Verificare DTS reală: listă de verificare a acțiunilor pentru antreprenorii individuali și întreprinderi

Controlul efectiv se desfășoară fără notificare prealabilă, direct în magazin, cafenea, birou, depozit, punct de ridicare sau în alt loc în care se desfășoară activitatea. Inspectorii îl pot începe numai dacă există un temei prevăzut de Codul fiscal, un ordin întocmit corespunzător, delegații de control și legitimații de serviciu. Antreprenorul trebuie să verifice aceste documente, să consemneze începutul controlului, să cheme persoana responsabilă, contabilul sau avocatul și să nu împiedice acțiunile legale ale inspectorilor.

Principala protecție a afacerii nu este asigurată de explicațiile verbale, ci de documente și de o evidență corectă: bonuri fiscale întocmite corespunzător, rapoarte Z zilnice, documente primare pentru mărfuri, evidența stocurilor de mărfuri, angajați înregistrați, licențe valabile, operațiuni corecte cu numerar, posibilitatea plății fără numerar și concordanța adreselor din documente, CM/PCM, licențe și formularul nr. 20-OPP. Refuzul ilegal de a permite accesul inspectorilor poate duce la sechestrarea administrativă a bunurilor, iar pentru comercianții de produse accizabile — la încetarea valabilității licenței.

Ce este controlul efectiv

Controlul efectiv se desfășoară la locul în care contribuabilul își desfășoară efectiv activitatea sau unde sunt amplasate obiectivele sale economice. Obiectul controlului poate include:

• operațiunile de decontare și utilizarea CM/PCM;

• eliberarea documentelor de decontare către cumpărători;

• efectuarea operațiunilor cu numerar;

• existența licențelor, autorizațiilor și a altor documente obligatorii;

• producerea, depozitarea și circulația produselor accizabile;

• asigurarea posibilității de plată fără numerar;

• formalizarea raporturilor de muncă cu angajații;

• desfășurarea efectivă a activității de întreprinzător fără înregistrare de stat;

• evidența mărfurilor și documentele pentru mărfurile aflate la locul de vânzare.

Controlul efectiv nu reprezintă un control documentar al întregii activități economice a antreprenorului. Inspectorii nu trebuie să îl transforme fără temei într-un control complet al declarațiilor, veniturilor anuale, tuturor operațiunilor bancare sau al întregii arhive a întreprinderii. În același timp, documentele care au legătură directă cu obiectul controlului efectiv pot fi solicitate și examinate. Prin urmare, refuzul categoric de a prezenta orice documente contravine obligațiilor contribuabilului.

Legea marțială nu interzice în sine desfășurarea controalelor efective. Pentru controalele desfășurate în timpul legii marțiale trebuie să existe condiții sigure de acces la teritorii, încăperi, documente, stocuri de mărfuri, casierie și alte obiecte ale controlului.

În baza căror temeiuri poate fi inițiat un control efectiv

Ordinul privind efectuarea unui control efectiv poate fi emis numai dacă există cel puțin unul dintre temeiurile prevăzute expres la punctul 80.2 din Codul fiscal. Acestea includ, în special:

• informații obținute în timpul controlului unui alt contribuabil;

• informații primite de la o autoritate de stat sau de la o autoritate locală privind o posibilă încălcare;

• o sesizare scrisă a cumpărătorului privind încălcarea procedurii de efectuare a decontărilor, refuzul de a elibera bonul sau de a asigura plata fără numerar;

• nedepunerea raportării obligatorii privind CM/PCM sau depunerea raportării cu indicatori zero, în condițiile în care există informații despre desfășurarea activității;

• informații despre posibile încălcări în domeniul producerii și circulației alcoolului etilic, băuturilor alcoolice, produselor din tutun, lichidelor utilizate în țigările electronice sau combustibilului;

• identificarea unei încălcări în timpul unui control anterior;

• informații despre angajați neînregistrați, plata salariilor fără impozitare sau desfășurarea activității fără înregistrare de stat.

Înaintea controlului efectiv, inspectorii pot efectua o operațiune de decontare de control. Aceasta înseamnă că achiziția ar fi putut fi deja efectuată, iar neeliberarea bonului — constatată înainte de prezentarea ordinului și a delegațiilor de control.

