Ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюном, рідинами для електронних сигарет і пальним: правила для бізнесу

Роздрібна торгівля алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет і пальним належить до ліцензованих видів діяльності. Ліцензії видає Державна податкова служба, а право на торгівлю виникає після внесення відомостей про ліцензію до відповідного державного реєстру. Ліцензії є безстроковими, проте підприємець повинен своєчасно вносити квартальні або річні платежі та постійно виконувати вимоги до місця торгівлі, РРО/ПРРО, товарного обліку, маркування, персоналу й продажу неповнолітнім. Основні правила встановлює Закон України №3817-IX.

Для роздрібних ліцензіатів особливо важливо контролювати середню зарплату працівників, а для ФОП без працівників — власний місячний оподатковуваний дохід. У 2026 році загальний мінімальний показник становить 17 294 грн, а за спеціальних умов для віддалених невеликих торговельних об'єктів — 12 970,50 грн. Крім того, з 1 листопада 2026 року повноцінно запрацює електронна система обігу алкогольних напоїв і тютюнових виробів та електронна акцизна марка, тому бізнесу, який працює з такою продукцією, потрібно врахувати перехід на нову систему простежуваності.

Яка роздрібна торгівля потребує ліцензії

Закон №3817 передбачає окремі ліцензії залежно від виду товару та діяльності.

Якщо підприємець уже має ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, окрема ліцензія на сидр та перрі без додавання спирту для цього місця не потрібна. Закон також передбачає спеціальні винятки для окремих категорій малих виробників виноробної продукції щодо продажу продукції власного виробництва.

Для пального діє важливий виняток: роздрібна торгівля пальним у споживчій тарі місткістю до 5 літрів включно не потребує ліцензій на роздрібну торгівлю пальним і на його зберігання. Для звичайної АЗС, АГЗС або іншого ліцензованого місця реалізації пального цей виняток не застосовується.

Ліцензування прив'язане до місця роздрібної торгівлі. Якщо підприємець має кілька магазинів, для кожного місця, де здійснюється відповідна ліцензована діяльність, оформлюється окрема ліцензія.

Що потрібно зробити до подання заяви

До отримання ліцензії суб'єкт господарювання має бути належним чином зареєстрований та поставлений на податковий облік. Для об'єктів, через які здійснюватиметься діяльність, необхідно виконати вимоги пункту 63.3 Податкового кодексу щодо повідомлення контролюючого органу про об'єкти оподаткування.

Закон №3817 також пов'язує ліцензування з електронною взаємодією з ДПС. Суб'єкт господарювання повинен мати можливість пройти електронну ідентифікацію в Електронному кабінеті платника та здійснювати електронне листування з податковим органом. Для електронного подання документів використовується кваліфікований електронний підпис, а за наявності — кваліфікована електронна печатка.

Перед поданням заяви доцільно перевірити:

• реєстраційні та податкові дані ФОП або юридичної особи;

• правильність адреси місця торгівлі;

• дані об'єкта, подані до ДПС;

• відповідність системи оподаткування виду діяльності;

• зареєстровані РРО/ПРРО, які використовуватимуться в місці торгівлі;

• документи на приміщення або інший об'єкт;

• документи на пальне та об'єкти паливної інфраструктури, якщо ліцензується операція з пальним.

Мінімальна зарплата працівників та дохід ФОП для збереження роздрібної ліцензії

Для ліцензіатів, які роздрібно торгують алкоголем, сидром і перрі, тютюном, рідинами для електронних сигарет або пальним, стаття 42 Закону №3817 встановлює мінімальні показники середньої щомісячної зарплати працівників. Для ФОП, який не має найманих працівників, застосовується відповідна вимога до загального місячного оподатковуваного доходу.

У 2026 році мінімальна заробітна плата, встановлена на 1 січня, становить 8 647 грн.

Показник 1,5 МЗП застосовується, якщо всі місця роздрібної торгівлі суб'єкта господарювання розташовані за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей, Києва та Севастополя на відстані від 50 км і мають торговельні зали площею до 500 м².

Для роботодавця закон перевіряє саме середню щомісячну нараховану зарплату за суб'єктом господарювання, а не встановлює окрему мінімальну зарплату кожному працівнику на рівні 17 294 грн.

Якщо за результатами перевірки встановлено невиконання відповідної вимоги протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, це є підставою для припинення її дії.

