Documente primare în comerț: оформarea vânzării, plății, livrării și returului în timpul unui control

Pentru reducerea riscurilor în timpul unui control fiscal sau inopinat, fiecare operațiune economică trebuie să aibă un lanț documentar consecvent: comandă sau contract, document privind predarea mărfii sau prestarea serviciului, document privind plata, bon fiscal — atunci când utilizarea CM/РCM este obligatorie, iar pentru transport — un document de transport. Datele din toate documentele trebuie să coincidă în ceea ce privește contrapartea, data, marfa sau serviciul, cantitatea, prețul, suma, TVA-ul, modalitatea de plată, depozitul, destinatarul și faptul returnării.

Factura de plată, de regulă, nu confirmă de una singură expedierea, documentul bancar sau documentul terminalului de plată nu înlocuiește bonul fiscal, scrisoarea de trăsură pentru mărfuri nu confirmă plata, iar un bon de marfă obișnuit nu înlocuiește documentul CM/РCM. Generarea automată a documentelor asociate dintr-o singură operațiune reduce riscul de neconcordanțe, însă valabilitatea juridică a documentelor depinde de efectuarea efectivă a operațiunii, existența elementelor obligatorii, a semnăturilor sau semnăturilor electronice, fiscalizarea corectă și păstrarea corespunzătoare.

Ce documente sunt necesare pentru operațiunile principale

Documentele primare constituie baza contabilității și evidenței fiscale. Indicatorii fiscali nu pot fi formați pe baza unor date care nu sunt confirmate prin documentele prevăzute de legislație.

Elementele obligatorii ale documentului primar

Documentul primar poate fi pe hârtie sau în format electronic. Acesta trebuie să conțină:

• denumirea documentului;

• data întocmirii;

• denumirea întreprinderii sau persoanei în numele căreia a fost întocmit documentul;

• conținutul și volumul operațiunii economice;

• unitatea de măsură a operațiunii;

• funcțiile și numele persoanelor responsabile pentru operațiune și corectitudinea întocmirii acesteia;

• semnătura personală sau alte date care permit identificarea persoanei care a participat la operațiune.

Dacă este necesar, documentului i se adaugă numărul, temeiul operațiunii, datele procurii, ștampila, depozitul, contractul, comanda, adresa de livrare și alte elemente. Utilizarea ștampilei nu este o condiție universală pentru valabilitatea documentului primar, dacă alte cerințe nu sunt stabilite prin norme speciale sau prin contract.

Documentele primare și registrele contabile se întocmesc în limba ucraineană. Documentele într-o limbă străină care constituie baza înregistrărilor contabile trebuie să aibă o traducere autentică, întocmită corespunzător, în limba ucraineană.

Deficiențele minore nu lipsesc întotdeauna documentul de valabilitate juridică. Documentul poate fi acceptat în contabilitate dacă permite identificarea părților, datei, conținutului, volumului și efectuării efective a operațiunii. Această regulă nu protejează documentele întocmite fără o operațiune reală, cu o marfă neidentificată sau fără posibilitatea de a stabili participanții ori persoanele responsabile.

Ce confirmă fiecare document

Factura de plată

Factura îi comunică cumpărătorului datele, lista mărfurilor sau serviciilor, prețul și suma de plată. De regulă, aceasta este întocmită înainte de expediere sau prestarea serviciului, de aceea nu dovedește de una singură că marfa a fost predată, lucrarea executată sau banii primiți.

Factura poate îndeplini simultan funcția de document primar numai atunci când consemnează o operațiune deja efectuată, conține toate elementele obligatorii și permite stabilirea conținutului, volumului și persoanelor responsabile. Pentru reducerea riscurilor, vânzarea mărfurilor este recomandat să fie confirmată printr-o factură de ieșire, iar serviciile sau lucrările — printr-un act sau alt document primar corespunzător.

Factura de ieșire

Factura de ieșire confirmă predarea mărfii de la vânzător către cumpărător. Aceasta trebuie să indice părțile, data, lista mărfurilor, unitățile de măsură, cantitatea, prețul, suma și persoanele responsabile pentru eliberare și recepție.

