ФОП чи ТОВ для магазину: як обрати форму бізнесу

ФОП підійде власнику, який сам керує магазином, не планує ділити бізнес на частки й готовий відповідати за підприємницькі борги особистим майном. ТОВ варто обрати, якщо потрібно оформити спільну власність партнерів, залучити інвестора або відокремити майно магазину від майна засновника. ТОВ може мати й одного власника. Водночас товариство потребує бухгалтерського обліку, фінансової звітності та письмових рішень учасників.

Форма бізнесу та система оподаткування — два окремі рішення. І ФОП, і ТОВ можуть працювати на третій групі єдиного податку, якщо відповідають її умовам. Перед реєстрацією порівняйте асортимент, річний дохід, кількість працівників, потребу в ПДВ та спосіб отримання грошей власником. До розрахунку включіть військовий збір, ЄСВ і, для ТОВ, податки з дивідендів. Обов’язок застосовувати РРО/ПРРО залежить від розрахунків із покупцями та законних винятків.

Основні відмінності ФОП і ТОВ

ФОП — фізична особа, яка зареєструвала підприємницьку діяльність. ТОВ — окрема юридична особа: саме товариство укладає договори, володіє своїм майном і відповідає за свої борги.

Яким майном ризикує власник

Відповідальність ФОП

ФОП відповідає за підприємницькі зобов’язання всім своїм майном, крім того, на яке закон забороняє звертати стягнення. Це стосується, наприклад, боргу за поставлений товар або оренду магазину. Ризик не обмежується товаром, обладнанням чи грошима на підприємницькому рахунку.

Якщо підприємець перебуває у шлюбі, він відповідає особистим майном і тією часткою спільного майна подружжя, яка належала б йому після поділу. Це правило встановлює стаття 52 Цивільного кодексу.

Відповідальність ТОВ

За борги ТОВ відповідає товариство всім належним йому майном. Учасник за загальним правилом не відповідає за зобов’язаннями товариства. Проте якщо він не повністю вніс вклад, то несе солідарну відповідальність у межах невнесеної частини: кредитор може вимагати від нього погашення боргу в цих межах.

Особисті зобов’язання можуть виникнути й на іншій підставі. Наприклад, засновник, який підписав поруку за кредитом товариства, відповідає за умовами поруки. Засновники також солідарно відповідають за зобов’язаннями, що виникли до державної реєстрації юридичної особи.

Для керівника діють окремі правила. Якщо вартість чистих активів ТОВ зменшилася більш як на 50% порівняно з показником на кінець попереднього року, виконавчий орган має скликати збори, які повинні відбутися протягом 60 днів із дня такого зниження. Чисті активи — це різниця між активами та зобов’язаннями товариства. Збори розглядають заходи для поліпшення фінансового стану, зменшення статутного капіталу або ліквідацію. Якщо цей обов’язок порушено й товариство визнано банкрутом до закінчення трьох років із дня зниження вартості чистих активів, члени виконавчого органу солідарно несуть субсидіарну відповідальність за його зобов’язаннями. Від відповідальності звільняються ті, хто доведе, що не знав і не мав знати про зниження, або голосував за скликання зборів.

Як оформити бізнес із партнером

Якщо двоє людей вкладають гроші в один магазин, ТОВ дозволяє визначити їхні частки та права. Домовленість «магазин спільний», коли всі договори й активи оформлені на одного ФОП, сама по собі не надає іншій людині корпоративної частки.

До реєстрації партнери мають погодити:

• розмір частки кожного учасника;
• суму, склад і строк внесення вкладів;
• повноваження директора та порядок погодження великих договорів;
• правила розподілу прибутку;
• порядок продажу частки, виходу учасника та розв’язання розбіжностей.

Ці правила закріплюють у статуті та, за потреби, у письмовому корпоративному договорі. Наприклад, договір може визначати умови, за яких один партнер купує частку іншого. Для товариства з одним учасником питання, що належать до компетенції зборів, власник вирішує одноособово й оформлює письмовим рішенням.

