Перехід на іншу групу єдиного податку з 1 жовтня 2026 року: строки, умови та дії ФОП

ФОП, який уже працює на єдиному податку першої, другої або третьої групи та хоче змінити групу з 1 жовтня 2026 року, повинен подати заяву не пізніше 15 вересня 2026 року включно. Перехід можливий лише за умови, що підприємець відповідає всім вимогам нової групи: за обсягом доходу, кількістю працівників, видами діяльності, колом замовників та іншими обмеженнями Податкового кодексу. ДПС прямо зазначила 15 вересня останнім днем для такої заяви у податковому календарі на вересень 2026 року.

Якщо ФОП хоче не змінити групу, а повністю відмовитися від спрощеної системи та перейти на загальну систему з 1 жовтня 2026 року, діє інший строк: заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу. У 2026 році розрахункова дата 20 вересня припадає на неділю, тому останнім днем подання є понеділок, 21 вересня 2026 року. Саме цю дату ДПС зазначила у вересневому податковому календарі.

Основні строки для переходу з 1 жовтня 2026 року

Для переходу чинного платника єдиного податку на іншу групу підпункт 298.1.5 ПКУ встановлює строк — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Для переходу із загальної системи на спрощену такий самий 15-денний строк встановлено підпунктом 298.1.4 ПКУ, але для цього випадку є додаткові вимоги.

Хто може перейти на першу, другу або третю групу

У 2026 році граничні обсяги доходу розраховуються виходячи з мінімальної зарплати 8 647 грн, установленої на 1 січня року.

Податковий кодекс установлює ліміти як 167 мінімальних зарплат для I групи, 834 — для II групи та 1 167 — для III групи. ДПС розрахувала відповідні граничні суми для 2026 року.

Підприємець, який переходить, наприклад, із III групи на II, має оцінювати не тільки майбутній дохід після 1 жовтня, а відповідність критеріям обраної групи протягом календарного року. Якщо фактичні показники вже не дозволяють відповідати вимогам II групи, добровільний перехід до неї не відповідає умовам пункту 291.4 та підпункту 298.1.5 ПКУ.

Податки після переходу на нову групу

Для I та II груп єдиний податок встановлюють місцеві ради в межах максимально допустимих ставок. У 2026 році максимальна ставка для I групи становить 332,80 грн на місяць, для II групи — 1 729,40 грн на місяць. Військовий збір для ФОП I та II груп становить 864,70 грн на місяць.

Для III групи діють дві основні ставки єдиного податку:

• 5% доходу — без окремої сплати ПДВ у межах цієї моделі;

• 3% доходу + ПДВ — для зареєстрованих платників ПДВ.

Військовий збір для ФОП III групи становить 1% отриманого доходу.

Мінімальний страховий внесок з ЄСВ у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць для тих ФОП, які мають обов'язок сплачувати ЄСВ за себе. Наявність законної підстави для звільнення від сплати ЄСВ необхідно оцінювати окремо; сама зміна групи єдиного податку не скасовує передбачені законом звільнення.

Особливі обмеження другої групи

Для II групи важливо правильно застосовувати обмеження щодо замовників. Податковий кодекс встановлює вимогу щодо надання послуг: їх можна надавати платникам єдиного податку та/або населенню. Водночас норма про виробництво і продаж товарів сформульована окремо і не містить такого самого обмеження за статусом покупця.

Крім того, II групу не можуть застосовувати ФОП, які:

• надають окремі посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості;

• надають послуги доступу до Інтернету;

• виробляють, постачають або продають ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння.

Такі підприємці можуть працювати на III групі, якщо виконують її умови.

Які види діяльності заборонені для I–III груп

Перед зміною групи необхідно перевірити не тільки КВЕД у ЄДР, а й фактичний зміст діяльності. Пункт 291.5 ПКУ встановлює види діяльності, з якими спрощена система I–III груп недоступна.

До них, зокрема, належать:

• організація та проведення азартних ігор, випуск і проведення лотерей;

• обмін іноземної валюти;

• виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів, крім прямо встановлених ПКУ винятків;

• окремі операції з дорогоцінними металами та дорогоцінним камінням;

• видобуток і реалізація корисних копалин, крім передбачених законом випадків;

• певні види фінансового посередництва;

• управління підприємствами;

• окремі послуги пошти та електронних комунікацій;

• продаж предметів мистецтва та антикваріату й організація відповідних торгів;

• організація та проведення гастрольних заходів;

• охоронна діяльність.

