Codul Fiscal al Ucrainei în cuvinte simple: ce trebuie să știe un antreprenor

Acest material are caracter informativ. Grupa fiscală, statutul de plătitor de TVA, cotele și condițiile speciale de impozitare trebuie verificate împreună cu contabilul pentru afacerea dumneavoastră concretă.

Codul fiscal stabilește ce impozite plătește antreprenorul, cum se ține evidența fiscală, când se depun declarațiile, cât timp se păstrează documentele și cum se desfășoară controalele fiscale.

Pentru un magazin, magazin online sau o mică rețea comercială sunt deosebit de importante câteva aspecte practice: evidența veniturilor, limitele impozitului unic, termenele de depunere a declarațiilor și de plată, documentele pentru mărfuri, TVA, accizele și controalele.

Unele reguli sunt stabilite prin alte legi. CM și PCM sunt reglementate de Legea Ucrainei nr. 265/95-VR. La data acestui material, versiunea sa în vigoare pe portalul Radei Supreme este din 26.06.2026. Contribuția socială unică este reglementată de Legea Ucrainei nr. 2464-VI. Licențele pentru alcool, tutun, lichide pentru țigări electronice și combustibil sunt reglementate de Legea Ucrainei nr. 3817-IX.

Aspectele principale într-un minut

Cum se ține evidența veniturilor în sistemul de impozitare simplificat

Ce prevede legea

Această regulă se aplică Persoanelor fizice autorizate din grupele 1 și 2, precum și Persoanelor fizice autorizate din grupa 3 care nu sunt plătitoare de TVA.

Punctul 296.1 din Codul fiscal al Ucrainei permite ținerea evidenței în orice formă. Cerința principală este ca veniturile obținute să fie înregistrate lunar. Evidența poate fi ținută pe hârtie sau în format electronic.

Pentru Persoanele fizice autorizate din grupa 3 care sunt plătitoare de TVA se aplică o altă regulă. Acestea țin evidența veniturilor și cheltuielilor conform formularului standard și în modul stabilit de Ministerul Finanțelor.

În termeni simpli, antreprenorul trebuie să poată răspunde clar ce venit a obținut în fiecare lună.

Ce trebuie făcut

În fiecare lună, verificați:

• vânzările;

• retururile;

• plățile în numerar;

• plățile cu cardul;

• încasările în contul bancar;

• alte sume care, conform articolului 292 din Codul fiscal al Ucrainei, sunt incluse în venitul plătitorului de impozit unic.

Astfel este mai ușor să observați din timp când vă apropiați de limita anuală.

Exemplu

O Persoană fizică autorizată din grupa 2 a vândut în septembrie mărfuri în valoare de 420.000 UAH. O parte dintre mărfuri a fost returnată de cumpărători.

La sfârșitul lunii, antreprenorul trebuie să determine venitul în scopuri fiscale conform regulilor Codului fiscal al Ucrainei și să îl includă în evidența lunară.

În Torgsoft

Pentru verificarea vânzărilor puteți utiliza „Raport pe departamente pentru o perioadă” și „Raport de vânzări”. În program, indicatorul „Venit din vânzări” este calculat ca suma vânzărilor cu reduceri minus suma retururilor.

Aceste date ajută la monitorizarea cifrei de afaceri a magazinului. Venitul impozabil trebuie determinat conform regulilor Codului fiscal al Ucrainei, deoarece indicatorul de gestiune „Venit din vânzări” și venitul impozabil pot fi calculate după reguli diferite.

Normă legală: Codul fiscal al Ucrainei nr. 2755-VI, punctul 296.1, articolul 292.
Codul fiscal al Ucrainei pe portalul Radei Supreme

Când se depune declarația și se plătește impozitul unic

Ce prevede legea

Pentru grupele 1 și 2, perioada fiscală este anul calendaristic. Pentru grupa 3, perioada fiscală este trimestrul calendaristic. Acest lucru este prevăzut expres la punctul 294.1 din Codul fiscal al Ucrainei.