Учасники можуть вносити гроші або майно. Грошову оцінку майнового вкладу засновники погоджують одностайно. За загальним правилом кожен учасник має повністю внести вклад протягом шести місяців після реєстрації ТОВ; статут може встановлювати інший строк. За прострочення директор письмово попереджає учасника та надає додатковий строк, який не може перевищувати 30 днів. Якщо вклад і далі не внесено, збори вирішують питання про виключення учасника, зміну капіталу, перерозподіл неоплаченої частки або ліквідацію.

Продати чи подарувати можна лише оплачену частину частки. Перед відчуженням перевірте статут: він може вимагати згоди інших учасників. Під час продажу сторонній особі інші учасники за загальним правилом мають переважне право купівлі. Продавець письмово повідомляє їм ціну, розмір частки та інші умови. Кожен учасник має 30 днів від отримання повідомлення, щоб письмово заявити продавцю про намір скористатися цим правом. Якщо продавець отримав таку заяву, продавець і покупець зобов’язані протягом одного місяця укласти договір купівлі-продажу частки. Якщо жоден учасник протягом 30 днів із дати отримання ним повідомлення не заявив письмово про намір скористатися переважним правом, частку можна продати сторонній особі на повідомлених умовах після спливу цього строку для всіх учасників. Статут може встановлювати інший порядок або виключати переважне право; воно також не застосовується, якщо це передбачає корпоративний договір, стороною якого є відповідний учасник.

Вихід із ТОВ також має умови. Учасник із часткою менш як 50% може вийти без згоди інших. Для частки 50% або більше згода потрібна, якщо статут не дозволяє вихід без неї. За загальним правилом рішення про згоду можуть прийняти протягом одного місяця після подання учасником заяви; статут може встановити інший строк. Після отримання згоди останнього учасника вийти можна протягом одного місяця, якщо сама згода не визначає коротшого строку. Учасник вважається таким, що вийшов, із дня державної реєстрації виходу. За загальним правилом товариство протягом 30 днів із дня, коли дізналося чи мало дізнатися про вихід, повідомляє колишньому учаснику вартість частки, надає обґрунтований розрахунок і копії підтвердних документів. Вартість частки визначають на день перед поданням заяви про державну реєстрацію виходу, виходячи з ринкової вартості сукупності всіх часток учасників товариства пропорційно до частки учасника, який виходить. Виплату здійснюють лише пропорційно до оплаченої частини його частки. Строк виплати — один рік із дня, коли товариство дізналося чи мало дізнатися про вихід. Статут може передбачати інші строк, порядок, розмір і спосіб розрахунків за правилами статті 24 Закону № 2275-VIII. Єдиний учасник не може вийти так, щоб у ТОВ не залишилося жодного учасника.

Які податкові системи доступні магазину

Єдиний податок для ФОП і ТОВ

Ліміт єдиного податку визначають за доходом відповідно до статті 292 Податкового кодексу. Витрати на закупівлю товару не зменшують цей ліміт. Наприклад, якщо магазин отримав від покупців 1 млн грн і витратив на товар 700 тис. грн, дохід для ліміту не стає 300 тис. грн.

Річні ліміти залежать від мінімальної зарплати на 1 січня відповідного року. За мінімальної зарплати 8 647 грн у 2026 році діють такі показники:

На другій групі обмеження щодо покупців стосується послуг: їх можна надавати населенню та платникам єдиного податку. Продаж товарів не має такого обмеження щодо податкового статусу покупця. Якщо магазин також ремонтує, встановлює чи обслуговує товари, ці послуги потрібно оцінити окремо. Під час підрахунку працівників закон дозволяє не враховувати, зокрема, працівників у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, у визначеній законом відпустці для догляду за дитиною та мобілізованих.

Перед вибором групи перевірте асортимент. Спрощена система загалом забороняє продаж підакцизних товарів, але має вузькі винятки: зокрема, для роздрібного продажу ФОП пива, сидру, пері без додання спирту та столових вин, а також для паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів. Тютюнові вироби та міцний алкоголь під ці винятки не підпадають. ФОП, який продає ювелірні вироби з визначених законом дорогоцінних матеріалів, може працювати на третій групі зі ставкою 5%, якщо виконує решту умов.

