Daňový zákonník Ukrajiny jednoduchými slovami: čo potrebuje podnikateľ vedieť

Tento materiál má iba informačný charakter. Daňovú skupinu, status platiteľa DPH, sadzby a osobitné podmienky zdaňovania je potrebné overiť spolu s účtovníkom pre váš konkrétny podnik.

Daňový zákonník určuje, aké dane podnikateľ platí, ako viesť daňovú evidenciu, kedy podávať daňové priznania, ako dlho uchovávať doklady a ako prebiehajú daňové kontroly.

Pre predajňu, internetový obchod alebo malú obchodnú sieť je obzvlášť dôležitých niekoľko praktických otázok: evidencia príjmov, limity jednotnej dane, lehoty na podanie priznaní a úhradu daní, doklady k tovaru, DPH, spotrebná daň a kontroly.

Niektoré pravidlá stanovujú iné zákony. RP a RRP upravuje zákon Ukrajiny č. 265/95-VR. Ku dňu vypracovania tohto materiálu je na portáli Najvyššej rady platné jeho znenie zo dňa 26.06.2026. Jednotný sociálny príspevok upravuje zákon Ukrajiny č. 2464-VI. Licencie na alkohol, tabak, náplne do elektronických cigariet a pohonné hmoty upravuje zákon Ukrajiny č. 3817-IX.

To najdôležitejšie za jednu minútu

Ako viesť evidenciu príjmov pri jednotnej dani

Čo hovorí zákon

Toto pravidlo sa vzťahuje na Živnostníkov v skupinách 1 a 2, ako aj na Živnostníkov v skupine 3, ktorí nie sú platiteľmi DPH.

Bod 296.1 Daňového zákonníka Ukrajiny umožňuje viesť evidenciu v ľubovoľnej forme. Hlavnou požiadavkou je, aby sa prijaté príjmy zaznamenávali mesačne. Evidenciu možno viesť v papierovej alebo elektronickej podobe.

Pre Živnostníkov v skupine 3, ktorí sú platiteľmi DPH, platí iné pravidlo. Vedú evidenciu príjmov a výdavkov podľa štandardného formulára a spôsobom stanoveným Ministerstvom financií.

Jednoducho povedané, podnikateľ musí vedieť jednoznačne určiť, aký príjem získal v každom mesiaci.

Čo treba urobiť

Každý mesiac zosúlaďte:

• predaje;

• vrátenia;

• hotovostné platby;

• platby kartou;

• príjmy na bankový účet;

• iné sumy, ktoré sa podľa článku 292 Daňového zákonníka Ukrajiny zahŕňajú do príjmu platiteľa jednotnej dane.

Takto je jednoduchšie včas zistiť, že sa blížite k ročnému limitu.

Príklad

Živnostník v skupine 2 predal v septembri tovar v hodnote 420 000 UAH. Časť tovaru zákazníci vrátili.

Na konci mesiaca musí podnikateľ podľa pravidiel Daňového zákonníka Ukrajiny určiť príjem na daňové účely a zaznamenať ho v mesačnej evidencii.

V Torgsoft

Na kontrolu predaja môžete použiť „Výkaz podľa oddelení za obdobie“ a „Výkaz predaja“. V programe sa ukazovateľ „Tržby“ vypočítava ako suma predajov so zohľadnením zliav mínus suma vrátení.

Tieto údaje pomáhajú sledovať obrat predajne. Zdaniteľný príjem je potrebné určiť podľa pravidiel Daňového zákonníka Ukrajiny, pretože manažérsky ukazovateľ „Tržby“ a zdaniteľný príjem sa môžu vypočítavať podľa odlišných pravidiel.

Právny predpis: Daňový zákonník Ukrajiny č. 2755-VI, bod 296.1, článok 292.
Daňový zákonník Ukrajiny na portáli Najvyššej rady

Kedy podať daňové priznanie a zaplatiť jednotnú daň

Čo hovorí zákon

Pre skupiny 1 a 2 je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Pre skupinu 3 je to kalendárny štvrťrok. Výslovne to stanovuje bod 294.1 Daňového zákonníka Ukrajiny.