Persoanele fizice autorizate din grupele 1 și 2 depun declarația în termenul stabilit pentru perioada anuală de raportare. În declarație se indică venitul obținut, plățile în avans și informațiile privind contribuția socială unică.

Plătitorii din grupa 3 depun declarația în termenele stabilite pentru perioada trimestrială. Persoanele fizice autorizate din grupa 3 includ, de asemenea, informații privind contribuția socială unică în declarația pentru trimestrul IV.

Contribuția socială unică este reglementată separat prin Legea Ucrainei nr. 2464-VI. Contribuția socială unică nu face parte din sistemul de impozitare reglementat de Codul fiscal al Ucrainei.

Când se plătește impozitul unic

Persoanele fizice autorizate din grupele 1 și 2 plătesc plata în avans cel târziu până în ziua de 20 a lunii curente.

Plătitorii din grupa 3 achită impozitul unic în termen de 10 zile calendaristice după termenul-limită de depunere a declarației trimestriale.

Amenda

Pentru depunerea cu întârziere a declarației, punctul 120.1 din Codul fiscal al Ucrainei prevede o amendă de 340 UAH pentru fiecare încălcare.

Dacă, în cursul anului, contribuabilului i-a fost deja aplicată o amendă pentru aceeași încălcare, următoarea amendă este de 1.020 UAH.
Pentru Persoanele fizice autorizate din grupele 1 și 2, neplata sau plata incompletă a avansului la impozitul unic atrage o amendă de 50% din cota de impozit unic aleasă.

Pentru alte obligații fiscale convenite, punctul 124.1 stabilește o amendă de 5% din suma datoriei stinse pentru o întârziere de până la 30 de zile calendaristice și de 10% pentru o întârziere mai mare.

Greșeală frecventă

Antreprenorul își amintește de termenul de depunere a declarației, dar nu urmărește separat termenul de plată.

Este mai bine ca în calendarul fiscal să existe două câmpuri separate: „de depus” și „de plătit”.

Normă legală: Codul fiscal al Ucrainei, punctele 294.1, 295.1, 295.3, 296.2, 296.3, 120.1, 122.1, 124.1.
Codul fiscal al Ucrainei

Ce limite și cote trebuie monitorizate în 2026

Limita de venit pentru impozitul unic depinde de salariul minim stabilit la 1 ianuarie al anului respectiv.

În 2026, salariul minim este de 8.647 UAH. Minimul de existență pentru o persoană aptă de muncă este de 3.328 UAH.

Pentru comerț, grupele 2 și 3 sunt cele mai frecvent relevante.

Pentru grupa 1, legea permite comerțul cu amănuntul din locuri comerciale în piețe și prestarea anumitor servicii casnice populației. Grupa 2 permite, printre altele, producerea și vânzarea de mărfuri, activitatea în domeniul restaurantelor și prestarea de servicii în condițiile prevăzute pentru această grupă. Pentru grupa 3, numărul de angajați nu este limitat.
Cota maximă a impozitului unic pentru grupa 2 este de 20% din salariul minim: 8647 × 20% = 1.729,40 UAH pe lună.

Cota fixă concretă este stabilită de consiliul local.

Pentru grupa 3, cota este de 3% din venit dacă TVA se plătește separat sau de 5% din venit dacă TVA este inclus în impozitul unic.

Dacă limita este depășită

Pentru Persoanele fizice autorizate din grupele 1, 2 și 3, asupra sumei care depășește limita se aplică o cotă a impozitului unic de 15%. Acțiunile ulterioare depind de grupă și de valoarea venitului.

Taxa militară

În 2026, taxa militară pentru Persoanele fizice autorizate din grupele 1 și 2 este de 10% din salariul minim pe lună: 8647 × 10% = 864,70 UAH.

Pentru plătitorii din grupa 3, cota este de 1% din venitul determinat conform articolului 292 din Codul fiscal al Ucrainei. Aceste cote sunt stabilite prin punctul 16¹ din subsecțiunea 10, secțiunea XX a Codului fiscal al Ucrainei.