Dacă cumpărătorul primește marfa prin intermediul unui angajat, reprezentant sau transportator, trebuie stabilit în baza cărui temei această persoană preia marfa. Acesta poate fi un contract, o procură, o cerere de transport, datele comenzii sau alt document care permite asocierea destinatarului cu cumpărătorul.

Actul de lucrări executate sau servicii prestate

Actul confirmă faptul, conținutul, volumul și perioada executării lucrărilor sau prestării serviciilor. Nu există o regulă generală privind obligativitatea unui document denumit în mod expres «act» pentru toate serviciile: operațiunea poate fi confirmată prin alt document primar dacă acesta corespunde cerințelor articolului 9 din Legea contabilității.

Pentru servicii, lucrări și chirie este permis un document semnat numai de executant, locator sau de o altă parte care a prestat serviciul, a executat lucrarea ori a transmis bunul în folosință. Această procedură poate fi aplicată numai dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• documentul conține data sau perioada prestării serviciilor, executării lucrărilor ori chiriei;

• contractul scris prevede în mod expres documentarea unilaterală;

• operațiunea este reflectată în contabilitate în perioada efectuării sale efective.

Procedura unilaterală nu se aplică operațiunilor cu utilizarea fondurilor publice, închirierii bunurilor de stat sau municipale, contractelor de construcții, lucrărilor de proiectare și cercetare, precum și contractelor de donație, ajutor caritabil sau umanitar.

Bonul de marfă

Bonul de marfă poate confirma lista mărfurilor predate cumpărătorului. Totuși, un bon nefiscal tipărit de programul de evidență nu devine automat un document fiscal de decontare.

Atunci când operațiunea trebuie efectuată prin CM sau РCM, cumpărătorului trebuie să i se ofere anume documentul de decontare de forma și conținutul stabilite, creat de un CM/РCM înregistrat. Factura, bonul de marfă, chitanța bancară sau bonul terminalului de plată nu înlătură obligația de a emite bonul fiscal.

Documentul privind plata

În funcție de modalitatea de decontare, plata poate fi confirmată prin:

• extras bancar;

• instrucțiune de plată;

• chitanță bancară;

• dispoziție de încasare sau plată în numerar în cazurile prevăzute de legislație;

• bon fiscal;

• document al terminalului de plată;

• document al operatorului de transfer poștal;

• document financiar privind încasarea sau restituirea fondurilor.

Documentul privind plata trebuie asociat cu o anumită factură, comandă, factură de ieșire sau contract. În destinația plății este recomandat să se indice numărul și data documentului în baza căruia se efectuează plata.

Factura fiscală

Factura fiscală este un document fiscal special al plătitorului de TVA. Aceasta nu înlocuiește factura de ieșire, actul, documentul de transport sau bonul fiscal și nu dovedește de una singură predarea efectivă a mărfii ori prestarea serviciului.

În cazul returnării mărfii, restituirii plății în avans sau modificării sumei compensației, plătitorul de TVA întocmește un calcul de corectare la factura fiscală și asigură înregistrarea acestuia în Registrul unic al facturilor fiscale conform regulilor articolului 192 din Codul fiscal.

CM și РCM: când este necesar bonul fiscal

Agenții economici care efectuează operațiuni de decontare în numerar, cu carduri de plată, instrumente de plată electronice sau prin alte modalități prevăzute de lege trebuie să efectueze operațiunea pentru întreaga sumă printr-un CM/РCM înregistrat și să ofere cumpărătorului un bon fiscal pe hârtie sau în format electronic. Această regulă se aplică și vânzărilor online și returnării mărfurilor.

Bonul fiscal poate fi:

• tipărit pe hârtie;

• trimis la numărul de telefon sau adresa de e-mail a cumpărătorului;

• oferit printr-un cod QR pe ecranul dispozitivului cu РCM;

• transmis prin altă modalitate care îi permite cumpărătorului să primească și să identifice documentul electronic de decontare.