Охоронна діяльність стала окремо забороненою для спрощеної системи з 1 січня 2026 року. ДПС підтверджує, що ФОП, який здійснює таку діяльність, не може бути платником II або III групи.

Окремі обмеження існують і для орендодавців-ФОП. Спрощену систему I–III груп не можуть застосовувати фізособи-підприємці, які здають в оренду земельні ділянки загальною площею понад 0,2 га, житлові приміщення або їх частини понад 400 кв. м, чи нежитлові приміщення понад 900 кв. м.

Наявність ліцензії або іншого дозвільного документа не скасовує податкових обмежень. Якщо певна діяльність ліцензується, підприємець має окремо виконувати ліцензійні вимоги, але сама ліцензія не дає права застосовувати єдиний податок, якщо пункт 291.5 ПКУ прямо забороняє таку діяльність для спрощеної системи.

Що перевірити перед переходом

До подання заяви підприємцю доцільно звірити:

1. Дохід з початку 2026 року. Він має відповідати ліміту тієї групи, на яку планується перехід.

2. Кількість найманих працівників. Для I групи працівники не допускаються, для II — не більше 10 одночасно.

3. Фактичні види діяльності. Вони повинні бути дозволені для обраної групи.

4. КВЕДи в реєстрі платників єдиного податку. Отримання доходу від незареєстрованої для платника діяльності може спричинити обов'язок залишити спрощену систему.

5. Контрагентів. Це особливо важливо для ФОП II групи, які надають послуги.

6. Податковий борг. Податковий борг є окремим фактором, який може впливати на право застосовувати спрощену систему та, за визначених ПКУ умов, призвести до обов'язкового виходу з неї.

7. Статус платника ПДВ. Перехід з III групи 3% + ПДВ на I, II або III групу зі ставкою 5% має наслідком анулювання ПДВ-реєстрації в порядку, встановленому Кодексом.

8. РРО або ПРРО. Особливо якщо підприємець переходить із I групи на II чи III.

Яку заяву потрібно подати

Для переходу використовується Заява про застосування спрощеної системи оподаткування, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 № 308.

У заяві зазначаються, зокрема:

• дані ФОП або юридичної особи;

• податкова адреса;

• місце провадження діяльності;

• КВЕДи;

• обрана група та ставка або інформація про їх зміну;

• кількість працівників;

• дата або період переходу.

Заява також передбачає відомості про зміну групи та ставки платника єдиного податку.

Якщо чинний платник єдиного податку просто переходить з однієї групи I–III на іншу, застосовується підпункт 298.1.5 ПКУ. Окремий розрахунок доходу за попередній рік ця норма для звичайної зміни групи не встановлює.

Інша ситуація — підприємець перебуває на загальній системі та хоче перейти на єдиний податок із 1 жовтня. Тоді до заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік. Такий перехід дозволено здійснити лише один раз протягом календарного року та за умови дотримання встановлених ПКУ критеріїв за попередній календарний рік.

Як подати заяву

Податковий кодекс передбачає кілька способів:

• особисто платником або його уповноваженою особою;

• поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;

• електронно з дотриманням вимог законодавства про електронні документи, електронну ідентифікацію та довірчі послуги, зокрема через Електронний кабінет.

Для поштового відправлення датою подання заяви вважається дата подання кореспонденції оператору поштового зв'язку, яка підтверджується поштовим штемпелем.

Після обробки заяви доцільно перевірити актуальні дані у реєстрі платників єдиного податку та, за потреби, отримати витяг із реєстру.

Перехід на III групу зі ставкою 3% та ПДВ

Якщо підприємець переходить, наприклад, з II групи на III групу і одночасно планує працювати зі ставкою 3% + ПДВ, одного лише зазначення III групи недостатньо: потрібно виконати також правила ПДВ-реєстрації.

ПКУ дозволяє неплатнику ПДВ обрати III групу зі ставкою 3% у разі зміни групи за умови реєстрації платником ПДВ та подання заяви про зміну групи не пізніше ніж за 15 календарних днів до нового кварталу.

Для вже діючого платника III групи, який не змінює групу, а переходить зі ставки 5% на 3% + ПДВ, Податковий кодекс передбачає окрему процедуру: заяву про зміну ставки єдиного податку подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу та проходять ПДВ-реєстрацію за правилами розділу V ПКУ.