Živnostníci v skupinách 1 a 2 podávajú daňové priznanie v lehote stanovenej pre ročné vykazovacie obdobie. V priznaní sa uvádza prijatý príjem, preddavkové platby a údaje o jednotnom sociálnom príspevku.

Platitelia v skupine 3 podávajú daňové priznanie v lehotách stanovených pre štvrťročné obdobie. Živnostníci v skupine 3 uvádzajú údaje o jednotnom sociálnom príspevku aj v daňovom priznaní za štvrtý štvrťrok.

Samotný jednotný sociálny príspevok upravuje samostatne zákon Ukrajiny č. 2464-VI. Jednotný sociálny príspevok nie je súčasťou daňového systému podľa Daňového zákonníka Ukrajiny.

Kedy zaplatiť jednotnú daň

Živnostníci v skupinách 1 a 2 platia preddavok najneskôr do 20. dňa aktuálneho mesiaca.

Platitelia v skupine 3 platia jednotnú daň do 10 kalendárnych dní po uplynutí lehoty na podanie štvrťročného daňového priznania.

Pokuta

Za oneskorené podanie daňového priznania stanovuje bod 120.1 Daňového zákonníka Ukrajiny pokutu vo výške 340 UAH za každé porušenie.

Ak už bola daňovníkovi počas roka uložená pokuta za rovnaké porušenie, ďalšia pokuta je 1 020 UAH.
Pre Živnostníkov v skupinách 1 a 2 znamená nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie preddavku jednotnej dane pokutu vo výške 50 % zvolenej sadzby jednotnej dane.

Pri ostatných dohodnutých daňových povinnostiach bod 124.1 stanovuje pokutu vo výške 5 % zo splatenej sumy dlhu pri omeškaní do 30 kalendárnych dní a 10 % pri dlhšom omeškaní.

Častá chyba

Podnikateľ si pamätá termín na podanie daňového priznania, ale nesleduje samostatný termín platby.

V daňovom kalendári je lepšie mať dve samostatné položky: „podať“ a „zaplatiť“.

Právny predpis: Daňový zákonník Ukrajiny, body 294.1, 295.1, 295.3, 296.2, 296.3, 120.1, 122.1, 124.1.
Daňový zákonník Ukrajiny

Aké limity a sadzby sledovať v roku 2026

Limit príjmov pri jednotnej dani závisí od minimálnej mzdy stanovenej k 1. januáru príslušného roka.

V roku 2026 je minimálna mzda 8 647 UAH. Životné minimum pre práceschopnú osobu je 3 328 UAH.

Pre maloobchod sú najčastejšie relevantné skupiny 2 a 3.

Pre skupinu 1 zákon umožňuje maloobchodný predaj tovaru z obchodných miest na trhoch a poskytovanie určitých služieb pre obyvateľstvo. Skupina 2 umožňuje okrem iného výrobu a predaj tovaru, reštauračnú činnosť a poskytovanie služieb za podmienok tejto skupiny. Pre skupinu 3 nie je počet zamestnancov obmedzený.
Maximálna sadzba jednotnej dane pre skupinu 2 je 20 % minimálnej mzdy: 8647 × 20 % = 1 729,40 UAH mesačne.

Konkrétnu pevnú sadzbu stanovuje miestna rada.

Pre skupinu 3 je sadzba 3 % z príjmu, ak sa DPH platí samostatne, alebo 5 % z príjmu, ak je DPH zahrnutá v jednotnej dani.

Ak sa limit prekročí

Pre Živnostníkov v skupinách 1, 2 a 3 sa na sumu presahujúcu limit uplatňuje sadzba jednotnej dane 15 %. Ďalší postup závisí od skupiny a výšky príjmu.

Vojenský odvod

V roku 2026 predstavuje vojenský odvod pre Živnostníkov v skupinách 1 a 2 mesačne 10 % minimálnej mzdy: 8647 × 10 % = 864,70 UAH.

Pre platiteľov v skupine 3 je sadzba 1 % z príjmu určeného podľa článku 292 Daňového zákonníka Ukrajiny. Tieto sadzby stanovuje bod 16¹ pododdielu 10 oddielu XX Daňového zákonníka Ukrajiny.