Вимоги до місця роздрібної торгівлі алкоголем

Місцем роздрібної торгівлі Закон №3817 визнає торговельне приміщення або будівлю, де здійснюються розрахунки з покупцями, а для дистанційної торгівлі — також місце, з якого товар відвантажується для доставки кінцевому споживачу.

Для роздрібної торгівлі алкогольними напоями площа торговельного залу має становити щонайменше 20 м². Ця вимога щодо площі не поширюється на торгівлю пивом, сидром і перрі без додавання спирту та алкогольними напоями без додавання спирту, одержаними в результаті природного бродіння плодів, ягід і плодово-ягідних матеріалів, із вмістом спирту не більше 8,5% об'ємних одиниць.

Місце торгівлі повинно відповідати загальним вимогам законодавства до торговельних об'єктів, а підприємець повинен мати законні підстави користування приміщенням.

Зберігання алкоголю, тютюну та рідин для електронних сигарет

Алкогольні напої, придбані для подальшої реалізації, мають супроводжуватися первинними документами, які підтверджують їх придбання. Переміщення товару між об'єктами одного суб'єкта господарювання оформлюється документами внутрішнього переміщення.

Для ліцензіатів роздрібної торгівлі алкоголем, тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет місце зберігання вноситься до Єдиного реєстру місць зберігання, якщо воно розташоване за іншою адресою, ніж ліцензоване місце роздрібної торгівлі.

Первинні документи на товар мають зберігатися так, щоб під час перевірки можна було підтвердити його законне походження та рух від отримання до реалізації.

Як отримати роздрібну ліцензію

Форми заяв у сфері ліцензування за Законом №3817 затверджені постановою Кабінету Міністрів України №374 від 4 квітня 2025 року.

Заяву можна подати у передбаченій законом паперовій або електронній формі. Електронні документи подаються з використанням засобів електронної ідентифікації та кваліфікованого електронного підпису.

Для роздрібної торгівлі алкоголем, тютюном і рідинами для електронних сигарет ліцензію оформлює територіальний орган ДПС за місцем провадження відповідної діяльності. Загальний строк прийняття рішення щодо таких роздрібних ліцензій — не більше 10 робочих днів. Для роздрібної торгівлі пальним передбачено строк до 20 робочих днів.

Право на діяльність підтверджується записом у відповідному державному реєстрі. Ліцензіат може отримати витяг з реєстру.

Які ліцензії можуть надаватися в автоматичному режимі

Закон №3817 передбачає автоматичний режим для визначеного переліку ліцензій. До нього належать, зокрема:

• роздрібна торгівля алкогольними напоями;

• роздрібна торгівля тютюновими виробами;

• роздрібна торгівля рідинами для електронних сигарет;

• зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки.

Автоматичне ліцензування здійснюється на підставі електронної перевірки умов, визначених статтею 47 Закону №3817. Ліцензія на роздрібну торгівлю пальним до цього переліку не належить.

Документи для ліцензії на роздрібну торгівлю пальним

Для операцій з пальним Закон №3817 встановлює додаткові вимоги до документів на об'єкт.

Залежно від виду та дати введення об'єкта в експлуатацію до заяви додаються визначені статтею 43 документи, зокрема документи, що підтверджують право власності або користування земельною ділянкою із зазначенням кадастрового номера, а за встановлених законом обставин — витяг з Державного земельного кадастру.

Для відповідних об'єктів також враховуються документи щодо прийняття об'єкта в експлуатацію або документи технічної інвентаризації, а для робіт та обладнання підвищеної небезпеки — дозвіл чи декларація, якщо їх отримання передбачене законодавством. Для бункерувальних суден та спеціалізованих транспортних засобів для реалізації скрапленого газу стаття 43 встановлює спеціальні вимоги до документів.

Скільки коштують роздрібні ліцензії у 2026 році

Плата за ліцензії визначається через розмір мінімальної заробітної плати на 1 січня відповідного року. У 2026 році МЗП становить 8 647 грн.

Для спеціальних ставок у селах і селищах Закон №3817 встановлює окремі територіальні умови та винятки. Зокрема, пільговий режим не поширюється автоматично на будь-який магазин лише через його формальне розташування в селі чи селищі, тому перед розрахунком платежу необхідно перевіряти умови статті 52 щодо конкретного місця торгівлі.

Ліцензії є безстроковими, однак за них потрібно своєчасно вносити періодичні платежі. Несплата чергового платежу є однією з підстав для припинення дії ліцензії.

РРО та ПРРО при продажу підакцизних товарів

Продаж ліцензованої підакцизної продукції підпадає під суворі вимоги Закону про РРО.