Primele acțiuni după sosirea inspectorilor

1. Opriți discuțiile care nu au legătură cu activitatea și chemați conducătorul, titularul Persoanei fizice autorizate, administratorul sau altă persoană împuternicită să reprezinte afacerea.

2. Anunțați contabilul, avocatul sau alt specialist responsabil de însoțirea controalelor.

3. Porniți înregistrarea video sau audio în mod deschis. Codul fiscal permite în mod expres contribuabilului să utilizeze fotografierea, înregistrarea video și audio deschisă în timpul controlului. Înregistrarea nu trebuie să împiedice acțiunile legale ale inspectorilor.

4. Solicitați prezentarea legitimațiilor de serviciu, a delegațiilor și înmânarea unei copii a ordinului.

5. Notați numele, funcțiile, numerele legitimațiilor, data și ora exactă a sosirii fiecărui inspector.

6. Verificați dacă toate persoanele care intenționează să desfășoare controlul sunt menționate în delegații.

7. Faceți copii sau fotografii ale ordinului, delegațiilor și legitimațiilor.

8. Înregistrați controlul în registrul intern, dacă întreprinderea ține un astfel de registru.

Controlul efectiv trebuie desfășurat de două sau mai multe persoane cu funcție de răspundere din cadrul SFS, în prezența conducătorului, a reprezentantului contribuabilului sau a persoanei care efectuează efectiv operațiunile de decontare.

Ce documente trebuie să prezinte inspectorii

Delegația este valabilă numai pentru persoanele cu funcție de răspundere menționate în aceasta. Înlocuirea inspectorului, lipsa numelui său sau neconcordanța dintre legitimație și delegație necesită o evaluare juridică separată.

Lipsa cel puțin a unuia dintre documentele obligatorii sau întocmirea necorespunzătoare a ordinului, delegației ori legitimației poate constitui un temei legal pentru refuzul accesului. Refuzul din alte motive nu este permis.

Nu orice inexactitate face automat ordinul ilegal. Curtea Supremă, în hotărârea din 26 martie 2024 în cauza nr. 420/9909/23, a menționat că, în anumite condiții, indicarea în ordin a unui anumit subpunct al punctului 80.2 din Codul fiscal poate fi minim suficientă, dacă acel subpunct prevede un singur temei factual. Existența obiectivă a temeiului este verificată de instanță. Prin urmare, decizia de a refuza accesul nu trebuie luată numai din cauza lipsei unei descrieri detaliate a tuturor informațiilor primite de SFS.

Cum se formalizează accesul sau refuzul

Persoana care permite accesul inspectorilor semnează delegația și indică numele complet, funcția, data și ora luării la cunoștință.

Refuzul de a semna delegația nu oprește controlul. Inspectorii întocmesc un proces-verbal privind refuzul de a semna, după care pot începe controlul.

Dacă există un temei legal pentru refuzul accesului, trebuie:

• să indicați în scris defectul concret al fiecărui document;

• să faceți trimitere la punctul 81.1 din Codul fiscal;

• să înmânați inspectorilor o decizie scrisă sau o explicație privind motivele refuzului accesului;

• să solicitați propriul exemplar al procesului-verbal de refuz;

• să efectuați o înregistrare video continuă;

• să nu opuneți rezistență fizică și să nu ascundeți bunurile;

• să transmiteți imediat materialele avocatului.

În cazul refuzului accesului, inspectorii întocmesc un proces-verbal în două exemplare, în care indică motivele invocate. Un exemplar trebuie înmânat contribuabilului sau reprezentantului acestuia. Contribuabilul are dreptul să prezinte explicații scrise cu privire la un astfel de proces-verbal.

Refuzul ilegal de a permite accesul poate constitui un temei pentru sechestrarea administrativă a bunurilor. Pentru entitățile care lucrează cu produse accizabile, procesul-verbal privind refuzul ilegal poate constitui și un temei pentru încetarea valabilității licenței.