V Torgsoft

„Výkaz podľa oddelení za obdobie“, „Výkaz predaja“, „Porovnávací výkaz podľa mesiacov“ a ďalšie výkazy umožňujú sledovať tržby za zvolené obdobie.

Pre platiteľa jednotnej dane je to pohodlný interný spôsob, ako sledovať, ako blízko je podnik k limitu. Zdaniteľný príjem pre daňové priznanie sa určuje podľa článku 292 Daňového zákonníka Ukrajiny.

Právny predpis: Daňový zákonník Ukrajiny, body 291.4, 293.2, 293.3, 293.4; bod 16¹ pododdielu 10 oddielu XX.
Daňový zákonník Ukrajiny
Zákon Ukrajiny č. 4695-IX o štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026

Aké doklady sú potrebné k tovaru a operáciám

Čo hovorí zákon

Článok 44 Daňového zákonníka Ukrajiny vyžaduje viesť daňovú evidenciu na základe prvotných dokladov, registrov, finančných výkazov a ďalších dokumentov súvisiacich s výpočtom daní.

Pre Živnostníkov vo všeobecnom systéme zdaňovania existuje samostatná priama požiadavka. Bod 177.10 od nich vyžaduje viesť evidenciu príjmov a výdavkov a mať doklady potvrdzujúce pôvod tovaru.

Jednoducho povedané, ak podnikateľ nakúpi dávku tovaru, musí uchovávať doklady vysvetľujúce, odkiaľ tento tovar pochádza.

Ako dlho uchovávať doklady

Daňový zákonník Ukrajiny stanovuje rôzne minimálne lehoty uchovávania.

Pre právnické osoby v zjednodušenom systéme zdaňovania sa významná časť prvotných dokladov musí uchovávať najmenej 1 825 dní.

Pre ostatné dokumenty, na ktoré sa nevzťahujú dlhšie lehoty, je minimálna lehota 1 095 dní.

Pre niektoré kategórie dokumentov je lehota uchovávania 2 555 dní.
Lehota sa počíta podľa bodu 44.3.4. Napríklad pri dokumentoch, ktoré boli podkladom pre daňové výkazníctvo, je výpočet naviazaný na dátum podania príslušného výkazu.

Pokuta

Za neuchovávanie dokladov počas stanovenej lehoty alebo za ich nepredloženie počas daňovej kontroly stanovuje bod 121.1 pokutu vo výške 1 020 UAH.

Opakované porušenie do jedného roka po uložení takejto pokuty: 2 040 UAH.

Príklad

Predajňa prijala od dodávateľa 30 kávovarov. O rok neskôr bol všetok tovar predaný.

Doklady o nákupe sú potrebné aj po predaji tovaru, pretože lehota ich uchovávania ešte neuplynula.

V Torgsoft

Na sledovanie pohybu tovaru program poskytuje „Register príjmových faktúr“, „Pohyb tovaru“, „Register skladových dokladov“ a „Denník skladových dokladov“.

Karta dodávateľa obsahuje kartu „Dokumenty“, do ktorej možno zadávať dokumenty súvisiace s dodávateľom.

Záznam v programe pomáha rýchlo nájsť operáciu. Právne významný prvotný doklad musí byť uchovávaný vo forme, ktorá spĺňa zákonné požiadavky.

Právny predpis: Daňový zákonník Ukrajiny, článok 44, bod 177.10, bod 121.1.
Daňový zákonník Ukrajiny

Čo majú Živnostníci vo všeobecnom systéme zdaňovania sledovať samostatne

Bod 177.10 obsahuje ďalšiu praktickú požiadavku.

Živnostník musí viesť evidenciu príjmov a výdavkov. Zákon výslovne vyžaduje podporné doklady potvrdzujúce pôvod tovaru.

Samostatná evidencia sa vyžaduje pri maloobchodnom predaji pohonných hmôt, ako aj pri maloobchodnom predaji alkoholu alebo tabakových výrobkov, ak sa takýto predaj uskutočňuje na adrese maloobchodného predajného miesta pohonných hmôt.