Для ТОВ важливий склад власників: спрощена система недоступна, якщо сукупна частка юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку, становить 25% або більше. Також потрібно перевірити інші обмеження пунктів 291.3 і 291.5 ПКУ, зокрема податковий борг, нерезидентство та санкції. Розрахунки на першій — третій групах мають бути грошовими; обмін товару на товар цій вимозі не відповідає.

Четверта група призначена для сільськогосподарських товаровиробників і фермерських господарств за спеціальними критеріями. Сам продаж продуктів у магазині права на неї не дає.

Військовий збір

ФОП першої та другої груп сплачують військовий збір у розмірі 10% мінімальної зарплати на 1 січня року: у 2026 році це 864,70 грн щомісяця. На третій групі і ФОП, і ТОВ сплачують 1% доходу додатково до єдиного податку.

Для підприємців на єдиному податку цей збір установлено до 31 грудня третього календарного року, наступного за роком припинення або скасування воєнного стану. Для звичайних доходів фізичних осіб, зокрема чистого доходу ФОП на загальній системі та дивідендів, діє ставка 5%. Її зниження до 1,5% передбачено з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року припинення або скасування воєнного стану.

Загальна система

ФОП на загальній системі сплачує 18% ПДФО та 5% військового збору з чистого оподатковуваного доходу. Це різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, які дозволяє врахувати стаття 177 ПКУ. Особисті покупки та витрати без підтвердних документів цю базу не зменшують.

ТОВ на загальній системі за звичайними правилами сплачує 18% податку на прибуток. Бухгалтер визначає фінансовий результат і застосовує податкові коригування, коли вони потрібні. Якщо річний дохід від будь-якої діяльності за останній річний звітний період, визначений за правилами бухгалтерського обліку за вирахуванням непрямих податків, не перевищує 40 млн грн, товариство може обрати незастосування більшості податкових різниць. Рішення зазначають у декларації за перший рік безперервної сукупності років, у яких виконується цей критерій, і надалі застосовують із винятками підпункту 134.1.1 ПКУ.

ПДВ потрібно оцінювати окремо. На загальній системі обов’язкова реєстрація за загальним правилом виникає, коли обсяг відповідних операцій постачання за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн без ПДВ. Цей поріг не зобов’язує платників єдиного податку першої — третьої груп реєструватися платниками ПДВ. Ставка третьої групи 3% передбачає окрему сплату ПДВ; імпорт також має власні податкові правила.

ЄСВ та пільги для підприємця

ФОП на єдиному податку за відсутності звільнення сплачує ЄСВ за себе щонайменше в розмірі 22% мінімальної зарплати. У 2026 році мінімальний внесок становить 8 647 × 22% = 1 902,34 грн на місяць. Загальне воєнне право не сплачувати ЄСВ за себе на цей рік зупинено Законом про державний бюджет.

На загальній системі ФОП нараховує ЄСВ на дохід, який підлягає оподаткуванню ПДФО, з урахуванням мінімального внеску та максимальної бази. За місяць без такого доходу він може визначити базу добровільно. Статус учасника ТОВ сам по собі не створює обов’язку сплачувати підприємницький ЄСВ за себе; виплати працівникам і керівнику оцінюють за їхньою правовою підставою.

Перед розрахунком витрат перевірте право ФОП на звільнення. Від ЄСВ за себе звільняються, зокрема, ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років. Звільнення також поширюється на ФОП з інвалідністю та ФОП, які досягли пенсійного віку, встановленого статтею 26 Закону № 1058-IV, якщо вони отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. ФОП також не сплачує внесок за місяці, за які роботодавець уже сплатив за нього не менше мінімального страхового внеску.

У 2026 році ФОП, який доглядає за дитиною до одного року й отримує передбачену законом допомогу для такого догляду, звільняється від ЄСВ за себе за місяці, за які уповноважений платник сплатив за нього не менше мінімального страхового внеску. Умови пояснює ДПС щодо догляду за дитиною до одного року. ФОП, який доглядає за дитиною до трьох років і продовжує отримувати допомогу при народженні дитини, призначену до 1 січня 2026 року, звільняється від ЄСВ за себе до завершення виплати цієї допомоги; внесок за таку особу сплачують без додаткового звернення до ПФУ. Це підтверджує ДПС щодо допомоги, призначеної до 2026 року. Сплату внеску перевірте за індивідуальними відомостями з реєстру застрахованих осіб.