Для підакцизних товарів у РРО/ПРРО необхідно попередньо програмувати:

• найменування товару;

• ціну;

• кількість;

• код товарної підкатегорії за УКТ ЗЕД;

• інші обов'язкові реквізити, передбачені для конкретного товару.

При продажу маркованих алкогольних напоїв фіскальний чек повинен містити передбачені законодавством реквізити марки акцизного податку. Вимоги до форми та обов'язкових реквізитів фіскального чека встановлені Положенням, затвердженим наказом Міністерства фінансів №13.

Непрограмування в РРО/ПРРО найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду УКТ ЗЕД, ціни та обліку його кількості тягне фінансову санкцію у розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 5 100 грн.

За непроведення розрахункової операції через РРО/ПРРО або невидачу належного розрахункового документа Закон про РРО передбачає фінансові санкції: 100% вартості товарів за перше порушення і 150% — за кожне наступне.

Товарний облік і документи на підакцизну продукцію

Наявність ліцензії не замінює обов'язку підтверджувати походження товару.

Підприємець повинен забезпечити збереження документів, які підтверджують придбання, переміщення та реалізацію продукції. Для ФОП необхідність ведення обліку товарних запасів за спеціальною формою визначається нормами Закону про РРО та Податкового кодексу залежно від системи оподаткування і виду товару.

ДПС, зокрема, роз'яснює, що ФОП — платники єдиного податку другої та третьої груп, які не є платниками ПДВ і продають лише пиво, сидр, перрі без додавання спирту, столові вина та дозволені паливно-мастильні матеріали в ємностях до 20 літрів, зобов'язані застосовувати РРО/ПРРО, але за наведених умов не зобов'язані вести облік товарних запасів за спеціальною формою Мінфіну №496.

Це не скасовує необхідності мати первинні документи там, де їх наявність вимагає Закон №3817, Податковий кодекс або правила бухгалтерського обліку.

Інтернет-торгівля алкоголем, тютюном і рідинами для електронних сигарет

Продаж через сайт, інтернет-магазин або інші дистанційні канали не звільняє продавця від ліцензії.

Для ліцензіатів, які пропонують через електронну комерцію пиво, алкогольні та слабоалкогольні напої, тютюнові вироби, електронні сигарети, рідини для них та інші товари, визначені законодавством, діє обов'язок повідомляти ДПС про адреси веб-сайтів, через які здійснюється така торгівля. Порядок повідомлення встановлений наказом Міністерства фінансів №34 від 14 січня 2026 року.

При електронній торгівлі ліцензіат повинен дотримуватися вимог статті 71 Закону №3817 щодо організації розрахунків, продажу та доставки. Покупцеві також надається підтвердження електронного правочину та належний розрахунковий документ у випадках, передбачених законодавством про електронну комерцію і РРО.

Доставка алкоголю та перевірка віку покупця

Заборонено продавати алкогольні напої, тютюнові вироби, електронні сигарети та відповідні рідини особам, які не досягли 18 років.

Якщо у продавця або особи, яка здійснює доставку, виникають сумніви щодо віку покупця, вони зобов'язані вимагати документ, який підтверджує вік. Закон дозволяє використовувати відповідні документи або їх електронні копії, зокрема передбачені законодавством цифрові документи. Якщо покупець відмовляється підтвердити вік, продаж або передача товару не здійснюються.

Для інтернет-магазину важливо правильно побудувати також схему розрахунків.

ДПС роз'яснює: якщо продавець міцного алкоголю сам отримує оплату покупця, а служба доставки лише перевозить товар, продавець залишається стороною роздрібної реалізації та повинен мати відповідну роздрібну ліцензію, місце торгівлі й застосовувати РРО/ПРРО. Якщо ж товар передається іншому суб'єкту господарювання для подальшого продажу кінцевому покупцю від його імені та з отриманням ним оплати, ліцензійна модель змінюється: для першого продавця можуть виникати вимоги до оптової торгівлі, а безпосередній продавець споживачу повинен мати власну роздрібну ліцензію.