Toto ustanovenie nestanovuje podľa bodu 177.10 všeobecnú povinnosť pre každú predajňu alkoholu alebo tabaku viesť takúto samostatnú evidenciu. Znenie zákonníka túto požiadavku výslovne viaže na adresu maloobchodného predajného miesta pohonných hmôt.

Čo treba urobiť

Zachovajte prepojenie medzi tovarom, dodávateľom a príjmovým dokladom.

Pre čerpaciu stanicu alebo iné maloobchodné predajné miesto pohonných hmôt, kde sa predáva aj alkohol alebo tabak, nastavte spolu s účtovníkom samostatnú evidenciu príslušnej činnosti.

V Torgsoft

„Príjem tovaru“, „Dodávateľ“, „Register príjmových faktúr“, „Pohyb tovaru“ a výkazy podľa druhov tovaru pomáhajú oddeliť operácie s tovarom a sledovať ich históriu.

Právny predpis: Daňový zákonník Ukrajiny, bod 177.10.
Daňový zákonník Ukrajiny

Ako sledovať daňové faktúry DPH

Táto časť sa vzťahuje na podniky registrované ako platitelia DPH.

Bod 201.10 vyžaduje od predávajúceho vystaviť daňovú faktúru a zaregistrovať ju v Jednotnom registri daňových faktúr v stanovenej lehote.

K 17.09.2026 platia dočasné lehoty podľa bodu 89 pododdielu 2 oddielu XX Daňového zákonníka Ukrajiny. Uplatňujú sa počas vojnového stavu a šesť mesiacov po mesiaci, v ktorom bol vojnový stav ukončený alebo zrušený.

Pre daňové faktúry a opravné výpočty vystavené od 1. do 15. dňa mesiaca vrátane je termín do 5. dňa nasledujúceho mesiaca vrátane.

Pre daňové faktúry a opravné výpočty vystavené od 16. dňa do posledného dňa mesiaca vrátane je termín do 18. dňa nasledujúceho mesiaca vrátane.

Pokuta

Za porušenie týchto osobitných dočasných lehôt bod 90 stanovuje:

• omeškanie do 15 kalendárnych dní: 2 % zo sumy DPH v daňovej faktúre alebo opravnom výpočte;

• omeškanie od 16 do 30 dní: 5 %;

• omeškanie od 31 do 60 dní: 10 %;

• omeškanie od 61 do 365 dní: 15 %;

• 366 dní a viac: 25 %.

V Torgsoft

Program obsahuje „Dokument → Evidencia daňových faktúr“ a „Register a export daňových faktúr“.

Program pomáha pripraviť a usporiadať údaje. Registráciu dokumentu v Jednotnom registri daňových faktúr a dodržanie lehoty je potrebné sledovať samostatne.

Právny predpis: Daňový zákonník Ukrajiny, bod 201.10; body 89 a 90 pododdielu 2 oddielu XX.
Daňový zákonník Ukrajiny

Čo zohľadniť pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani

Predaj alkoholu, tabaku, náplní do elektronických cigariet a pohonných hmôt podlieha samostatným pravidlám.

Daňový zákonník upravuje spotrebnú daň. Licencovanie týchto činností upravuje zákon Ukrajiny č. 3817-IX.

Preto je pred začatím predaja potrebné samostatne overiť:

• či je podnik platiteľom príslušného druhu spotrebnej dane;

• či je potrebná licencia;

• ako musí byť tovar označený;

• aké výkazy je potrebné podávať;

• aké údaje musia byť uvedené v dokladoch o zúčtovaní.

Pre alkohol, tabakové výrobky a náplne do elektronických cigariet obsahuje Daňový zákonník Ukrajiny pravidlá označovania kontrolnými známkami.

V Torgsoft

Doplnková funkcia „Priznanie k spotrebnej dani“ umožňuje zobraziť tovar podliehajúci spotrebnej dani predaný počas zvoleného obdobia a exportovať výkaz vo formáte XML.

Pri tovare s kontrolnými známkami môžete v časti „Predaj → Ďalšie akcie → Kontrolné známky (Alt+L)“ pracovať s kódmi známok. K dispozícii je aj nastavenie „Kontrola jedinečnosti kontrolnej známky“.

Pri predaji tovaru nastaveného na prácu s kontrolnými známkami môže program vyžadovať naskenovanie čiarového kódu známky pre každý kus tovaru.