Forma și conținutul bonului trebuie să corespundă Regulamentului aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 13. Lipsa elementelor obligatorii poate însemna că documentul generat nu corespunde cerințelor pentru un document de decontare.

Plata în cont IBAN, cu cardul și prin link de plată

Potrivit explicațiilor Serviciului Fiscal de Stat, atunci când vânzătorul îi oferă cumpărătorului datele complete ale contului curent în format IBAN, iar cumpărătorul efectuează un transfer obișnuit în acest cont fără utilizarea serviciului de acceptare a plăților cu cardul, o astfel de plată poate să nu fie considerată operațiune de decontare, prin urmare CM/РCM poate să nu fie utilizat.

Plata cu cardul, prin acceptarea plăților online, link de plată sau terminal POS este o operațiune de decontare și, ca regulă generală, necesită un bon fiscal. Dacă plata se efectuează în mai multe părți, pentru fiecare operațiune de decontare se generează un bon separat.

Modalitatea de plată trebuie determinată nu după textul pe care îl vede cumpărătorul, ci după circulația efectivă a fondurilor și tehnologia plății. Mențiunea «plată conform datelor bancare» nu scutește de utilizarea CM/РCM dacă cumpărătorul introduce efectiv datele cardului pe pagina serviciului de plată.

Vânzarea cu livrare

În cazul unei plăți integrale în avans în contul curent al vânzătorului conform datelor IBAN, bonul fiscal poate să nu fie emis, însă expedierea trebuie să includă un document pentru marfă — de exemplu, o factură de ieșire sau un bon de marfă întocmit corespunzător.

În cazul unei plăți în avans cu cardul, vânzătorul trebuie să genereze bonul fiscal și să îl includă în expediere sau să îl transmită cumpărătorului în format electronic.

În cazul plății ramburs, obligația privind utilizarea CM/РCM depinde de contractul cu transportatorul și de procedura de încasare și transfer al fondurilor. Dacă transportatorul primește plata de la cumpărător în calitate de intermediar financiar și emite propriul bon fiscal, vânzătorul include în expediere documentele pentru marfă. Dacă fondurile sunt transferate vânzătorului printr-o altă procedură, trebuie verificat separat cine și când efectuează operațiunea de decontare. Curierul vânzătorului care primește plata în numerar sau cu cardul la locul livrării trebuie să ofere un bon fiscal pentru întreaga sumă.

Exemplu practic. Un magazin online acceptă plata în două modalități. Cumpărătorului care a transferat fondurile direct în contul curent conform datelor IBAN, magazinul îi expediază marfa cu factura de ieșire. Pentru cumpărătorul care a plătit aceeași sumă cu cardul prin pagina de plată, magazinul generează suplimentar bonul fiscal CM/РCM. Simplul fapt că ambele plăți sunt creditate în același cont bancar nu face ca modalitățile de plată să fie identice în ceea ce privește utilizarea CM. Această abordare este prezentată în explicația oficială a Serviciului Fiscal de Stat privind comerțul online și livrarea.

Evidența stocurilor de mărfuri și documentele privind proveniența mărfii

O întreprindere sau Persoană fizică autorizată asupra căreia se aplică punctul 12 al articolului 3 din Legea privind CM trebuie să țină evidența stocurilor de mărfuri și să vândă numai mărfurile reflectate în această evidență. La începutul controlului trebuie prezentate documente pe hârtie sau electronice care confirmă evidența și proveniența mărfurilor aflate la locul vânzării.

Documentele privind proveniența pot fi:

• factura de intrare sau de ieșire a furnizorului;

• TTN sau alt document de transport;

• declarație vamală;

• act de achiziție;

• bon fiscal sau bon de marfă;

• document de transfer intern;

• document de inventariere;

• alt document care identifică furnizorul, destinatarul, data, marfa, cantitatea și valoarea.

Pentru Persoanele fizice autorizate asupra cărora se aplică forma specială de evidență a stocurilor de mărfuri, înregistrările și documentele primare sunt ținute conform Procedurii nr. 496. Documentele pot fi păstrate pe hârtie sau în format electronic, dar trebuie să fie disponibile în timpul controlului.