Ce pot face inspectorii

În limitele obiectului controlului efectiv, persoanele cu funcție de răspundere din cadrul SFS pot:

• să urmărească desfășurarea vânzărilor și a decontărilor;

• să cronometreze operațiunile economice;

• să verifice CM/PCM, bonurile fiscale și rapoartele Z;

• să verifice operațiunile cu numerar;

• să solicite inventarierea mărfurilor, mijloacelor fixe și banilor;

• să stabilească stocurile efective de mărfuri și numerar;

• să verifice documentele primare legate de obiectul controlului;

• să verifice licențele și documentele privind produsele accizabile;

• să verifice documentele privind înregistrarea angajaților;

• să utilizeze în mod deschis fotografierea, înregistrarea video și audio.

Expresia «nu deschidem seiful, deoarece nu avem cheile» nu constituie o modalitate independentă de protecție. Dacă seiful sau alt loc de depozitare se află într-o încăpere comercială și este utilizat pentru păstrarea mărfurilor, încasărilor sau documentelor, refuzul de a asigura accesul poate fi considerat împiedicare a controlului sau inventarierii. Locuințele cetățenilor nu fac parte din spațiile la care se acordă acces în cadrul unui control fiscal obișnuit.

Pentru titularii de licențe care lucrează cu produse accizabile, refuzul de a efectua inventarierea bunurilor și valorilor materiale în timpul controlului efectiv poate constitui un temei separat pentru încetarea valabilității licenței.

Cum se răspunde la întrebările inspectorilor

Contribuabilul are dreptul să fie prezent în timpul controlului, să ofere explicații, să ia cunoștință de materiale, să primească actul și să îl semneze cu obiecții. Legea nu impune oferirea unor răspunsuri neverificate sau aproximative.

În timpul comunicării trebuie respectate următoarele reguli:

• comunicați numai fapte cunoscute și verificate;

• nu ghiciți și nu faceți presupuneri;

• nu explicați acțiunile contabilului, angajatului sau contractantului fără verificarea documentelor;

• pentru întrebări complexe solicitați prezentarea unei cereri scrise;

• pregătiți explicațiile scrise după verificarea faptelor și documentelor;

• nu semnați un text întocmit de inspector dacă formularea nu corespunde circumstanțelor reale;

• nu faceți declarații despre vânzări «neoficiale», bani personali sau angajați neînregistrați fără să înțelegeți exact conținutul întrebării;

• nu furnizați cu bună știință informații false.

Angajații trebuie să își indice în mod veridic numele, funcția, angajatorul și atribuțiile. Răspunsurile angajatului trebuie să corespundă ordinului de angajare, contractului individual de muncă, atribuțiilor de serviciu și pontajului timpului de muncă.

Cum se transmit documentele

Inspectorii au dreptul să primească documente legate de obiectul controlului efectiv. În timpul controlului efectiv, aceste documente se prezintă în baza unei solicitări scrise întocmite corespunzător, care trebuie să conțină lista concretă a documentelor, temeiul juridic și termenul de prezentare.

Documentele trebuie transmise în baza unui inventar în care se indică:

• denumirea fiecărui document;

• numărul și data;

• numărul de pagini;

• forma de prezentare — original, copie sau document electronic;

• data și ora transmiterii;

• numele complet al persoanei care a transmis documentele;

• numele complet al inspectorului care le-a primit.

Este recomandat să transmiteți copii certificate corespunzător, dacă legea nu solicită în mod expres originalul. Originalele nu trebuie lăsate inspectorilor fără un document care confirmă primirea lor.

Dacă inspectorii refuză să primească documentele, copiile pot fi transmise direct organului SFS care a dispus controlul sau expediate prin scrisoare recomandată cu inventarul conținutului. Documentele care nu au fost primite în timpul controlului trebuie, de asemenea, anexate la obiecțiile formulate împotriva actului.

CM și PCM: ce trebuie verificat înainte de sosirea SFS

Entitatea economică pentru care utilizarea CM/PCM este obligatorie trebuie:

• să efectueze operațiunea de decontare pentru suma integrală;

• să utilizeze un CM/PCM înregistrat și configurat corespunzător;

• să elibereze cumpărătorului un bon fiscal pe suport de hârtie sau în format electronic;

• să elibereze bon și pentru comenzile online, atunci când plata reprezintă o operațiune de decontare;

• să indice corect forma de plată;

• să programeze denumirea, cantitatea și prețul mărfii;

• să înregistreze retururile prin operațiunea de decontare corespunzătoare;

• să genereze raportul fiscal zilnic Z, dacă în cursul zilei au fost efectuate operațiuni de decontare;

• să informeze la timp SFS despre defectarea CM sau PCM;

• să respecte regulile de funcționare în regim offline;

• să păstreze datele de control și documentele necesare.