În Torgsoft

„Raport pe departamente pentru o perioadă”, „Raport de vânzări”, „Raport comparativ pe luni” și alte rapoarte permit monitorizarea veniturilor pentru perioada selectată.

Pentru un plătitor de impozit unic, aceasta este o modalitate internă comodă de a monitoriza cât de aproape este afacerea de limită. Venitul impozabil pentru declarație se determină conform articolului 292 din Codul fiscal al Ucrainei.

Normă legală: Codul fiscal al Ucrainei, punctele 291.4, 293.2, 293.3, 293.4; punctul 16¹ din subsecțiunea 10, secțiunea XX.
Codul fiscal al Ucrainei
Legea Ucrainei nr. 4695-IX privind bugetul de stat al Ucrainei pentru anul 2026

Ce documente sunt necesare pentru mărfuri și operațiuni

Ce prevede legea

Articolul 44 din Codul fiscal al Ucrainei impune ținerea evidenței fiscale pe baza documentelor primare, registrelor, situațiilor financiare și altor documente legate de calcularea impozitelor.

Există o cerință directă separată pentru Persoanele fizice autorizate aflate în sistemul general de impozitare. Punctul 177.10 le obligă să țină evidența veniturilor și cheltuielilor și să dețină documente care confirmă proveniența mărfurilor.

În termeni simpli, dacă antreprenorul cumpără un lot de mărfuri, trebuie să păstreze documentele care explică de unde provin aceste mărfuri.

Cât timp trebuie păstrate documentele

Codul fiscal al Ucrainei stabilește perioade minime diferite de păstrare.

Pentru persoanele juridice aflate în sistemul simplificat de impozitare, o parte semnificativă a documentelor primare trebuie păstrată cel puțin 1.825 de zile.

Pentru alte documente pentru care nu sunt prevăzute termene mai lungi, perioada minimă este de 1.095 de zile.

Pentru anumite categorii de documente, perioada de păstrare este de 2.555 de zile.
Termenul se calculează conform punctului 44.3.4. De exemplu, pentru documentele care au stat la baza raportării fiscale, calculul este legat de data depunerii raportării respective.

Amenda

Pentru nepăstrarea documentelor pe durata stabilită sau neprezentarea acestora în cadrul controlului fiscal, punctul 121.1 prevede o amendă de 1.020 UAH.

În cazul unei încălcări repetate în decurs de un an după aplicarea unei astfel de amenzi: 2.040 UAH.

Exemplu

Un magazin a primit de la furnizor 30 de aparate de cafea. După un an, toate mărfurile au fost vândute.

Documentele de achiziție sunt necesare și după vânzarea mărfurilor, deoarece perioada lor de păstrare nu a expirat încă.

În Torgsoft

Pentru monitorizarea circulației mărfurilor, programul oferă „Registrul facturilor de intrare”, „Mișcarea mărfurilor”, „Registrul documentelor de depozit” și „Jurnalul documentelor de depozit”.

Fișa furnizorului conține fila „Documente”, unde pot fi introduse documentele aferente furnizorului.

Înregistrarea din program ajută la găsirea rapidă a operațiunii. Documentul primar cu valoare juridică trebuie păstrat într-o formă care respectă cerințele legale.

Normă legală: Codul fiscal al Ucrainei, articolul 44, punctul 177.10, punctul 121.1.
Codul fiscal al Ucrainei

Ce trebuie să monitorizeze separat Persoanele fizice autorizate aflate în sistemul general de impozitare

Punctul 177.10 conține încă o cerință practică.

Persoana fizică autorizată trebuie să țină evidența veniturilor și cheltuielilor. Legea impune în mod expres existența documentelor justificative privind proveniența mărfurilor.

Este necesară o evidență separată pentru comerțul cu amănuntul cu combustibil, precum și pentru comerțul cu amănuntul cu alcool sau produse din tutun, dacă această vânzare se desfășoară la adresa punctului de comerț cu amănuntul cu combustibil.

