Як ФОП і магазину переказати благодійну пожертву: рахунок, документи й податки

ФОП або підприємство може переказати власні гроші на благодійність без створення фонду чи реєстрації волонтером. Перед платежем визначте, хто надає допомогу, кому належить рахунок отримувача та яку мету ви погодили. Збережіть умови пожертви, підтвердження статусу отримувача й документ про виконаний переказ. Пожертва не зменшує оподатковуваний дохід єдинника, а звичайна благодійна допомога не належить до підприємницьких витрат ФОП на загальній системі.

Якщо гроші отримує фізична особа, до виплати потрібно визначити податкову пільгу або розрахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір. ФОП та підприємство також перевіряють обов’язок подати агентську звітність. Для переказу фонду важливий його неприбутковий статус, для волонтера — реєстрація та цільове використання грошей. Допустимість платежу й банківський ліміт перевіряйте для конкретного рахунку та способу переказу.

Визначте благодійника й виберіть рахунок

Якщо магазин працює як ФОП, підприємець залишається фізичною особою. Якщо магазин належить товариству, гроші товариства належать підприємству, тому пожертву від нього погоджує та оформлює керівник або інша уповноважена особа. Власник товариства, який хоче пожертвувати особисті кошти, використовує власний рахунок і зазначає себе благодійником.

Інструкція НБУ №162 вимагає окремих рахунків для підприємницької діяльності та власних потреб. Особистий рахунок не можна використовувати для приймання виручки магазину чи інших підприємницьких операцій. Водночас Інструкція не встановлює універсального обов’язку перед кожною пожертвою спочатку переводити гроші з рахунку ФОП на особисту картку.

Переказ з особистого рахунку сам по собі не скасовує обов’язків ФОП як податкового агента, коли він виплачує дохід іншій фізичній особі. Тому рахунок вибирайте разом із визначенням благодійника та податкових наслідків виплати.

Перевірте отримувача до переказу

Отримувачем благодійної допомоги за Законом №5073-VI може бути фізична особа, неприбуткова організація або територіальна громада. Благодійні організації можуть допомагати й іншим юридичним особам для законних благодійних цілей. Якщо магазин переказує безповоротну допомогу звичайному підприємству, правову підставу й оподаткування потрібно визначити окремо.

Звірте повне ім’я або найменування отримувача, податковий номер чи код ЄДРПОУ та IBAN — міжнародний номер банківського рахунку. Реквізити мають належати тій особі або організації, з якою ви погодили допомогу. Якщо фонд пропонує переказати гроші на особисту картку людини, для податкових цілей не вважайте цей платіж автоматично пожертвою фонду.

Назва «благодійний фонд» не підтверджує неприбуткового податкового статусу. Для нього організація повинна відповідати пункту 133.4 ПКУ, зокрема бути належно створеною, зареєстрованою та включеною до Реєстру. Вона використовує доходи на утримання й статутні цілі з урахуванням законних винятків. Попросіть підтвердження статусу та пояснення, як ваша пожертва відповідає її програмі, щоб обґрунтувати власний податковий розрахунок.

Пожертва має бути добровільною та безоплатною. Якщо за переказ магазин отримує товар, послугу, рекламу або компенсацію, призначення «благодійна пожертва» не змінює змісту операції. Також не можна надавати допомогу органу державної влади чи органу місцевого самоврядування, створеній ним неприбутковій організації або третій особі за його дорученням, якщо допомога є попередньою чи наступною умовою видачі дозволу, ліцензії, погодження, надання державної послуги, прийняття рішення на користь платника або прискорення чи спрощення відповідної процедури.

Погодьте умови й оформіть достатні документи

Для благодійної пожертви сторони заздалегідь погоджують мету. Наприклад, магазин може переказати гроші фонду на закупівлю обладнання для визначеної військової частини. Запишіть суму, мету, строк використання, спосіб підтвердження витрат і порядок дій із залишком, щоб отримувач розумів свої обов’язки, а ви могли перевірити результат.