Cerințele punctului 12 al articolului 3 din Legea privind CM nu se aplică Persoanelor fizice autorizate — plătitori ai impozitului unic care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA, cu excepția vânzătorilor de:

• produse de uz casnic tehnic complexe care fac obiectul reparației în garanție;

• medicamente și dispozitive medicale;

• bijuterii și articole de uz casnic din metale și pietre prețioase.

Această excepție privește anume cerința specială a Legii privind CM referitoare la evidența mărfurilor. Ea nu permite ascunderea veniturilor, vânzarea mărfurilor de proveniență necunoscută sau ilegală ori încălcarea cerințelor legislației speciale.

Pentru mărfurile accizabile, importate, alimentare, medicale, tehnic complexe și alte mărfuri reglementate, documentele primare nu înlocuiesc licențele, timbrele de acciz, certificatele, declarațiile de conformitate, documentele de garanție, veterinare, sanitare, vamale sau alte documente prevăzute pentru o anumită categorie de produse.

Documente primare electronice

Un document electronic are aceeași natură juridică precum documentul pe hârtie dacă acesta conține elementele obligatorii și o semnătură electronică corespunzătoare sau un alt mijloc de identificare a autorului prevăzut de lege. Originalul documentului electronic este exemplarul electronic cu elementele obligatorii, inclusiv semnătura electronică a autorului sau o semnătură echivalată prin lege cu semnătura olografă.

Documentele primare create automat de un sistem informațional pot fi utilizate în contabilitate cu condiția aplicării unei semnături electronice sau a unui sigiliu electronic în conformitate cu legislația privind circulația electronică a documentelor și serviciile de încredere.

Scanarea sau fotografia unui document pe hârtie fără semnătură electronică nu devine originalul unui document electronic. Aceasta este o copie electronică a originalului pe hârtie, prin urmare exemplarul pe hârtie trebuie păstrat dacă nu a fost înlocuit în mod corespunzător cu un document electronic.

Sistemul de arhivă electronică trebuie să asigure:

• integritatea documentului;

• protecția împotriva modificării neobservate;

• posibilitatea de a identifica autorul și semnatarul;

• păstrarea semnăturii și a datelor de verificare a certificatului;

• căutarea documentului după dată, contraparte, număr și operațiune;

• reproducerea documentului într-o formă lizibilă;

• realizarea unei copii pe hârtie la solicitarea autorității de control.

TTN și documentele pentru livrare

Scrisoarea de trăsură pentru mărfuri este documentul principal pentru transportul rutier al încărcăturilor. Aceasta poate fi pe hârtie sau în format electronic și trebuie să conțină informațiile obligatorii despre expeditor, transportator, destinatar, vehicul, șofer, punctele de încărcare și descărcare, marfă, cantitate și alte date stabilite de legislația în domeniul transporturilor.

Conform Regulilor în vigoare privind transportul rutier de mărfuri:

• TTN se întocmește indiferent de condițiile de plată pentru transport;

• expeditorul întocmește TTN pe hârtie în trei exemplare;

• TTN electronic este semnat de persoanele responsabile ale expeditorului, transportatorului sau șoferului și destinatarului;

• documentele prevăzute pentru o anumită marfă se anexează la TTN;

• pentru anumite categorii de mărfuri se aplică cerințe speciale privind temperatura, ambalarea, marcarea, siguranța și documentele însoțitoare.

TTN confirmă transportul, dar nu confirmă automat plata, fiscalizarea sau toate condițiile vânzării. Pentru întocmirea corectă a livrării, aceasta trebuie asociată cu contractul, comanda și factura de ieșire.

Documentul operatorului poștal sau de curierat expres, care în limbaj uzual este numit de asemenea TTN, confirmă preluarea expedierii de către un anumit operator. Antreprenorul trebuie să verifice dacă elementele acestuia sunt suficiente pentru operațiunea respectivă și dacă nu sunt necesare suplimentar o factură de ieșire, TTN prevăzut de legislație, documente pentru marfă sau bon fiscal.