Această normă nu stabilește, în cadrul punctului 177.10, o cerință generală pentru fiecare magazin de alcool sau tutun de a ține o astfel de evidență separată. Formularea Codului leagă în mod expres această cerință de adresa punctului de comerț cu amănuntul cu combustibil.

Ce trebuie făcut

Păstrați legătura dintre marfă, furnizor și documentul de intrare.

Pentru o benzinărie sau un alt punct de comerț cu amănuntul cu combustibil unde se vând și alcool sau produse din tutun, configurați împreună cu contabilul evidența separată pentru activitatea corespunzătoare.

În Torgsoft

„Intrarea mărfurilor”, „Furnizor”, „Registrul facturilor de intrare”, „Mișcarea mărfurilor” și rapoartele pe tipuri de mărfuri ajută la separarea operațiunilor cu mărfuri și la urmărirea istoricului acestora.

Normă legală: Codul fiscal al Ucrainei, punctul 177.10.
Codul fiscal al Ucrainei

Cum se monitorizează facturile fiscale TVA

Această secțiune se aplică afacerilor înregistrate ca plătitoare de TVA.

Punctul 201.10 obligă vânzătorul să întocmească factura fiscală și să o înregistreze în Registrul unic al facturilor fiscale în termenul stabilit.

La data de 17.09.2026 se aplică termenele temporare prevăzute la punctul 89 din subsecțiunea 2, secțiunea XX a Codului fiscal al Ucrainei. Acestea rămân valabile pe durata legii marțiale și timp de șase luni după luna în care aceasta este încetată sau anulată.

Pentru facturile fiscale și calculele de ajustare întocmite între data de 1 și 15 a lunii inclusiv, termenul-limită este data de 5 a lunii următoare inclusiv.

Pentru facturile fiscale și calculele de ajustare întocmite între data de 16 și ultima zi a lunii inclusiv, termenul-limită este data de 18 a lunii următoare inclusiv.

Amenda

Pentru încălcarea acestor termene temporare speciale, punctul 90 prevede:

• întârziere de până la 15 zile calendaristice: 2% din suma TVA indicată în factura fiscală sau calculul de ajustare;

• întârziere între 16 și 30 de zile: 5%;

• întârziere între 31 și 60 de zile: 10%;

• întârziere între 61 și 365 de zile: 15%;

• 366 de zile sau mai mult: 25%.

În Torgsoft

Programul include „Document → Evidența facturilor fiscale” și „Registrul și exportul facturilor fiscale”.

Programul ajută la pregătirea și organizarea datelor. Înregistrarea documentului în Registrul unic al facturilor fiscale și respectarea termenului trebuie monitorizate separat.

Normă legală: Codul fiscal al Ucrainei, punctul 201.10; punctele 89 și 90 din subsecțiunea 2, secțiunea XX.
Codul fiscal al Ucrainei

Ce trebuie luat în considerare la vânzarea mărfurilor accizabile

Vânzarea alcoolului, tutunului, lichidelor pentru țigări electronice și combustibilului este supusă unor reguli separate.

Codul fiscal reglementează accizele. Licențierea acestor activități este reglementată de Legea Ucrainei nr. 3817-IX.

Prin urmare, înainte de începerea vânzărilor trebuie verificat separat:

• dacă afacerea este plătitoare a tipului corespunzător de acciză;

• dacă este necesară o licență;

• cum trebuie marcate mărfurile;

• ce raportări trebuie depuse;

• ce date trebuie incluse în documentele de decontare.

Pentru alcool, produse din tutun și lichide pentru țigări electronice, Codul fiscal al Ucrainei conține reguli privind marcarea cu timbre de acciz.

În Torgsoft

Opțiunea suplimentară „Declarația privind accizele” permite vizualizarea mărfurilor accizabile vândute într-o perioadă selectată și exportarea raportului în format XML.

Pentru mărfurile cu timbre de acciz, în „Vânzări → Acțiuni suplimentare → Timbre de acciz (Alt+L)” se poate lucra cu codurile timbrelor. Există și setarea „Verificarea unicității timbrului de acciz”.

