon Ukrajiny „O používaní registračných pokladníc v oblasti obchodu, verejného stravovania a služieb“ zo 06.07.1995 č. 265/95-ВР — články 2–3 a 9 vrátane bodu 12 článku 3 o zásobách a výnimkách.
• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny „O zmene príkazu Ministerstva financií Ukrajiny zo 14. júna 2016 č. 547“ z 23.06.2020 č. 317 — ním schválený Postup registrácie, vedenia registra a používania softvérových pokladníc, oddiely II a IV.
• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny „O schválení Postupu evidencie daňovníkov a platiteľov poplatkov“ z 09.12.2011 č. 1588 — body 8.1–8.5 a 8.8 oddielu VIII: oznámenie na formulári č. 20-ОПП.
• Príkaz Ministerstva financií Ukrajiny „O schválení Postupu evidencie zásob pre fyzické osoby – podnikateľov vrátane platiteľov jednotnej dane“ z 03.09.2021 č. 496 — oddiely I–II a formulár evidencie v prílohe.
• Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny „O stanovení lehôt, pred ktorých uplynutím musia obchodníci zabezpečiť možnosť bezhotovostných platieb…“ z 29.07.2022 č. 894 — body 1–2: lehoty a výnimky.
• Zákonník práce Ukrajiny z 10.12.1971 č. 322-VIII — články 21, 24 a 102-1: pracovné zmluvy, nástup do práce a práca v ďalšom pracovnom pomere vo voľnom čase mimo hlavného zamestnania.
• Zákon Ukrajiny „O organizácii pracovnoprávnych vzťahov počas vojnového stavu“ z 15.03.2022 č. 2136-IX — články 1–2: uplatňovanie osobitných pravidiel a forma pracovnej zmluvy.
• Uznesenie Kabinetu ministrov Ukrajiny „O postupe oznamovania Štátnej daňovej službe a jej územným orgánom nástupu zamestnanca (zamestnanca v domácnosti) do práce/uzatvorenia gig-kontraktu alebo ukončenia pracovnej zmluvy so zamestnancom v domácnosti“ zo 17.06.2015 č. 413 — postup oznamovania a príloha 1.
• Zákon Ukrajiny „O štátnej regulácii výroby a obehu etylalkoholu, liehových destilátov, bioetanolu, alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, tabakových surovín, náplní do elektronických cigariet a palív“ z 18.06.2024 č. 3817-IX — bod 51 časti 1 článku 1, článok 42 a body 49–50 časti 2 článku 46: miesto predaja, požiadavky na držiteľov licencií a dôvody ukončenia platnosti licencie pre nedodržanie požiadaviek na mzdu alebo príjem.