Întocmirea returului mărfii și a restituirii fondurilor

Returul trebuie asociat cu vânzarea inițială. În documente trebuie indicate numărul și data bonului inițial, facturii sau comenzii, cumpărătorul, marfa, cantitatea, prețul, suma, motivul returului și modalitatea de restituire a banilor.

Pentru retur se întocmesc, de regulă:

1. cererea, reclamația sau alt document al cumpărătorului — atunci când aceasta rezultă din natura returului;

2. factura sau actul de retur;

3. bon fiscal de retur, dacă decontarea inițială a fost efectuată prin CM/РCM;

4. document bancar sau de casă privind restituirea banilor;

5. calcul de corectare — dacă vânzătorul este plătitor de TVA și apar motive pentru corectare.

Fondurile pentru o operațiune efectuată cu cardul prin CM/РCM se restituie, ca regulă generală, într-o formă care corespunde modalității inițiale de plată, cu întocmirea corespunzătoare a operațiunii de decontare.

Consumatorul are dreptul să schimbe un produs nealimentar de calitate corespunzătoare în termen de paisprezece zile, fără a include ziua cumpărării, dacă vânzătorul nu a stabilit un termen mai lung și sunt respectate condițiile prevăzute de lege privind starea produsului, utilizarea acestuia și confirmarea cumpărării. Pentru mărfurile incluse în lista aprobată de Cabinetul de Miniștri, dreptul de schimb sau retur al mărfurilor de calitate corespunzătoare este limitat. Legea nr. 1023-XII rămâne în vigoare; noua Lege nr. 3153-IX nu a intrat încă în vigoare.

Returul mărfii de calitate necorespunzătoare se întocmește ținând cont de drepturile distincte ale consumatorului, termenele de garanție, natura defectului și cerințele articolului 8 din Legea privind protecția consumatorilor.

Păstrarea documentelor și pregătirea pentru control

Termenul de păstrare depinde de tipul documentului, statutul contribuabilului și operațiunea fiscală:

Termenul pentru documentele fiscale se calculează din ziua depunerii raportării pentru întocmirea căreia acestea au fost utilizate, iar în cazul nedepunerii — din termenul-limită pentru depunere. Pentru documentele asociate altor acte legislative aflate sub controlul Serviciului Fiscal de Stat, termenul se calculează din ziua operațiunii, iar pentru documentul de autorizare — din ziua expirării valabilității acestuia. Termenele pot fi prelungite în cazurile suspendării curgerii termenului de prescripție, efectuării unui control, contestării administrative sau judiciare.

Pentru Persoana fizică autorizată, termenul concret trebuie stabilit în funcție de categoria documentului. În special, termenul de 1825 de zile se aplică documentelor Persoanei fizice autorizate privind plățile către nerezidenți prevăzute de punctul 141.4 din Codul fiscal, iar pentru alte documente se poate aplica termenul de 1095 de zile. Documentele nu trebuie distruse dacă acestea se referă la un control nefinalizat, litigiu, contestație, procedură penală sau o perioadă cu termen de prescripție suspendat.

Pentru fiecare operațiune este recomandat să se păstreze un singur set electronic:

• contract sau comandă;

• factură;

• document privind predarea mărfii sau recepția serviciului;

• TTN sau documentul transportatorului;

• bon fiscal;

• document bancar sau de casă;

• factura fiscală și calculul de corectare;

• corespondența privind acordul, livrarea, reclamația sau returul;

• documentele privind proveniența, calitatea și conformitatea mărfii.

Principalele riscuri de sancționare

Pentru neefectuarea operațiunii de decontare prin CM/РCM, efectuarea acesteia pentru o sumă incompletă sau neacordarea documentului de decontare corespunzător se aplică o sancțiune financiară:

• 100% din suma operațiunii — pentru prima încălcare;

• 150% din suma operațiunii — pentru fiecare încălcare ulterioară.