ФОП першої та другої груп, податкова адреса яких була на території бойових дій або тимчасової окупації на дату їх початку, можуть не сплачувати єдиний податок і військовий збір за визначені ПКУ періоди. Для єдиного податку ця норма діє з 1 серпня 2023 року, для військового збору — з 1 січня 2025 року. Період визначають за датами початку й завершення бойових дій, можливості бойових дій або окупації в офіційному Переліку територій: від першого числа місяця початку до останнього числа місяця завершення відповідних обставин. Після державної реєстрації зміни податкової адреси на іншу територію право припиняється з першого числа наступного місяця. Ці підстави не звільняють від ЄСВ за себе.

ФОП, щодо якого за Законом № 2010-IX встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, за відсутності статусу роботодавця може отримати звільнення від обов’язків платника ЄСВ, недоїмки, пені та штрафів за період позбавлення свободи й шість місяців після звільнення. Заяву може подати член сім’ї або сам підприємець. Підприємець подає її протягом 90 днів після звільнення або завершення лікування чи реабілітації; строк лікування підтверджує довідка або виписка медичного закладу. Це передбачає пункт 9-8 розділу VIII Закону № 2464-VI.

Окреме звільнення передбачене для підприємців на військовій службі. ФОП, зареєстровані до призову під час мобілізації або до укладення контракту на військову службу, звільняються від нарахування, сплати та звітності з ПДФО, єдиного податку й військового збору за себе незалежно від наявності працівників та підприємницького доходу. Звільнення діє з першого числа місяця призову або укладення контракту до останнього дня місяця демобілізації чи звільнення зі служби, але не раніше 24 лютого 2022 року. Звільнення від ЄСВ за себе за цією підставою застосовується, якщо ФОП не має найманих працівників. Якщо ДПС не отримала потрібних відомостей із військового реєстру, підприємець може подати підтвердні документи. Порядок описано в роз’ясненні ДПС для підприємців на військовій службі.

Як власник отримує гроші з бізнесу

ФОП може використовувати підприємницькі кошти на особисті потреби. ДПС пояснює, що Податковий кодекс не встановлює обмежень на таке використання. Водночас підприємець має виконати податкові обов’язки та залишити кошти для розрахунків із постачальниками, працівниками й орендодавцем. Переказ собі не оформлюють як зарплату чи дивіденди. Джерело: роз’яснення ДПС про власні потреби ФОП.

Гроші на рахунку ТОВ належать товариству. Для виплати власнику потрібна підстава та документи. Якщо власник працює за трудовим договором, товариство може виплачувати йому зарплату. Для дивідендів учасники приймають рішення про розподіл чистого прибутку, а товариство утримує податки.

Для звичайних дивідендів фізичній особі-резиденту ПДФО становить 5%, якщо їх нараховує ТОВ — платник податку на прибуток, і 9%, якщо ТОВ не є платником цього податку, зокрема працює на єдиному податку. Додатково товариство утримує 5% військового збору.

Дивіденди можна виплачувати за період, кратний кварталу, якщо статут не передбачає іншого періоду. Строк виплати після рішення — не більше шести місяців, якщо інший строк не встановлено статутом або рішенням зборів. ТОВ не може виплачувати дивіденди учаснику, який не повністю вніс вклад. Товариство також не має права приймати рішення про дивіденди або виплачувати їх, якщо не завершено передбачені законом розрахунки з колишніми учасниками чи їхніми правонаступниками або майна недостатньо для задоволення вимог кредиторів за зобов’язаннями, строк виконання яких настав, чи його стане недостатньо через рішення або виплату. Статут може встановлювати додаткові обмеження.