La vânzarea mărfurilor configurate pentru lucrul cu timbre de acciz, programul poate solicita scanarea codului de bare al timbrului pentru fiecare unitate de marfă.

Răspunderea concretă depinde de tipul mărfii și de norma încălcată. Nu există o singură amendă pentru accize aplicabilă tuturor situațiilor.

Normă legală: Codul fiscal al Ucrainei, secțiunea VI; Legea Ucrainei nr. 3817-IX.
Codul fiscal al Ucrainei
Legea Ucrainei nr. 3817-IX

Cum să pregătiți magazinul pentru un control efectiv

Controlul efectiv vizează activitatea punctului comercial direct la locul desfășurării activității.

Punctul 80.1 din Codul fiscal al Ucrainei permite efectuarea unui astfel de control fără notificare prealabilă. Pentru începerea controlului trebuie să existe un temei legal și un ordin al autorității de control.

Înainte de începerea controlului, funcționarii trebuie să prezinte documentele prevăzute la articolul 81:

• delegația pentru control;

• copia ordinului;

• legitimațiile de serviciu ale persoanelor indicate în delegație.
  Dacă documentele obligatorii nu sunt prezentate sau sunt întocmite cu încălcarea cerințelor punctului 81.1, Codul prevede temeiuri pentru refuzul accesului la control. Refuzul din alte motive nu este permis conform acestui punct.

Autoritatea fiscală are, de asemenea, dreptul să efectueze o operațiune de decontare de control înainte de începerea verificării respectării regulilor de decontare și utilizării CM sau PCM.

Exemplu

Doi inspectori vin la magazin.

Angajatul responsabil verifică delegația, ordinul și legitimațiile de serviciu, notează datele acestora și informează conducătorul.

Este util ca magazinul să aibă o instrucțiune internă simplă cu aceste acțiuni, astfel încât vânzătorul să nu fie nevoit să rezolve singur aspectele procedurale.

În Torgsoft

În „Analitica PCM” puteți vizualiza bonurile fiscale, le puteți filtra după perioadă, centru de evidență și tip de document, puteți vedea modul de creare a bonului și informațiile despre transmiterea acestuia către serverul autorității fiscale.

Acest lucru ajută la verificarea stării operațiunilor fiscale înainte de apariția necesității de a reconstitui istoricul vânzărilor.

Regulile detaliate privind utilizarea CM și PCM trebuie verificate conform Legii nr. 265/95-VR. La data de 17.09.2026, versiunea sa în vigoare este din 26.06.2026.

Normă legală: Codul fiscal al Ucrainei, articolele 20, 80, 81.
Codul fiscal al Ucrainei
Legea privind CM nr. 265/95-VR

Ce trebuie verificat în afacere

• Verificați venitul pentru fiecare lună.

• Monitorizați venitul cumulat de la începutul anului.

• Verificați dacă activitatea corespunde condițiilor grupei de impozit unic.

• Notați separat datele pentru depunerea declarațiilor și plata impozitelor.

• Monitorizați plata taxei militare.

• Țineți cont de contribuția socială unică în conformitate cu Legea nr. 2464-VI.

• Păstrați facturile și alte documente primare pe perioada stabilită.

• Verificați documentele privind proveniența mărfurilor dacă această cerință se aplică afacerii dumneavoastră.

• Monitorizați înregistrarea facturilor fiscale și a calculelor de ajustare dacă afacerea este plătitoare de TVA.

• Verificați bonurile fiscale PCM și starea acestora.

• Separați evidența mărfurilor accizabile conform regulilor aplicabile tipului dumneavoastră de activitate.

• Pregătiți o instrucțiune scurtă pentru angajați în cazul unui control efectiv.

Greșeli frecvente

1. Să vă amintiți de evidența veniturilor doar înainte de depunerea declarației.

2. Să monitorizați limita impozitului unic doar la sfârșitul anului.

3. Să considerați venitul din raportul de gestiune drept suma finală pentru declarația fiscală fără verificarea conform articolului 292 din Codul fiscal al Ucrainei.