Письмова форма потрібна для правочинів між юридичними особами та, за загальним правилом, між фізичною і юридичною особою. Стаття 208 ЦКУ також установлює її для правочинів фізичних осіб між собою на суму, що досягає двадцятикратного неоподатковуваного мінімуму. Виняток для правочинів, які сторони повністю виконують одразу, застосовують лише тоді, коли він не суперечить спеціальним вимогам закону.

Для грошової пожертви між фізичними особами на суму понад п’ятдесят неоподатковуваних мінімумів стаття 719 ЦКУ встановлює спеціальну письмову форму. Стаття 6 Закону №5073-VI скасовує обов’язкове нотаріальне посвідчення благодійної пожертви валютних цінностей, до яких належать гроші, але не скасовує письмової форми. Договір із зобов’язанням передати дарунок у майбутньому також оформлюють письмово.

Письмову домовленість можна оформити електронно, якщо її зміст зафіксовано, а сторони належно підтвердили й підписали свою згоду. Для переказу за публічною офертою — оприлюдненими умовами приймання пожертв — збережіть текст умов і підтвердження їх прийняття. Окремий паперовий договір для кожного платежу не є автоматичною вимогою.

Якщо діє представник, перевірте його повноваження. Доручення на укладення договору дарування без зазначення отримувача є нікчемним, тобто недійсним за законом. Для підприємства також перевірте внутрішні правила погодження операції; водночас вимога прямого статутного дозволу на дарування між підприємницькими товариствами не поширюється на право юридичної особи укладати договір пожертви.

Договір пожертви вважається укладеним із моменту її прийняття. Благодійник може контролювати використання грошей і вимагати розірвання договору, якщо їх витрачають не за призначенням. Іншу мету погоджують із благодійником або застосовують іншу передбачену законом чи його правочином підставу. Для допомоги юридичній особі можна погодити законні умови надання або припинення пожертви. Якщо оформлюєте благодійний грант, невикористану в установлений строк суму отримувач повинен повернути як поворотну фінансову допомогу.

Як заповнити призначення платежу

Перед підписанням платіжної інструкції звірте отримувача, код, рахунок і суму, навіть якщо банк заповнив частину даних автоматично. У призначенні поясніть, що переказуєте пожертву, для якої мети та на підставі якого документа. Єдиного обов’язкового тексту для всіх пожертв немає, а за відповідність інформації суті платежу відповідає платник.

Умовний приклад: «Благодійна пожертва на придбання обладнання для військової частини за договором №1 від 5 жовтня 2026 року». Застосовуйте таке формулювання лише за відповідної домовленості. Якщо податковий агент переказує фізичній особі дохід, з якого за ПКУ не утримують ПДФО, він додатково зазначає, що дохід не підлягає оподаткуванню. Цей запис має спиратися на підтверджену пільгу.

Як пожертва впливає на податки магазину

Звичайний грошовий переказ не є об’єктом ПДВ за підпунктом 196.1.4 ПКУ. Цей висновок стосується передачі грошей; якщо магазин передає товари або оплачує послуги, податкові наслідки визначають для відповідної операції.

Що перевіряє платник податку на прибуток

Податкові різниці — це суми, на які ПКУ вимагає скоригувати бухгалтерський прибуток або збиток для розрахунку податку. Підприємство з річним доходом не більше 40 млн грн без непрямих податків може належно заявити рішення про незастосування більшості різниць. Рішення зазначають у звітності за перший рік безперервного періоду відповідності цьому критерію; за такий період його приймають лише один раз. Якщо дохід перевищить межу, належні різниці застосовують уже за рік перевищення. Передбачені підпунктом 134.1.1 винятки з цього рішення зберігаються.