Умовний розрахунок для магазину

Припустімо, магазин за квартал отримав 900 000 грн доходу й має 720 000 грн витрат. Усі товари продані та оплачені, витрати оплачені й правильно враховані. ФОП і ТОВ працюють на третій групі зі ставкою 5% без ПДВ. Власник ФОП не має звільнення від ЄСВ і сплачує мінімальний внесок за три місяці.

Для цього прикладу 720 000 грн охоплюють усі звичайні витрати магазину, включно з оплатою праці та пов’язаними платежами, якщо є персонал. Однакові витрати задано лише для порівняння податків; у реальному бюджеті бухгалтерські послуги та організація роботи можуть коштувати по-різному. ТОВ має одного учасника, може законно розподілити весь чистий прибуток і не має обмежень на дивіденди.

Якщо учасник вирішує спрямувати 126 000 грн на наступну закупівлю й товариство не нараховує дивідендів, податки з дивідендів у цьому прикладі не виникають. Якщо дивіденди вже нараховано, саме відкладення виплати не скасовує податкових обов’язків товариства. Для вибору форми бізнесу потрібно визначити, яку частину прибутку власник забиратиме, а яку витрачатиме на розвиток магазину.

У другому умовному прикладі ФОП працює на другій групі, місцева ставка єдиного податку дорівнює максимальній, а пільг немає. Щомісячні платежі за себе у 2026 році: 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 грн. Ця сума не включає платежів за працівників, ліцензій та інших податків, якщо вони виникають. ФОП першої й другої груп без найманих працівників можуть отримати звільнення від єдиного податку та військового збору на один календарний місяць на рік під час відпустки або за період хвороби тривалістю щонайменше 30 календарних днів. До ДПС подають заяву, а для хвороби додають витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності. Ці підстави не звільняють від ЄСВ за себе.

Який облік і звітність потрібно організувати

ФОП першої та другої груп, а також третьої групи без ПДВ веде облік доходів у довільній формі з помісячним відображенням надходжень. ФОП третьої групи з ПДВ веде облік доходів і витрат за встановленою типовою формою. На загальній системі підприємець також веде облік доходів і витрат та зберігає підтвердні документи.

ТОВ веде бухгалтерський облік безперервно від реєстрації до ліквідації, навіть якщо працює на єдиному податку. Керівник організовує облік і роботу з первинними документами: накладними, актами, банківськими виписками та іншими документами, які підтверджують операції. Мікро- й малі підприємства, що не зобов’язані застосовувати міжнародні стандарти, складають скорочену фінансову звітність — баланс і звіт про фінансові результати.

Звичайному невеликому ТОВ не обов’язково мати штатного бухгалтера. Закон дозволяє залучити бухгалтера-підприємця, компанію чи іншого передбаченого законом виконавця за договором. Власник або керівник може вести облік самостійно, якщо товариство не належить до підприємств, для яких така форма заборонена, зокрема через обов’язок оприлюднювати звітність.

До першого продажу власник має погодити з бухгалтером календар звітності та платежів:

• ФОП першої й другої груп за звичайних умов подає річну декларацію протягом 60 календарних днів після завершення року. Єдиний податок і військовий збір сплачує щомісяця не пізніше 20 числа включно.
• ФОП і ТОВ третьої групи подають квартальну декларацію протягом 40 календарних днів після завершення кварталу. Єдиний податок і військовий збір сплачують протягом наступних 10 календарних днів після граничного строку декларації.
• ФОП на загальній системі подає річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року. Авансові платежі з ПДФО та військового збору за звичайними правилами сплачує до 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня. Остаточні зобов’язання за річною декларацією сплачує протягом 10 календарних днів після граничного строку її подання.
• ФОП сплачує ЄСВ за себе до 20 числа місяця, наступного за кварталом, якщо має такий обов’язок.
• Для ТОВ на податку на прибуток період звітування залежить від умов статті 137 ПКУ. Зокрема, новостворені товариства та платники з доходом за попередній рік до 40 млн грн включно за відповідних умов звітують за рік.

ПДВ, виплати працівникам і фінансова звітність мають окремі строки та форми. Бухгалтер має включити їх у календар відповідно до податкового статусу, категорії підприємства й фактичних виплат.