Bonul fiscal trebuie să conțină toate elementele obligatorii prevăzute de Regulamentul nr. 13. O atenție deosebită trebuie acordată următoarelor date:

• denumirea corectă a entității economice;

• denumirea și adresa unității comerciale;

• codul fiscal;

• denumirea produsului sau serviciului;

• cantitatea, prețul și suma totală;

• cota și valoarea TVA sau a accizei, dacă sunt aplicabile;

• forma și mijlocul de plată;

• numărul fiscal al documentului;

• data și ora operațiunii;

• codul QR și alte elemente prevăzute de forma actuală a bonului.

Denumirea și adresa unității comerciale din bon trebuie să corespundă documentelor pentru spațiu, datelor CM/PCM și informațiilor despre obiectiv prezentate prin formularul nr. 20-OPP.

Pentru produsele accizabile, în CM/PCM trebuie programate codul subcategoriei produsului conform Clasificării ucrainene a mărfurilor pentru activitatea economică externă, denumirea, prețul și cantitatea. La vânzarea cu amănuntul a băuturilor alcoolice, în cazurile prevăzute de lege, pe bon se indică valoarea numerică a codului de bare al timbrului de acciz.

Pentru Persoană fizică autorizată — plătitoare de impozit unic, care nu sunt înregistrate ca plătitoare de TVA, legea permite indicarea simplificată a denumirii produsului, cu menționarea apartenenței acestuia la grupa corespunzătoare. Această facilitate nu se aplică, în special, produselor accizabile, produselor tehnice complexe de uz casnic care sunt supuse reparației în garanție, medicamentelor, dispozitivelor medicale și articolelor de bijuterie.

Vânzări online și livrare

Obligația de a elibera un document de decontare se aplică și produselor și serviciilor comandate sau achitate prin internet. Cumpărătorul trebuie să primească un bon pe suport de hârtie sau în format electronic la primirea produsului ori serviciului, în cazurile în care operațiunea este supusă fiscalizării.

Pentru plata ramburs trebuie stabilit prin contractul cu operatorul poștal sau logistic:

• cine primește banii de la cumpărător;

• în numele cui operatorul încasează plata;

• cine este obligat să genereze documentul de decontare;

• când primește vânzătorul banii;

• ce document primește cumpărătorul;

• cum sunt înregistrate retururile și refuzul coletului.

Simpla transmitere a mărfii către transportator nu îl scutește întotdeauna pe vânzător de utilizarea CM/PCM. Modelul de plată și cel contractual trebuie stabilite prin documente, iar datele comenzii, bonului, expedierii și returului trebuie să fie concordante.

Numerarul și operațiunile de casă

Tot numerarul primit de entitatea economică trebuie înregistrat la timp și în suma integrală. Persoană fizică autorizată nu țin registru de casă, dar trebuie să țină evidența veniturilor în modul stabilit de Codul fiscal și să respecte regulile de utilizare a CM/PCM. Persoanele juridice țin registrul de casă și stabilesc plafonul de casă în conformitate cu Regulamentul Băncii Naționale a Ucrainei nr. 148.

Numerarul introdus în locul efectuării decontărilor, care nu reprezintă încasări, se înregistrează prin CM utilizând operațiunea «Introducere de numerar». Numerarul retras din locul decontărilor, care nu are legătură cu returnarea mărfii de către cumpărător, se înregistrează prin operațiunea «Retragere de numerar».

Banii personali ai titularului Persoanei fizice autorizate nu devin automat încasări numai pentru că îi aparțin antreprenorului. Totuși, păstrarea numerarului personal în sertarul casei, în seiful magazinului sau împreună cu încasările comerciale creează riscul unui litigiu privind proveniența banilor. Banii personali trebuie păstrați separat, trebuie să existe documente care confirmă proveniența lor, iar introducerea lor în locul decontărilor trebuie efectuată ca operațiune de «Introducere de numerar».