Якщо ж платник III групи зі ставкою 3% + ПДВ переходить на I або II групу чи на ставку III групи, яка включає ПДВ до складу єдиного податку, його ПДВ-реєстрація анулюється за правилами ПКУ.

РРО та ПРРО після зміни групи

Перехід на іншу групу сам собою не означає автоматичної появи або зникнення всіх обов'язків щодо РРО. Необхідно оцінювати групу, вид операції, спосіб розрахунку та спеціальні винятки із Закону № 265/95-ВР.

Для I групи є пряма норма пункту 296.10 ПКУ: платники I групи РРО та ПРРО не застосовують.

Тому особливо уважним потрібно бути ФОП, який з 1 жовтня переходить з I групи на II або III. Пряма пільга пункту 296.10 для нього припиняється, і якщо підприємець здійснює розрахункові операції, застосування РРО/ПРРО визначається Законом № 265/95-ВР та передбаченими ним винятками. Закон № 265 є чинним у редакції від 26 червня 2026 року.

Зміна групи не звільняє від відповідальності за порушення правил проведення розрахункових операцій. Фінансові санкції за порушення у сфері РРО визначає стаття 17 Закону № 265/95-ВР. Тому налаштування каси та ПРРО доцільно завершити до першої розрахункової операції, що буде здійснена після переходу на нову групу.

Облік і звітність після зміни групи

ФОП I та II груп за загальним правилом подають декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного звітного періоду. III група звітує поквартально.

Однак для переходу протягом року є спеціальна норма. Якщо платник I або II групи добровільно переходить на II або III групу чи відмовляється від спрощеної системи, він подає декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду. Така квартальна декларація в передбачених ПКУ випадках звільняє його від подання річної декларації за старими правилами.

ФОП I, II та III групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік доходів у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Для ФОП III групи — платників ПДВ діють правила обліку доходів і витрат за типовою формою.

Перехід із єдиного податку на загальну систему з 1 жовтня

Для добровільної відмови від спрощеної системи заява має бути подана не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу. Перехід відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому подано заяву. Отже, для переходу з 1 жовтня 2026 року потрібно подати заяву у III кварталі.

У календарі 2026 року десятиденний строк приводить до 20 вересня, але це неділя. За правилом частини п'ятої статті 254 Цивільного кодексу, якщо останній день строку припадає на вихідний, днем закінчення строку є наступний робочий день. Тому офіційний календар ДПС установлює 21 вересня 2026 року останнім днем подання заяви про відмову від спрощеної системи.

Після переходу ФОП оподатковує підприємницькі доходи вже за правилами загальної системи, визначеними, зокрема, статтею 177 ПКУ, та окремо виконує вимоги щодо військового збору, ЄСВ і ПДВ, якщо вони застосовуються до його діяльності.

IV квартал і IV група єдиного податку — це різні поняття

Строк 15 вересня стосується переходу між першою, другою та третьою групами з початку IV календарного кварталу. Його не слід сприймати як загальний строк переходу на четверту групу єдиного податку.

Для IV групи, яка призначена для сільськогосподарських товаровиробників та визначених законом фермерських господарств, установлено окремий порядок. Сільськогосподарські товаровиробники для переходу або щорічного підтвердження статусу подають відповідні документи не пізніше 20 лютого поточного року.

Що буде, якщо пропустити 15 вересня

Якщо платник, який має право залишатися на своїй поточній групі, просто не встиг подати добровільну заяву до 15 вересня, нова група не почне застосовуватися з 1 жовтня. Для самого факту пропуску строку добровільного переходу Податковий кодекс не встановлює окремої фіксованої санкції: підприємець продовжує працювати на чинній групі, якщо й надалі відповідає її умовам.

Інша ситуація — коли перехід потрібен не за бажанням, а через порушення умов спрощеної системи. У такому разі діють обов'язкові правила підпункту 298.2.3 ПКУ. До підстав для обов'язкового переходу належать, зокрема:

• перевищення граничного доходу;

• використання забороненого способу розрахунків;

• здійснення заборонених для єдиного податку видів діяльності;

• перевищення допустимої кількості працівників;

• здійснення діяльності, якої немає в реєстрі платників єдиного податку;

• для I та II груп — здійснення діяльності, яка не відповідає умовам конкретної групи;

• тривалий податковий борг у передбачених ПКУ випадках.