Якщо підприємство застосовує різниці, загальне правило підпункту 140.5.9 передбачає збільшення фінансового результату на допомогу неприбутковим організаціям понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. Отримувач має бути в Реєстрі на дату платежу. Це правило розрахунку податку, тому воно не забороняє пожертвувати більшу суму.

Із 2025 року до кінця року припинення або скасування воєнного стану пункт 72 підрозділу 4 розділу XX ПКУ дозволяє не проводити це коригування в межах 8% попереднього оподатковуваного прибутку. Для застосування правила сума допомоги саме благодійним організаціям із Реєстру повинна перевищувати 4% цього прибутку.

Умовний приклад: попередній оподатковуваний прибуток підприємства становить 1 000 000 грн. Воно передало 70 000 грн благодійній організації та 10 000 грн іншій неприбутковій організації, які були в Реєстрі на дати платежів. Загальна допомога дорівнює 8%, а благодійна організація отримала більше ніж 4%. За цих умов коригування за зазначеним правилом не проводять. Переказ рівно 40 000 грн благодійній організації не виконав би умову «більше 4%».

Якщо підприємство допомагає неприбутковій спортивній організації, бухгалтер має перевірити, чи належить вона до отримувачів, прямо названих у підпункті 140.5.14 ПКУ. Для перелічених там спортивних шкіл, центрів і федерацій фінансовий результат збільшують на суму допомоги понад 8% оподатковуваного прибутку попереднього року. Таку допомогу рахують окремо від пожертв за загальним правилом підпункту 140.5.9 та воєнним правилом пункту 72.

Для визначених оборонних переказів підпункт 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ дозволяє не застосовувати коригування за підпунктом 140.5.9. Він охоплює допомогу ЗСУ та іншим прямо названим оборонним формуванням, їхнім бюджетним частинам і установам для оборони держави, визначеним органам і силам цивільного захисту, державним та комунальним закладам охорони здоров’я і відповідним підрозділам з питань охорони здоров’я. Також норма охоплює кошти на відкриті НБУ рахунки державних органів для передбачених нею оборонних, відновлювальних і гуманітарних заходів. Для гуманітарної допомоги потрібне дотримання відповідного законодавства. Переказ фонду чи на картку волонтера не дає цього винятку автоматично.

Якщо гроші отримує інша юридична особа без неприбуткового статусу, бухгалтер додатково перевіряє підпункт 140.5.10. Він передбачає коригування допомоги неплатникам податку на прибуток, визначеним платникам за нульовою ставкою та пов’язаним платникам зі збитком попереднього року за встановлених умов. Для фізичних осіб — платників ПДФО та неприбуткових організацій із Реєстру норма містить винятки, тому не застосовуйте однаковий розрахунок до всіх отримувачів.

Особиста податкова знижка за пожертвою

ФОП, який одночасно отримує зарплату, може заявити знижку як фізична особа — резидент. Для цього потрібен податковий номер або належно оформлена відмова від нього через релігійні переконання. До знижки включають фактичні пожертви організаціям, які на дату переказу відповідали пункту 133.4 ПКУ, у межах 4% загального оподатковуваного доходу за рік. Підприємницький дохід сам по собі права на таку знижку не створює, а переказ на особисту картку волонтера не відповідає вимозі щодо отримувача-організації.

Загальна знижка за такими витратами обмежена річним оподатковуваним зарплатним доходом з урахуванням пункту 164.6 ПКУ. Наприклад, якщо людина отримала 300 000 грн оподатковуваної зарплати, з якої утримали 18% ПДФО, і пожертвувала 20 000 грн відповідній організації, за відсутності інших обставин вона може врахувати 300 000 × 4% = 12 000 грн. Зменшення ПДФО становитиме 12 000 × 18% = 2 160 грн. Якщо зарплата оподатковувалася за різними ставками, розрахунок роблять за частками доходу відповідно до підпункту 166.4.2.