Обмеження на продаж алкоголю, тютюну та електронних сигарет

Стаття 71 Закону №3817 забороняє, зокрема:

• продаж відповідних товарів особами, які не досягли 18 років;

• продаж особам до 18 років;

• продаж у приміщеннях і на територіях закладів освіти та закладів охорони здоров'я, крім передбачених законом винятків;

• продаж у спеціалізованих торговельних організаціях, відділах і секціях, призначених для товарів дитячого асортименту або спортивних товарів;

• визначені законом види продажу у закритих спортивних спорудах;

• продаж через торговельні автомати;

• продаж із полиць самообслуговування, крім прямо передбачених законом випадків;

• поштучний продаж тютюнових виробів, крім сигар;

• торгівлю з рук, лотків та інших не визначених для цього місць;

• продаж сигарет, сигарил та сигарет з установленими законом порушеннями вимог до кількості у пачці;

• продаж у невизначених для цього місцях;

• електронну торгівлю з порушенням спеціальних вимог статті 71.

Органи місцевого самоврядування в межах наданих законом повноважень можуть установлювати додаткові обмеження продажу алкоголю, зокрема під час проведення масових заходів. Тому для конкретного магазину потрібно враховувати також чинні рішення відповідної місцевої ради.

За порушення встановлених статтею 71 обмежень до суб'єкта господарювання може застосовуватися фінансова санкція у розмірі трьох мінімальних заробітних плат. У 2026 році це 25 941 грн.

Чи можна продавати алкоголь і тютюн на єдиному податку

Податковий кодекс істотно обмежує торгівлю підакцизними товарами для платників єдиного податку першої — третьої груп.

Підпункт 291.5.1 ПКУ не дозволяє таким платникам виробництво, експорт, імпорт і продаж підакцизних товарів, але передбачає винятки для роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів та для діяльності ФОП з роздрібного продажу пива, сидру і перрі без додавання спирту та столових вин.

Отже, наявність роздрібної ліцензії сама по собі не означає, що відповідний товар дозволено продавати на обраній системі оподаткування. Перед початком торгівлі необхідно перевірити одночасно і ліцензійні, і податкові обмеження.

Акцизний податок при роздрібній торгівлі

Для алкогольних напоїв роздрібна реалізація належить до операцій, що оподатковуються роздрібним акцизним податком за ставкою 5%.

Для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин для електронних сигарет платником 5-відсоткового акцизу з роздрібної реалізації є виробник та/або імпортер відповідної продукції, а не звичайний роздрібний продавець.

Тому при налаштуванні каси, цін і податкової звітності важливо не застосовувати однакову схему оподаткування до алкоголю та тютюнової продукції.

Мінімальні ціни на алкоголь і максимальні роздрібні ціни на тютюнові товари

Для визначених категорій алкогольних напоїв діють мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни, встановлені Кабінетом Міністрів України. Продаж товару, на який поширюється таке державне регулювання, нижче встановленої мінімальної роздрібної ціни заборонений.

Для тютюнових виробів та іншої продукції, щодо якої виробники або імпортери декларують максимальні роздрібні ціни, перед продажем необхідно контролювати актуальну максимальну роздрібну ціну. ДПС веде відкритий сервіс таких цін; інформація в ньому актуалізується постійно.

Продаж тютюнової продукції за ціною вище встановленої максимальної роздрібної ціни з урахуванням правил оподаткування може спричинити штраф у розмірі 100% вартості відповідної продукції, але не менше двох МЗП. У 2026 році мінімальний штраф за таке порушення становить 17 294 грн.

Перехід на електронну акцизну марку

Для алкоголю і тютюнової продукції 2026 рік є перехідним до нової електронної системи простежуваності.

Передбачено такі етапи:

• до 11 жовтня 2026 року включно електронна система функціонує в тестовому режимі;

• з 12 до 31 жовтня 2026 року здійснюється реєстрація користувачів, створення електронних кабінетів, присвоєння ідентифікаторів економічним операторам та об'єктам і налаштування обміну даними;

• з 1 листопада 2026 року починається повноцінне функціонування всіх компонентів електронної системи обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Можливість замовлення та використання паперових марок акцизного податку продовжена до 1 листопада 2026 року. Для продукції, виробленої або імпортованої до переходу на електронне маркування, діють спеціальні перехідні правила, установлені Законом №4698-IX та підзаконними актами.

Основні штрафи для роздрібного продавця

За торгівлю без ліцензії можуть виникати не лише фінансові санкції для бізнесу, а й адміністративна відповідальність винних осіб за Кодексом України про адміністративні правопорушення. ДПС у практиці перевірок застосовує фінансову санкцію 200% вартості товару з мінімальною межею у три МЗП.