РРО/ПРРО, документи на товар і працівники

Для готівкових та карткових розрахунків у магазині за загальним правилом потрібен зареєстрований РРО або ПРРО та фіскальний чек на повну суму покупки. ФОП першої групи має окреме звільнення. Інші винятки слід перевіряти за конкретною операцією, зокрема за статтями 9–10 Закону № 265/95-ВР.

Переказ покупця з поточного рахунку на поточний рахунок продавця через банк за реквізитами IBAN не потребує РРО/ПРРО. Карткову оплату через еквайринг потрібно оцінювати окремо, навіть якщо гроші зрештою надходять на рахунок продавця. Для інтернет-магазину бухгалтер має розібрати кожен спосіб оплати й умови договорів із платіжним сервісом та перевізником. Пояснення щодо IBAN містить Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс ДПС.

ТОВ документує надходження й рух товарів у бухгалтерському обліку. ФОП на загальній системі має вести облік товарних запасів у встановленому порядку, продавати лише товари, відображені в цьому обліку, та мати документи, що підтверджують їх облік і походження. ФОП — платники єдиного податку без ПДВ зазвичай звільнені від товарного обліку за пунктом 12 статті 3 Закону № 265/95-ВР. Якщо підприємець продає технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, лікарські засоби, вироби медичного призначення або визначені законом ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних матеріалів, це звільнення на нього не поширюється. Він має вести облік усіх видів і категорій товарних запасів за місцем продажу та мати документи, що підтверджують їх облік і походження. Для ФОП — платників ПДВ це звільнення також не діє.

ФОП і ТОВ можуть наймати працівників. Роботодавець оформлює трудові відносини, виконує вимоги щодо допуску до роботи, нараховує зарплату, утримує податки та сплачує ЄСВ за відповідними правилами. Для другої групи ФОП додатково контролює обмеження кількості працівників.

Ліцензії, вимоги до приміщення, зберігання, маркування й доставки залежать від асортименту та способу роботи. Перед вибором податкової системи окремо перевірте товари, які потребують ліцензії або спеціальних умов продажу. Вибір ТОВ не скасовує цих вимог.

Облік товарних запасів за ФОП у Торгсофт

Якщо кілька підприємців ведуть облік у Торгсофт, у додатковій опції «Форма ведення обліку товарних запасів» можна вибрати фільтр «Підприємство» та переглянути рух товару конкретного ФОП. Для цього складські документи мають бути пов’язані з відповідним підприємством. Якщо зв’язок не задано правильно, фільтр не забезпечить потрібного розподілу.

Опцію активують з урахуванням кількості робочих місць. На потрібному робочому місці відкрийте «Налаштування → Параметри → Додаткові опції», у розділі форми обліку товарних запасів увімкніть «Використовувати для поточного робочого місця» та збережіть налаштування. Відкрийте «Склад → Форма ведення обліку товарних запасів» і задайте дату, з якої у ФОП виник обов’язок вести товарний облік. Якщо на цю дату є товари, ФОП складає опис їх залишків, на підставі якого робить перший запис у формі. Звірте з описом залишки, розраховані програмою: їхня сума залежить від наявної собівартості товарів і налаштування врахування від’ємних залишків. Якщо товари фактично є, а програма не показує початкового залишку, перевірте собівартість і виконайте перерахунок. Виберіть підприємця та центри обліку однієї торгової точки: внутрішні переміщення між вибраними центрами у формі не відображаються. Фільтри «Вид документа», «Фіскальність товару» і «Тип документа» використовуйте лише для окремого аналізу. Для ведення встановленої форми перевірте, що до графи вибуття не включено продажі через РРО/ПРРО. Фільтр «Тип документа» впливає на реалізації та повернення; вибір фіскального типу чека включає відповідні товари до розрахунку й може сформувати дані, які не відповідають порядку ведення форми. Послуги в сумах документів не враховуються. Перед друком перевірте підприємця, податкові реквізити й адресу. Ця функція допомагає працювати з товарними даними; бухгалтер окремо визначає податковий дохід, складає звітність і перевіряє документи. Порядок налаштування наведено в офіційній довідці Торгсофт.