Legea nu stabilește pentru fiecare Persoană fizică autorizată obligația generală de a depune zilnic toate încasările la bancă. Totuși, persoanele juridice trebuie să respecte plafonul de casă stabilit, iar toate entitățile economice — limitele privind plățile în numerar și regulile de înregistrare a numerarului.

În timpul controlului este recomandat să aveți:

• raportul vânzărilor pentru ziua respectivă;

• datele CM/PCM;

• informații despre introducerile și retragerile de numerar;

• documentele privind încasarea numerarului;

• documentele de casă ale persoanei juridice;

• explicații privind fiecare sumă care nu reprezintă încasări comerciale.

Stocurile de mărfuri și documentele privind proveniența mărfii

Entitățile economice trebuie să țină evidența stocurilor de mărfuri și să vândă numai mărfuri înregistrate în cazurile prevăzute de Legea privind CM. La începutul controlului trebuie prezentate documente care confirmă evidența și proveniența mărfurilor aflate la locul de vânzare.

Astfel de documente pot fi:

• facturi de livrare și scrisori de trăsură;

• procese-verbale de predare-primire;

• acte de achiziție;

• declarații vamale;

• bonuri fiscale și bonuri de marfă;

• documente privind producția proprie;

• documente privind transferurile interne;

• liste de inventariere;

• alte documente primare care confirmă intrarea mărfurilor.

Obligația prevăzută la punctul 12 al articolului 3 din Legea privind CM nu se aplică Persoană fizică autorizată — plătitoare de impozit unic care nu sunt plătitoare de TVA, cu excepția celor care vând produse accizabile, produse tehnice complexe de uz casnic cu garanție, medicamente, dispozitive medicale sau articole de bijuterie.

Persoană fizică autorizată cărora li se aplică obligația de a ține evidența stocurilor de mărfuri completează Formularul de evidență aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 496. Evidența poate fi ținută pe suport de hârtie sau în format electronic. Înregistrările se efectuează în baza documentelor primare, iar documentele trebuie să fie disponibile la locul de vânzare.

Dacă în aceeași încăpere lucrează mai multe Persoană fizică autorizată sau persoane juridice, trebuie asigurate:

• stocuri de mărfuri separate;

• documente separate pentru mărfuri;

• CM/PCM separate;

• conturi și mijloace de plată separate;

• marcarea clară a zonelor de depozitare;

• concordanța dintre vânzătorul indicat pe bon și proprietarul real al mărfii.

Plata fără numerar

Antreprenorul trebuie să ofere cumpărătorului posibilitatea de a plăti fără numerar, dacă i se aplică cerințele Hotărârii Cabinetului de Miniștri nr. 894. Calendarul etapizat include deja comercianții din localitățile cu o populație mai mică de 5.000 de persoane.

Până la expirarea perioadei de trei luni de la încetarea sau anularea legii marțiale, amânarea este prevăzută, în special, pentru:

• Persoană fizică autorizată — plătitoare de impozit unic din grupa întâi;

• comerțul prin automate comerciale;

• comerțul mobil și ambulant;

• vânzarea produselor cultivate sau crescute în gospodăria proprie.

Excepții separate se aplică pe teritoriile în care se desfășoară acțiuni militare și pe teritoriile temporar ocupate, precum și pe durata unei perioade stabilite după încetarea acțiunilor militare sau eliberarea teritoriului.

Informația privind refuzul de a accepta un card sau o altă plată electronică poate constitui temei pentru un control efectiv. Antreprenorul trebuie să asigure funcționarea soluției de plată și să instruiască vânzătorii să efectueze corect plata și să o reflecte corespunzător în bonul fiscal.

Angajații

Angajatul nu poate fi admis la muncă fără:

• un contract individual de muncă întocmit corespunzător;

• un ordin sau o dispoziție de angajare;

• notificarea SFS înainte de începerea activității;

• documente privind condițiile de muncă și timpul de lucru;

• calcularea salariului, impozitelor și contribuției sociale unice.