Для ФОП I–III груп певні порушення оподатковуються єдиним податком за ставкою 15%, зокрема суми перевищення ліміту доходу та доходи від окремих операцій, що порушують умови спрощеної системи.

Якщо контролюючий орган під час перевірки встановить порушення вимог до платника I–III групи, реєстрація може бути анульована за рішенням ДПС з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення. Після такого анулювання за результатами перевірки повторно обрати спрощену систему можна після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.

Як налаштувати ПДВ, фіскальні чеки та ПРРО в Торгсофт після зміни групи єдиного податку

Торгсофт не замінює заяву до ДПС і не здійснює юридичний перехід підприємця на іншу систему оподаткування. Програма може забезпечити операційну частину переходу: після визначення нового податкового статусу в облікових параметрах можна налаштувати роботу з ПДВ, а документація Торгсофт передбачає зміну відповідних параметрів ПДВ, роботу з податковими накладними та облік операцій із ПДВ.

Якщо після переходу бізнес має застосовувати фіскалізацію, у Торгсофт передбачена робота з фіскальними чеками та ПРРО. У налаштуваннях чека можна обрати нефіскальний, фіскальний або змішаний режим друку; для товарів, які мають проходити через фіскальний реєстратор, у програмі використовується відповідна ознака фіскальності. Торгсофт також підтримує проведення фіскальних чеків під час реалізації та повернення товару.

Для ПРРО в Торгсофт передбачені налаштування податків та засобів оплати, а після прив'язки налаштованого ПРРО поточне робоче місце може фіскалізувати через нього розрахункові операції. Тому при переході, наприклад, із I групи на II або III, варто до 1 жовтня перевірити не лише заяву в ДПС, а й налаштування товарів, ставок ПДВ за потреби, способів оплати, чеків і ПРРО безпосередньо в обліковій системі.

Підсумковий чек-лист для переходу з 1 жовтня 2026 року

1. Визначити потрібну групу та ставку.

2. Порахувати дохід з початку року та порівняти його з лімітом нової групи.

3. Перевірити працівників, контрагентів і фактичні види діяльності.

4. Переконатися, що діяльність не входить до заборон пункту 291.5 ПКУ.

5. Перевірити КВЕДи та дані реєстру платників єдиного податку.

6. Якщо обирається III група 3% — окремо виконати процедуру ПДВ-реєстрації.

7. Для зміни групи I–III подати заяву до 15 вересня 2026 року включно.

8. Для відмови від єдиного податку та переходу на загальну систему подати заяву до 21 вересня 2026 року включно.

9. Перевірити реєстраційні дані після обробки заяви.

10. До 1 жовтня привести у відповідність облік, податкові налаштування та РРО/ПРРО, якщо зміна групи впливає на їх застосування.

Офіційні джерела

• Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI — статті 291, 293, 295, 296, 298, 299: вимоги до груп, ставки, звітність, перехід між групами, відмова від спрощеної системи та підстави анулювання реєстрації. Податковий кодекс України — zakon.rada.gov.ua

• Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX — статті 7–8: показники прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати, від яких залежать ліміти й максимальні ставки єдиного податку. Закон № 4695-IX — zakon.rada.gov.ua

• Наказ Міністерства фінансів України від 16.07.2019 № 308 — форма заяви про застосування спрощеної системи, розрахунок доходу, запит і витяг із реєстру платників єдиного податку. Наказ Мінфіну № 308 — zakon.rada.gov.ua

• Цивільний кодекс України від 16.01.2003 № 435-IV, стаття 254 — правило перенесення останнього дня строку, який припадає на вихідний або неробочий день. Цивільний кодекс України — zakon.rada.gov.ua

• Закон України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» — правила застосування РРО/ПРРО та відповідальність. Закон № 265/95-ВР — zakon.rada.gov.ua

• ДПС України: Податковий календар на вересень 2026 року — 15 вересня як останній день зміни групи єдиного податку та 21 вересня як останній день подання заяви про відмову від спрощеної системи. Податковий календар ДПС на вересень 2026 року

• ДПС України: ставки єдиного податку, ЄСВ та військового збору на 2026 рік — розраховані ліміти доходу та суми платежів для I–III груп. Розміри податків і ліміти на 2026 рік — ДПС