4. Să ștergeți documentele pentru mărfuri după vânzarea acestora.

5. Să confundați termenul de depunere a declarației cu termenul de plată a impozitului.

6. Să uitați de taxa militară și contribuția socială unică atunci când planificați plățile fiscale.

7. Să întocmiți o factură fiscală fără să verificați dacă aceasta a fost înregistrată la timp în Registrul unic al facturilor fiscale.

8. Să aplicați aceleași reguli de evidență mărfurilor obișnuite și produselor accizabile.

Întrebări frecvente

Trebuie o Persoană fizică autorizată din grupa 2 să țină evidența veniturilor?

Da. Punctul 296.1 impune înregistrarea lunară a veniturilor obținute.

Trebuie o Persoană fizică autorizată din grupa 2 să depună declarația trimestrial?

Ca regulă generală, nu. Pentru grupele 1 și 2, perioada fiscală este anul calendaristic. În anumite situații, Codul prevede reguli speciale.

Cât de des raportează grupa 3?

Perioada fiscală pentru grupa 3 este trimestrul calendaristic.

Trebuie raportată contribuția socială unică în declarație?

Pentru Persoanele fizice autorizate din grupele 1 și 2, informațiile privind contribuția socială unică sunt incluse în declarația anuală. Persoanele fizice autorizate din grupa 3 furnizează informațiile corespunzătoare în declarația pentru trimestrul IV. Regulile privind contribuția socială unică sunt stabilite de Legea nr. 2464-VI.

Sunt necesare documente privind proveniența mărfurilor?

Punctul 177.10 impune în mod expres astfel de documente Persoanelor fizice autorizate cărora li se aplică acest articol, adică Persoanelor fizice autorizate aflate în sistemul general de impozitare. Alte cerințe privind documentele pentru mărfuri pot rezulta din Codul fiscal al Ucrainei, regulile de evidență a stocurilor și legislația specială.

Cât timp trebuie păstrate documentele primare?

Perioada depinde de tipul contribuabilului și de document. Codul fiscal al Ucrainei prevede perioade minime de 1.095, 1.825 sau 2.555 de zile pentru diferite categorii.

Poate autoritatea fiscală veni la magazin fără avertizare?

Controlul efectiv în temeiul articolului 80 din Codul fiscal al Ucrainei se desfășoară fără notificare prealabilă.

Codul fiscal reglementează toate regulile PCM?

Nu. Regulile principale privind utilizarea CM și PCM sunt stabilite prin Legea Ucrainei nr. 265/95-VR.

Ce se va schimba

Pe portalul oficial al Radei Supreme este deja publicată următoarea versiune a Codului fiscal, datată 01.11.2026. Ca temeiuri pentru această versiune sunt indicate Legile nr. 3173-IX, nr. 4115-IX și nr. 4536-IX.

Acest articol descrie regulile valabile la data de 17.09.2026. Prevederile versiunii viitoare nu sunt aplicate aici ca norme în vigoare.

Materialul trebuie verificat din nou înainte de 1 noiembrie 2026.

Surse

Codul fiscal al Ucrainei din 02.12.2010 nr. 2755-VI. Prevederile principale pentru acest articol: articolele 20, 44, 80, 81, 120, 121, 122, 124, 177, 201, 291, 292, 293, 294, 295, 296; subsecțiunile 2 și 10 din secțiunea XX.
Textul oficial al Codului fiscal

Legea Ucrainei „Cu privire la bugetul de stat al Ucrainei pentru anul 2026” nr. 4695-IX. Articolele 7 și 8.
Textul oficial

Legea Ucrainei „Cu privire la utilizarea registratoarelor operațiunilor de decontare...” nr. 265/95-VR.
Textul oficial

Legea Ucrainei „Cu privire la colectarea și evidența contribuției unice...” nr. 2464-VI.
Textul oficial

Legea Ucrainei nr. 3817-IX privind reglementarea de stat a producției și circulației alcoolului, tutunului, lichidelor pentru țigări electronice și combustibilului.
Textul oficial