În timpul controlului efectiv, inspectorii pot verifica:

• identitatea angajaților;

• atribuțiile efective ale fiecărei persoane;

• contractele individuale de muncă și ordinele de angajare;

• notificările privind angajarea;

• pontajele timpului de muncă;

• documentele privind calcularea și plata salariului;

• contractele civile;

• documentele persoanelor care efectuează vânzări sau operațiuni de decontare.

Contractul civil nu protejează împotriva pretențiilor dacă persoana îndeplinește în realitate permanent o funcție de muncă, se supune regulamentului intern, lucrează conform programului angajatorului și primește în mod sistematic o plată pentru procesul de muncă.

Pentru admiterea efectivă a unui angajat la muncă fără încheierea unui contract individual de muncă, articolul 265 din Codul muncii prevede o amendă în valoare de zece salarii minime pentru fiecare angajat. Persoanelor juridice și Persoană fizică autorizată — plătitoare de impozit unic din grupele întâi–a treia li se aplică un avertisment pentru prima astfel de încălcare. Încălcarea repetată în termen de doi ani atrage o amendă în valoare de treizeci de salarii minime pentru fiecare angajat.

Licențe și produse accizabile

La vânzarea alcoolului, produselor din tutun, lichidelor utilizate în țigările electronice sau combustibilului trebuie verificate:

• existența unei licențe valabile pentru tipul de activitate corespunzător;

• concordanța adresei locului de comercializare cu datele din licență;

• achitarea la timp a plăților pentru licență;

• existența și autenticitatea marcajelor de acciz;

• programarea corectă a mărfii în CM/PCM;

• respectarea restricțiilor privind vârsta cumpărătorilor;

• respectarea orelor și locurilor de comercializare stabilite;

• documentele privind proveniența mărfii;

• stocurile efective;

• respectarea regulilor de depozitare;

• concordanța salariului mediu lunar cu cerințele Legii nr. 3817-IX, dacă aceste cerințe se aplică titularului licenței.

Legea nr. 3817-IX prevede încetarea valabilității licenței, în special, în cazul refuzului ilegal de a permite accesul inspectorilor, al refuzului de a efectua inventarierea și al altor încălcări prevăzute la articolul 46. Decizia privind încetarea valabilității licenței poate fi contestată pe cale administrativă sau judiciară. Dacă decizia este anulată în favoarea titularului, licența este considerată valabilă începând cu data încetării acesteia.

Durata controlului

Durata totală a controlului efectiv nu trebuie să depășească 10 zile. Prelungirea este posibilă cu cel mult 5 zile, în baza deciziei conducătorului organului de control, în special la solicitarea antreprenorului privind necesitatea de a prezenta documente sau în legătură cu evidența timpului de muncă în schimburi ori evidența cumulată.

Trebuie consemnate:

• data și ora începerii;

• timpul zilnic petrecut de inspectori la sediu;

• pauzele;

• lista acțiunilor efectuate;

• toate solicitările scrise;

• data și temeiul prelungirii;

• data încheierii efective.

Cum se semnează actul

Actul întocmit în urma controlului efectiv se întocmește în două exemplare, se semnează de inspectori și se înregistrează cel târziu în următoarea zi lucrătoare după încheierea controlului. Actul este semnat și de persoana care a efectuat operațiunile de decontare, de contribuabil sau de reprezentantul legal al acestuia.

Refuzul de a semna actul nu îl anulează și nu oprește adoptarea ulterioară a unei decizii de către SFS. Dacă nu sunteți de acord cu concluziile, este recomandat să semnați actul cu obiecții, de exemplu:

«Actul a fost primit. Nu sunt de acord cu concluziile și circumstanțele expuse. Obiecțiile scrise și documentele suplimentare vor fi prezentate în termenul prevăzut de Codul fiscal al Ucrainei».

Înainte de semnare trebuie:

• să citiți integral actul și anexele;

• să verificați numărul de pagini;

• să barați spațiile libere;

• să indicați documentele și explicațiile care lipsesc;

• să descrieți încălcările procedurale;

• să primiți propriul exemplar;

• să consemnați data primirii.

Obiecții și contestare

Obiecțiile, documentele suplimentare și explicațiile se prezintă organului SFS care a desfășurat controlul în termen de 10 zile lucrătoare, începând cu ziua următoare datei primirii actului. La obiecții pot fi anexate documente privind lipsa vinovăției, circumstanțe atenuante și circumstanțe care exonerează de răspundere financiară.