Як зареєструвати обрану форму

ФОП

1. Визначте види діяльності за КВЕД, асортимент, плановий дохід і податкову систему.
2. Підготуйте заяву. Для звичайної реєстрації повнолітнього підприємця статут і рішення засновників не потрібні. Для окремих випадків закон передбачає додаткові документи: наприклад, нотаріальну згоду для особи від 16 років, яка ще не має повної цивільної дієздатності.
3. Подайте заяву через сервіс реєстрації ФОП у Дії, підписавши її електронним підписом, або в паперовій формі уповноваженому реєстратору. За особистого паперового подання пред’явіть паспорт чи інший передбачений законом документ, що посвідчує особу. Якщо документи подає представник, він додає оригінал або нотаріально засвідчену копію документа про повноваження, якщо вони не зазначені в ЄДР; для звичайного представництва за довіреністю потрібна нотаріально посвідчена довіреність. Якщо надсилаєте заяву поштою, справжність підпису на ній засвідчують нотаріально.
4. Перевірте запис у ЄДР та окремо — податковий статус і дату початку застосування обраної системи.

ТОВ

1. Погодьте назву, адресу, КВЕД, учасників, частки, капітал і керівника.
2. Оберіть власний або модельний статут. Підготуйте заяву, оригінал або нотаріально засвідчену копію рішення засновників і структуру власності; для власного статуту додайте сам статут. Для кінцевого бенефіціарного власника підготуйте копію документа, що посвідчує особу та підтверджує громадянство. Копію документа іноземного бенефіціара засвідчіть нотаріально або КЕП особи, уповноваженої подавати документи для реєстрації. Для громадянина України таке засвідчення потрібне, якщо документ оформлено без засобів Єдиного державного демографічного реєстру. Засвідчення має бути здійснене не раніше ніж за 90 днів до подання документа. Кінцевий бенефіціарний власник — фізична особа, яка зрештою здійснює вирішальний вплив на діяльність товариства. За реєстрації через Дію частину документів формує сама система.
3. Якщо є засновник — іноземна юридична особа, додайте витяг, виписку або інший документ із відповідного іноземного реєстру, виданий уповноваженим органом не раніше ніж за один місяць до подання. Документи, видані за законодавством іноземної держави, мають пройти консульську легалізацію або засвідчення апостилем, якщо міжнародний договір не передбачає іншого. Документ іноземною мовою перекладіть українською та засвідчіть вірність перекладу або підпис перекладача в установленому порядку.
4. Подайте документи реєстратору або скористайтеся реєстрацією ТОВ на модельному статуті в Дії. Онлайн-послуга доступна громадянам України. Іноземний заявник звертається до уповноваженого реєстратора. Для автоматичної реєстрації через Дію потрібно зазначити УНЗР усіх бенефіціарів і пройти перевірку їхніх даних; якщо умови автоматичної реєстрації не виконано, заяву опрацьовує державний реєстратор.
5. Після реєстрації оформіть відносини з директором, організуйте бухгалтерський облік, відкрийте рахунок для роботи та внесіть вклади у визначений строк.

Для власного статуту ТОВ закон передбачає нотаріальне засвідчення підписів засновників. Для модельного статуту діють окремі правила; рішення, створені на електронному порталі й підписані кваліфікованим електронним підписом, мають передбачений законом виняток із нотаріального засвідчення.

Загальний строк розгляду документів для реєстрації ФОП і юридичної особи — 24 години після надходження, крім вихідних і святкових днів. Для автоматичних електронних процедур діють окремі правила. Неповний пакет або інші підстави, визначені законом, можуть перешкодити реєстрації.

Коли починає діяти єдиний податок

Новий ФОП, який обирає першу або другу групу, має подати заяву до завершення місяця реєстрації. Єдиний податок почне діяти з першого числа наступного місяця. Якщо підприємець продає товари раніше, цей період не можна автоматично вважати роботою на обраній групі.