Konkrétna zodpovednosť závisí od druhu tovaru a porušeného ustanovenia. Neexistuje jedna pokuta za spotrebnú daň, ktorá by sa vzťahovala na všetky situácie.

Právny predpis: Daňový zákonník Ukrajiny, oddiel VI; zákon Ukrajiny č. 3817-IX.
Daňový zákonník Ukrajiny
Zákon Ukrajiny č. 3817-IX

Ako pripraviť predajňu na faktickú kontrolu

Faktická kontrola sa týka činnosti obchodnej prevádzky priamo na mieste jej vykonávania.

Bod 80.1 Daňového zákonníka Ukrajiny umožňuje vykonať takúto kontrolu bez predchádzajúceho upozornenia. Na začatie kontroly musí existovať zákonný dôvod a príkaz kontrolného orgánu.

Pred začatím kontroly musia úradné osoby predložiť dokumenty požadované článkom 81:

• poverenie na vykonanie kontroly;

• kópiu príkazu;

• služobné preukazy osôb uvedených v poverení.
  Ak povinné dokumenty neboli predložené alebo boli vyhotovené v rozpore s požiadavkami bodu 81.1, zákonník stanovuje dôvody na odmietnutie prístupu ku kontrole. Odmietnutie z iných dôvodov nie je podľa tohto bodu prípustné.

Daňový orgán má tiež právo vykonať kontrolnú zúčtovaciu operáciu pred začatím kontroly dodržiavania pravidiel zúčtovania a používania RP alebo RRP.

Príklad

Do predajne prídu dvaja kontrolóri.

Zodpovedný zamestnanec skontroluje poverenie, príkaz a služobné preukazy, zaznamená ich údaje a informuje vedúceho.

Je užitočné, aby mala predajňa jednoduchú internú inštrukciu s týmito krokmi, aby predavač nemusel procesné otázky riešiť samostatne.

V Torgsoft

V časti „Analytika RRP“ môžete prezerať fiškálne pokladničné doklady, filtrovať ich podľa obdobia, účtovného centra a typu dokumentu, vidieť režim vytvorenia dokladu a informácie o jeho odoslaní na server daňového orgánu.

Pomáha to skontrolovať stav fiškálnych operácií ešte predtým, ako vznikne potreba spätne rekonštruovať históriu predaja.

Podrobné pravidlá používania RP a RRP je potrebné overovať podľa zákona č. 265/95-VR. K 17.09.2026 je jeho platné znenie zo dňa 26.06.2026.

Právny predpis: Daňový zákonník Ukrajiny, články 20, 80, 81.
Daňový zákonník Ukrajiny
Zákon o RP č. 265/95-VR

Čo skontrolovať vo svojom podniku

• Zosúlaďte príjem za každý mesiac.

• Sledujte kumulovaný príjem od začiatku roka.

• Skontrolujte, či vaša činnosť spĺňa podmienky vašej skupiny jednotnej dane.

• Samostatne evidujte dátumy podania daňových priznaní a úhrady daní.

• Sledujte úhradu vojenského odvodu.

• Zohľadňujte jednotný sociálny príspevok podľa zákona č. 2464-VI.

• Uchovávajte faktúry a ďalšie prvotné doklady počas stanovenej lehoty.

• Skontrolujte doklady o pôvode tovaru, ak sa táto požiadavka vzťahuje na váš podnik.

• Sledujte registráciu daňových faktúr a opravných výpočtov, ak je podnik platiteľom DPH.

• Kontrolujte fiškálne doklady RRP a ich stav.

• Oddeľte evidenciu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani podľa pravidiel platných pre váš druh činnosti.

• Pripravte krátku inštrukciu pre zamestnancov pre prípad faktickej kontroly.

Časté chyby

1. Spomenúť si na evidenciu príjmov až pred podaním daňového priznania.

2. Sledovať limit jednotnej dane až na konci roka.

3. Považovať tržby z manažérskeho výkazu za konečnú sumu pre daňové priznanie bez zosúladenia podľa článku 292 Daňového zákonníka Ukrajiny.