În obiecții trebuie expuse separat:

1. încălcările comise la dispunerea controlului;

2. deficiențele ordinului sau ale delegațiilor;

3. depășirea de către inspectori a obiectului controlului;

4. descrierea incorectă a circumstanțelor reale;

5. documentele pe care inspectorii nu le-au luat în considerare;

6. încadrarea juridică incorectă;

7. erorile de calcul;

8. lipsa vinovăției;

9. solicitarea de a elimina din act concluziile neîntemeiate.

Actul de control nu creează în sine obligația de a achita o amendă. Sancțiunile financiare sunt stabilite printr-o decizie fiscală sau prin altă decizie a organului competent.

Contestația împotriva deciziei fiscale se depune la organul de control de nivel superior în termen de 10 zile calendaristice care urmează zilei primirii deciziei. Contestarea în instanță se desfășoară conform regulilor contenciosului administrativ. Termenele depind de procedura de protecție aleasă, de aceea, după primirea deciziei, nu trebuie amânată consultarea unui jurist.

Principalele sancțiuni care pot fi aplicate

Răspunderea integrală pentru încălcările privind CM se aplică din nou după încheierea perioadei de sancțiuni reduse temporar. O scutire separată de răspundere pentru încălcarea Legii privind CM este prevăzută pentru operațiunile desfășurate pe teritoriile temporar ocupate și în zonele de acțiuni militare stabilite de lege, cu excepția încălcărilor comise la vânzarea produselor accizabile. Aplicarea acestei scutiri depinde de statutul oficial al teritoriului și de perioada în care a fost comisă încălcarea.

Lista internă de verificare a pregătirii afacerii

Pentru fiecare punct comercial este recomandat să pregătiți un dosar separat sau un catalog electronic protejat care să conțină:

• extrasul sau informațiile privind înregistrarea de stat;

• documentele pentru spațiu;

• confirmarea depunerii formularului nr. 20-OPP;

• datele de înregistrare ale CM/PCM;

• licențele valabile;

• ultimele rapoarte Z;

• instrucțiunea pentru cazul defectării CM/PCM;

• documentele primare pentru mărfuri;

• Formularul de evidență a stocurilor de mărfuri, dacă este obligatoriu;

• documentele privind transferurile interne;

• materialele inventarierilor;

• ordinele de angajare a salariaților;

• confirmările notificărilor transmise SFS;

• pontajele timpului de muncă;

• documentele privind terminalul de plată sau alt mijloc de plată fără numerar;

• datele de contact ale conducătorului, contabilului și avocatului;

• o instrucțiune scrisă scurtă pentru vânzători.

Controlul intern zilnic trebuie să includă reconcilierea vânzărilor, bonurilor fiscale, formelor de plată, raportului Z, retururilor, introducerilor și retragerilor de numerar, numerarului efectiv, stocurilor de mărfuri și documentelor privind mișcarea mărfurilor.

Cum să pregătiți evidența în Torgsoft

Torgsoft permite lucrul cu registratoarele fiscale și cu CM programabile. Programul permite generarea bonurilor fiscale la vânzare și retur, efectuarea operațiunilor «Introducere de numerar» și «Retragere de numerar», anularea unui bon emis greșit și generarea raportului Z. Pentru utilizarea PCM în Torgsoft Hybrid este prevăzută conectarea și configurarea separată a CM programabile.

Pentru evidența mărfurilor, Torgsoft include operațiuni de intrare, retur către furnizor, transfer intern, casare și inventariere. În program sunt disponibile starea și mișcarea mărfurilor, registrul facturilor de intrare, jurnalul documentelor de depozit, lista intrărilor și ieșirilor, precum și Formularul de evidență a stocurilor de mărfuri. Aceste date permit compararea stocului efectiv cu documentele primare și stabilirea mișcării fiecărei poziții de marfă.