Новостворений ФОП або ТОВ може обрати третю групу зі ставкою 5% із дня державної реєстрації, якщо подасть заяву протягом 10 днів після неї. Ставку 3% не можна застосовувати з дня державної реєстрації за цією десятиденною процедурою. Для переходу із загальної системи на третю групу зі ставкою 3% заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу та оформлюють реєстрацію платником ПДВ. Якщо бізнес уже працює на третій групі зі ставкою 5%, заяву про зміну ставки на 3% і заяву про ПДВ-реєстрацію подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу застосування нової ставки. Перехід уже чинного бізнесу із загальної системи на спрощену за звичайними правилами оформлюють не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Що робити, якщо магазин виріс

Якщо ФОП другої групи перевищив річний ліміт 7 211 598 грн, він сплачує 15% єдиного податку із суми перевищення. З наступного кварталу підприємець може перейти на третю групу, якщо його річний дохід не перевищив 10 091 049 грн і він виконує решту умов цієї групи, або перейти на загальну систему. Якщо дохід перевищив і ліміт третьої групи, підприємець має перейти на загальну систему. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення. На третій групі ФОП сплачує 15% єдиного податку із суми перевищення, а ТОВ — подвійну обрану ставку єдиного податку із цієї суми. Обидва переходять на загальну систему з першого числа місяця після кварталу перевищення та подають заяву не пізніше 20 числа місяця після цього кварталу. Заборонена діяльність та інші порушення умов спрощеної системи також можуть вимагати переходу й призвести до анулювання реєстрації платника єдиного податку.

Відкриття ТОВ власником ФОП не переносить до товариства товари, договори та дозволи. Власник із бухгалтером мають визначити дату переходу продажів, провести інвентаризацію, оформити передачу чи продаж активів і домовитися з контрагентами про договори. Окремо потрібно перевірити рахунки, РРО/ПРРО, трудові відносини, ліцензії та реквізити продавця на сайті.

Припинення ФОП у ЄДР не припиняє зобов’язань, які виникли під час підприємницької діяльності. Підприємець завершує розрахунки, подає належну звітність і виконує податкові обов’язки.

Ліквідація ТОВ потребує рішення учасників, повідомлення реєстратора протягом трьох робочих днів, призначення ліквідатора або комісії та розрахунків із кредиторами. Учасники встановлюють строк для заявлення вимог кредиторів від двох до шести місяців із дня оприлюднення повідомлення про рішення щодо припинення товариства. Саме рішення закрити товариство ще не припиняє юридичну особу.

Офіційні джерела

• Цивільний кодекс України № 435-IV: статті 50–52, 96, 96-1, 104–105 — статус ФОП, майнова відповідальність, корпоративні права та припинення юридичної особи.
• Закон «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» № 2275-VIII: статті 2–7, 11–15, 20–21, 24, 26–27, 30–31, 37, 39 — відповідальність, статут, вклади, частки, управління та дивіденди.
• Податковий кодекс України № 2755-VI: пункти 49.18, 65.10, 134.1.1, 136.1, 137.5, 167.1, 167.5.2, 167.5.4; статті 177, 181–183, 291–293, 295–299; пункт 16-1 і пункт 25 підрозділу 10 розділу XX — податки, облік, звітність, військовий збір і пільги.
• Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI: статті 4, 7–9, розділ VIII — платники, звільнення, база, ставки та строки ЄСВ.
• Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX: стаття 8 та пункт 3 Прикінцевих положень — мінімальна зарплата і зупинення загального воєнного права не сплачувати ЄСВ за себе.
• Закон «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV: статті 2–3, 8–9, 11 — організація обліку, первинні документи та фінансова звітність.
• Закон «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» № 755-IV: статті 14–18, 25-1, 26, 28 — документи, електронна реєстрація, строки та підстави відмови.
• Закон про застосування РРО № 265/95-ВР: стаття 2, пункти 1–2 і 12 статті 3, статті 9–10 — розрахункові операції, чеки, товарний облік та винятки.
• ДПС: розміри єдиного податку та військового збору; ДПС: зміни ЄСВ у 2026 році; ДПС: звільнення ФОП, за якого роботодавець сплатив мінімальний внесок.