4. Odstrániť doklady k tovaru po jeho predaji.

5. Zamieňať termín podania daňového priznania s termínom zaplatenia dane.

6. Zabudnúť na vojenský odvod a jednotný sociálny príspevok pri plánovaní daňových platieb.

7. Vystaviť daňovú faktúru bez kontroly, či bola včas zaregistrovaná v Jednotnom registri daňových faktúr.

8. Uplatňovať rovnaké pravidlá evidencie na bežný tovar a výrobky podliehajúce spotrebnej dani.

Často kladené otázky

Musí Živnostník v skupine 2 viesť evidenciu príjmov?

Áno. Bod 296.1 vyžaduje mesačné zaznamenávanie prijatých príjmov.

Musí Živnostník v skupine 2 podávať daňové priznanie štvrťročne?

Vo všeobecnosti nie. Pre skupiny 1 a 2 je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. V určitých situáciách zákonník stanovuje osobitné pravidlá.

Ako často vykazuje skupina 3?

Zdaňovacím obdobím pre skupinu 3 je kalendárny štvrťrok.

Je potrebné vykazovať jednotný sociálny príspevok v daňovom priznaní?

Pre Živnostníkov v skupinách 1 a 2 sa údaje o jednotnom sociálnom príspevku uvádzajú v ročnom daňovom priznaní. Živnostníci v skupine 3 uvádzajú príslušné údaje v daňovom priznaní za štvrtý štvrťrok. Pravidlá samotného jednotného sociálneho príspevku stanovuje zákon č. 2464-VI.

Sú potrebné doklady o pôvode tovaru?

Bod 177.10 výslovne vyžaduje takéto doklady od Živnostníkov, na ktorých sa tento článok vzťahuje, teda od Živnostníkov vo všeobecnom systéme zdaňovania. Ďalšie požiadavky na doklady k tovaru môžu vyplývať z Daňového zákonníka Ukrajiny, pravidiel evidencie zásob a osobitných právnych predpisov.

Ako dlho je potrebné uchovávať prvotné doklady?

Lehota závisí od typu daňovníka a dokumentu. Daňový zákonník Ukrajiny stanovuje pre rôzne kategórie minimálne lehoty 1 095, 1 825 alebo 2 555 dní.

Môže daňový orgán prísť do predajne bez predchádzajúceho upozornenia?

Faktická kontrola podľa článku 80 Daňového zákonníka Ukrajiny sa vykonáva bez predchádzajúceho upozornenia.

Upravuje Daňový zákonník všetky pravidlá RRP?

Nie. Hlavné pravidlá používania RP a RRP stanovuje zákon Ukrajiny č. 265/95-VR.

Čo sa zmení

Na oficiálnom portáli Najvyššej rady je už zverejnené nasledujúce znenie Daňového zákonníka s dátumom 01.11.2026. Ako dôvody tejto verzie sú uvedené zákony č. 3173-IX, č. 4115-IX a č. 4536-IX.

Tento článok opisuje pravidlá platné k 17.09.2026. Ustanovenia budúúceho znenia sa tu neuplatňujú ako aktuálne platné pravidlá.

Materiál je potrebné opätovne skontrolovať pred 1. novembrom 2026.

Zdroje

Daňový zákonník Ukrajiny zo dňa 02.12.2010 č. 2755-VI. Kľúčové ustanovenia pre tento článok: články 20, 44, 80, 81, 120, 121, 122, 124, 177, 201, 291, 292, 293, 294, 295, 296; pododdiely 2 a 10 oddielu XX.
Oficiálne znenie Daňového zákonníka

Zákon Ukrajiny „O štátnom rozpočte Ukrajiny na rok 2026“ č. 4695-IX. Články 7 a 8.
Oficiálne znenie

Zákon Ukrajiny „O používaní registrátorov zúčtovacích operácií...“ č. 265/95-VR.
Oficiálne znenie

Zákon Ukrajiny „O výbere a evidencii jednotného príspevku...“ č. 2464-VI.
Oficiálne znenie

Zákon Ukrajiny č. 3817-IX o štátnej regulácii výroby a obehu alkoholu, tabaku, náplní do elektronických cigariet a pohonných hmôt.
Oficiálne znenie