Pentru controlul casieriei pot fi utilizate raportul zilnic al casei, mișcarea banilor, totalurile casei și verificarea soldului pe cupiuri. Rezultatele verificării casieriei se păstrează, iar drepturile vânzătorilor de a vedea soldurile și de a efectua anumite operațiuni pot fi limitate prin configurarea rolurilor. Protocolul acțiunilor utilizatorilor și jurnalul modificărilor documentelor ajută la stabilirea persoanei care a efectuat operațiunea și a momentului în care aceasta a fost efectuată.

Datele programului trebuie comparate periodic cu datele fiscale, extrasele bancare, terminalul de plată și documentele primare. Existența unei operațiuni în programul de evidență nu înlocuiește factura, bonul fiscal, licența sau alt document întocmit corespunzător și prevăzut de lege.

Surse oficiale

1. Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI
   Prevederi principale: articolele 17, 20, 44, 75, 80–86, 94; punctul 69 din subsecțiunea 10 a secțiunii XX.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17

2. Legea Ucrainei «Privind utilizarea aparatelor de înregistrare a operațiunilor de decontare în domeniul comerțului, alimentației publice și serviciilor» din 06.07.1995 nr. 265/95-VR
   Prevederi principale: articolele 2, 3, 5, 9, 15, 17, 20; punctele 14 și 15 din secțiunea II.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80

3. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 21.01.2016 nr. 13 «Privind aprobarea Regulamentului referitor la forma și conținutul documentelor de decontare/documentelor electronice de decontare…»
   Prevederi principale: secțiunea II a Regulamentului, formularele bonurilor fiscale.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z0220-16

4. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 14.06.2016 nr. 547 «Privind aprobarea procedurilor referitoare la înregistrarea aparatelor de înregistrare a operațiunilor de decontare și a registrelor de evidență a operațiunilor de decontare»
   Prevederi principale: utilizarea CM, operațiunile «Introducere de numerar» și «Retragere de numerar».
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z0918-16

5. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 03.09.2021 nr. 496 «Privind aprobarea Procedurii de ținere a evidenței stocurilor de mărfuri de către persoanele fizice autorizate, inclusiv plătitorii de impozit unic»
   Prevederi principale: secțiunile I–II, Formularul de evidență a stocurilor de mărfuri.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z1411-21

6. Hotărârea Consiliului Băncii Naționale a Ucrainei din 29.12.2017 nr. 148 «Privind aprobarea Regulamentului referitor la efectuarea operațiunilor cu numerar în moneda națională a Ucrainei»
   Prevederi principale: punctele 11, 38–39 și alte reguli privind înregistrarea numerarului, registrul de casă și plafonul de casă.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/v0148500-17

7. Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 29.07.2022 nr. 894 «Privind stabilirea termenelor până la care comercianții trebuie să asigure posibilitatea efectuării plăților fără numerar»
   https://zakon.rada.gov.ua/go/894-2022-%D0%BF

8. Ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 09.12.2011 nr. 1588 «Privind aprobarea Procedurii de evidență a contribuabililor și plătitorilor de taxe»
   Prevederi principale: secțiunea VIII, notificarea prin formularul nr. 20-OPP.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/z1562-11

9. Codul muncii al Ucrainei din 10.12.1971 nr. 322-VIII
   Prevederi principale: articolele 21, 24, 265.
   https://zakon.rada.gov.ua/go/322-08

10. Hotărârea Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 17.06.2015 nr. 413 «Privind procedura de notificare a Serviciului Fiscal de Stat și a organelor sale teritoriale despre angajarea unui salariat»
    https://zakon.rada.gov.ua/go/413-2015-%D0%BF

11. Legea Ucrainei din 18.06.2024 nr. 3817-IX «Privind reglementarea de stat a producerii și circulației alcoolului etilic, distilatelor alcoolice, bioetanolului, băuturilor alcoolice, produselor din tutun, materiei prime pentru tutun, lichidelor utilizate în țigările electronice și combustibilului»
    Prevederi principale: articolele 35–46, inclusiv articolul 46 privind încetarea valabilității licențelor.
    https://zakon.rada.gov.ua/go/3817-20

12. Hotărârea Curții Supreme din 26.03.2024 în cauza nr. 420/9909/23, procedura nr. K/990/67/24
    Poziția juridică privind suficiența indicării temeiurilor controlului efectiv în ordin.
    https://reyestr.court.gov.ua/Review/118274531