Pentru comercializarea mărfurilor neevidențiate sau neprezentarea în timpul controlului a documentelor care confirmă evidența mărfurilor la locul vânzării, sancțiunea constituie valoarea acestor mărfuri la prețurile de vânzare, dar nu mai puțin de zece venituri minime neimpozabile ale cetățenilor. Excepția prevăzută de lege pentru anumite Persoane fizice autorizate plătitoare ale impozitului unic nu se aplică vânzătorilor de aparate de uz casnic tehnic complexe, medicamente, dispozitive medicale și bijuterii.

Neasigurarea păstrării documentelor primare sau neprezentarea acestora autorității de control în cazurile prevăzute de lege atrage o amendă de 1020 grivne, iar încălcarea repetată în decurs de un an — 2040 grivne. Pentru anumite Persoane fizice autorizate — plătitori ai impozitului unic care nu sunt plătitori de TVA, este prevăzută o scutire limitată privind nepăstrarea documentelor care confirmă anume cheltuielile pentru achiziționarea mărfurilor sau serviciilor. Aceasta nu anulează obligația de a păstra documentele privind veniturile, operațiunile de decontare, categoriile speciale de mărfuri și alte documente prevăzute de lege.

Existența unui document întocmit corect nu protejează o operațiune care nu a avut loc în realitate. În timpul controlului sunt evaluate nu numai formele documentelor, ci și circulația reală a mărfurilor, prestarea serviciului, plata, capacitatea părților de a executa contractul și concordanța tuturor documentelor.

Cum formează Torgsoft facturile, facturile de ieșire, actele, bonurile, retururile, plățile și TTN din datele vânzării

În Torgsoft este prevăzut un regim de comerț cu emiterea facturii, în care sunt asociate factura, factura de ieșire, plata și returul. Pe baza datelor vânzării se pot genera și tipări factura, factura de ieșire, bonul de marfă, actul de lucrări executate pentru servicii sau pentru mărfuri și servicii, TTN și documentele de retur. Pentru facturile de ieșire se utilizează șabloane corespunzătoare tipului de document, iar informațiile privind plata sunt asociate cu factura și factura de ieșire.

Acest lucru permite utilizarea acelorași date despre client, marfă, cantitate, preț, sumă, condiții de livrare și plată în documentele asociate, fără transferarea manuală a acestora între fișiere diferite. O astfel de abordare reduce riscul ca în factură să fie indicată o sumă, în factura de ieșire — o altă cantitate, iar plata să rămână neasociată cu o anumită expediere.

Pentru operațiunile de decontare, Torgsoft permite lucrul cu registratoare fiscale și РCM, inclusiv generarea bonurilor de vânzare și retur. Anumite posibilități necesită o licență corespunzătoare, conectare sau activarea unei funcții suplimentare. În regimul Hybrid, programul permite vânzarea, returul, tipărirea bonului obișnuit și fiscal și lucrul cu РCM dacă este disponibilă opțiunea necesară.

Integrările cu operatorii poștali permit crearea documentelor de expediere, tipărirea etichetelor, gruparea documentelor în registre și urmărirea statutului livrării fără introducerea repetată a datelor principale. În secțiunea de ajutor Torgsoft este descrisă generarea documentelor și urmărirea expedierilor prin Nova Poshta și Ukrposhta.

Înainte de utilizarea șabloanelor trebuie verificate datele antreprenorului, denumirile mărfurilor și serviciilor, unitățile de măsură, cotele TVA, caracteristicile de fiscalizare, modalitățile de plată, depozitele, numerotarea și semnăturile. Programul ajută la generarea și asocierea documentelor, dar nu înlocuiește verificarea contractului, conținutului real al operațiunii, semnăturilor electronice, licențelor, certificatelor și cerințelor speciale pentru o anumită marfă.

Listă de verificare înainte de control

1. Pentru fiecare vânzare poate fi urmărit traseul de la comandă până la plată și expediere.

2. Denumirea, cantitatea, prețul, suma și cota TVA sunt aceleași în documentele asociate.

3. Facturile nu sunt utilizate drept singura confirmare a expedierii sau serviciului.

4. Pentru plățile cu cardul, în numerar și alte operațiuni de decontare au fost generate bonuri fiscale.

5. Transferurile bancare în cont IBAN sunt separate de plățile cu cardul și serviciile de acceptare a plăților cu cardul.