Коли можуть припинити дію ліцензії

Стаття 46 Закону №3817 містить широкий перелік підстав для припинення дії ліцензій. До ключових належать:

• заява самого ліцензіата про припинення;

• припинення юридичної особи або державної реєстрації підприємницької діяльності ФОП;

• подання недостовірних відомостей у випадках, передбачених законом;

• несплата чергового платежу за ліцензію;

• невиконання вимог щодо електронної ідентифікації та електронної взаємодії з контролюючим органом;

• установлені законом порушення правил маркування та обігу підакцизної продукції;

• продаж товарів особам до 18 років та інші порушення, для яких Закон №3817 прямо передбачає ліцензійні наслідки;

• невиконання протягом трьох повних календарних місяців поспіль мінімальної вимоги до середньої зарплати працівників або доходу ФОП без працівників.

Підприємцю важливо враховувати, що законодавство про електронну акцизну марку змінює частину підстав для припинення ліцензій з 1 листопада 2026 року. Тому правила контролю залишків, маркування та простежуваності алкогольної і тютюнової продукції потрібно привести у відповідність до електронної системи до початку її повноцінної роботи.

Облік акцизних марок, ПРРО та звітність з підакцизних товарів у Торгсофт

У Торгсофт можна організувати облік продажу товарів з акцизними марками. Під час реалізації або повернення програма дозволяє сканувати акцизну марку кожної одиниці товару та контролювати її повторне використання. Перевірку унікальності марки можна налаштувати в межах одного документа, конкретного товару або всієї торговельної мережі. При повторному скануванні програма повідомляє, у якому документі марку вже використано. Після правильно оформленого повернення така марка може бути знову використана при наступному продажу.

Для підприємців, які формують акцизну звітність, у Торгсофт передбачена додаткова функція «Декларація акцизного податку». Вона дозволяє отримати перелік реалізованої за обраний період підакцизної продукції та експортувати дані у форматі XML. Для коректного формування звіту товари налаштовуються за відповідними категоріями — тютюн, лікеро-горілчана продукція, пиво або виноробна продукція.

Торгсофт також підтримує роботу з програмним РРО: у програмі передбачено створення та налаштування ПРРО, роботу з фіскальними продажами та відповідними касовими операціями. Такі функції допомагають організувати внутрішній облік і фіскалізацію, але не замінюють обов'язків підприємця щодо отримання ліцензії, правильного визначення коду УКТ ЗЕД, наявності первинних документів, реєстрації господарських об'єктів у ДПС та виконання вимог електронної системи обігу підакцизної продукції.

Офіційні джерела

1. Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» №3817-IX — зокрема статті 1, 16, 17, 21, 23, 28, 39, 41–47, 52–54, 71, 73.
   Закон №3817-IX на сайті Верховної Ради України

2. Податковий кодекс України №2755-VI — пункт 63.3, статті 212–215, підпункт 291.5.1 щодо обмежень спрощеної системи для підакцизних товарів.
   Податковий кодекс України

3. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР — статті 3 і 17, вимоги до РРО/ПРРО та відповідальність.
   Закон №265/95-ВР

4. Постанова Кабінету Міністрів України №374 від 4 квітня 2025 року — форми заяв у сфері ліцензування виробництва та обігу спирту, алкоголю, тютюнової продукції, рідин для електронних сигарет і пального.
   Постанова КМУ №374

5. Наказ Міністерства фінансів України №13 від 21 січня 2016 року — Положення про форму та зміст розрахункових документів та електронних розрахункових документів.
   Наказ Мінфіну №13

6. Наказ Міністерства фінансів України №34 від 14 січня 2026 року — порядок подання інформації про адреси веб-сайтів, через які здійснюється електронна торгівля товарами, визначеними законодавством про алкогольну та тютюнову продукцію.
   Наказ Мінфіну №34

7. Закон України №4698-IX — зміни щодо строків запровадження електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та електронної акцизної марки.
   Закон №4698-IX

8. Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» №4695-IX, стаття 8 — мінімальна заробітна плата 8 647 грн з 1 січня 2026 року.
   Закон про Державний бюджет України на 2026 рік

9. Постанова Кабінету Міністрів України №957 від 30 жовтня 2008 року — мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни на окремі види алкогольних напоїв.
   Постанова КМУ №957

10. Закон України «Про електронну комерцію» №675-VIII, зокрема стаття 11 — укладення електронного договору та підтвердження електронного правочину.
    Закон №675-VIII

11. Кодекс України про адміністративні правопорушення, зокрема статті 156 і 164 — адміністративна відповідальність за порушення правил торгівлі підакцизними товарами та провадження ліцензованої діяльності без ліцензії.
    КУпАП на сайті Верховної Ради України