6. Mărfurile aflate la locul vânzării sunt reflectate în evidență, iar documentele privind proveniența acestora sunt disponibile.

7. Returul este asociat cu vânzarea inițială și este confirmat prin factură, bon și documentul privind restituirea banilor.

8. Pentru plătitorii de TVA au fost generate facturile fiscale și calculele de corectare.

9. Originalele electronice au semnături electronice corespunzătoare, iar scanările nu înlocuiesc originalele pe hârtie.

10. Documentele sunt păstrate cel puțin pe durata stabilită pentru categoria respectivă.

11. Șabloanele programului de evidență conțin datele actuale ale antreprenorului și corespund conținutului real al operațiunilor.

12. Documentele pot fi găsite rapid după dată, contraparte, numărul facturii, facturii de ieșire, bonului sau expedierii.

Surse oficiale

1. Legea Ucrainei «Cu privire la contabilitate și raportarea financiară în Ucraina» din 16.07.1999 nr. 996-XIV — articolele 1, 8, 9: documente primare, elemente obligatorii, formă electronică, responsabilitatea pentru întocmire.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/996-14

2. Legea Ucrainei din 24.02.2026 nr. 4791-IX — modificări la articolul 9 din Legea nr. 996-XIV privind documentarea serviciilor, lucrărilor și chiriei printr-un document cu elementele părții executante.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/4791-20

3. Regulamentul privind asigurarea documentară a înregistrărilor contabile, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 24.05.1995 nr. 88 — secțiunea 2: documente primare, limbă, elemente, semnare și documente electronice.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z0168-95

4. Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI — articolele 44, 121, 192, 201: confirmarea documentară a evidenței fiscale, termenele de păstrare, sancțiunile, facturile fiscale și calculele de corectare.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17

5. Legea Ucrainei «Cu privire la utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor» din 06.07.1995 nr. 265/95-VR — articolele 2, 3, 9, 10, 17, 20: operațiuni de decontare, bonuri fiscale, evidența mărfurilor și sancțiuni financiare.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80

6. Regulamentul privind forma și conținutul documentelor de decontare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 21.01.2016 nr. 13 — secțiunile II–III: elementele obligatorii ale bonurilor fiscale de casă și de retur.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z0220-16

7. Procedura de ținere a evidenței stocurilor de mărfuri pentru Persoanele fizice autorizate, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 03.09.2021 nr. 496 — forma evidenței și documentele privind proveniența mărfurilor.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z1411-21

8. Legea Ucrainei «Cu privire la documentele electronice și circulația electronică a documentelor» din 22.05.2003 nr. 851-IV — articolele 5–8, 13: elementele, originalul, valabilitatea juridică și păstrarea documentului electronic.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/851-15

9. Legea Ucrainei «Cu privire la identificarea electronică și serviciile electronice de încredere» din 05.10.2017 nr. 2155-VIII — regulile de utilizare a semnăturilor și sigiliilor electronice.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/2155-19

10. Regulile privind transportul rutier al mărfurilor în Ucraina, aprobate prin Ordinul Ministerului Transporturilor al Ucrainei din 14.10.1997 nr. 363 — secțiunile 10–11 și anexa 7: întocmirea TTN pe hârtie și în format electronic.
    https://zakon.rada.gov.ua/go/z0128-98

11. Legea Ucrainei «Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor» din 12.05.1991 nr. 1023-XII — articolele 8, 9, 10: drepturile în cazul defectelor mărfii, schimbul mărfurilor de calitate corespunzătoare, cerințele privind lucrările și serviciile.
    https://zakon.rada.gov.ua/go/1023-12

12. Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 19.03.1994 nr. 172 — lista în vigoare a mărfurilor de calitate corespunzătoare care nu pot fi schimbate sau returnate.
    https://zakon.rada.gov.ua/go/172-94-%D0%BF

13. Procedura de completare a facturii fiscale, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 31.12.2015 nr. 1307 — întocmirea facturilor fiscale și a calculelor de corectare.
    https://zakon.rada.gov.ua/go/z0137-16