Для знижки за пожертвою 2026 року подайте декларацію до 31 грудня 2027 року включно, оскільки невикористане право далі не переноситься. Якщо ви також зобов’язані подати річну декларацію, зокрема як ФОП на загальній системі, декларацію за 2026 рік потрібно подати до 1 травня 2027 року. Строк для податкової знижки не відстрочує обов’язкового декларування. Додайте копії підтвердних документів, які ідентифікують вас і отримувача; для електронного розрахункового документа зазначте його реквізити. Оригінали збережіть. ДПС не може повторно вимагати документи, які вже доступні їй у відповідних державних інформаційних системах за умовами підпункту 166.2.3. Суму ПДФО до повернення зараховують на рахунок протягом 60 календарних днів після надходження декларації.

Як переказати допомогу безпосередньо людині

Для оподаткування ПКУ розрізняє цільову та нецільову допомогу. Цільову надають із визначеними умовами й напрямами витрачання, а нецільову — без них. Саме зазначення мети не створює податкової пільги, тому до виплати визначте конкретну норму звільнення та документи, які підтверджують її умови.

Звичайна нецільова допомога

Нецільова благодійна допомога від резидентів — юридичних або фізичних осіб звільняється від оподаткування в межах сукупної річної суми. У 2026 році вона становить 4 660 грн: прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня 3 328 грн × 1,4 = 4 659,20 грн, після округлення до найближчих 10 грн — 4 660 грн. Межа стосується всіх таких виплат за рік, тому перед переказом отримайте від людини відомості про вже одержану допомогу.

Якщо іншої підстави звільнення немає, перевищення оподатковують ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 5%. Умовний приклад: ФОП нараховує 10 000 грн людині, яка раніше цього року не отримувала нецільової допомоги. Оподатковувана частина становить 10 000 − 4 660 = 5 340 грн. ПДФО дорівнює 961,20 грн, військовий збір — 267 грн, тому після утримання отримувач одержить 8 771,80 грн.

Якщо сукупна нецільова допомога за рік перевищила межу, отримувач повинен подати річну декларацію із зазначенням її суми. Профспілкові виплати своїм членам мають окремі умови, тому їх не включайте до цього розрахунку без перевірки відповідної норми.

Переказ волонтеру або захиснику

Для звільнення допомоги зареєстрованому волонтеру перевірте умови підпункту 165.1.54 «б» ПКУ. Пільга охоплює гроші, фактично використані на допомогу визначеним законом людям безпосередньо або через названі державні органи й формування, а також відшкодування документально підтверджених витрат волонтера на таку допомогу. Домовтеся про підтвердження закупівлі та передачі допомоги, оскільки реєстрація не звільняє всі надходження на будь-який рахунок.

Цей режим охоплює рік перед включенням до Реєстру, рік включення та наступні роки в установлених ПКУ часових межах. Для власної пожертви включення підприємця до Реєстру не потрібне. Якщо ж він сам планує отримувати кошти для подальшої допомоги, заяву з ідентифікаційними даними й реквізитами благодійних рахунків подають до територіального органу ДПС у паперовій або електронній формі; закон передбачає включення протягом одного робочого дня.

Для прямої допомоги захиснику потрібно підтвердити конкретну категорію за підпунктом 165.1.54, зокрема належність до визначених формувань або органів, безпосередню участь у відповідних заходах, місце та період участі. За відповідної підстави також потрібні документи про поранення чи спорідненість. Посвідчення військовослужбовця саме по собі не підтверджує всіх умов пільги.

Підпункт 170.7.8 «а» дозволяє звільнити допомогу в будь-якій сумі лише для названих у ньому отримувачів і цілей. Для відповідних захисників та зареєстрованих волонтерів це, зокрема, кошти на засоби захисту, спостереження, ліки, гігієну, продукти, речове забезпечення та інші товари, роботи й послуги з Переліку №112. До переказу зіставте конкретну закупівлю з Переліком і погодьте документи витрат. Для визначених категорій також передбачено оплату або компенсацію лікування, діагностики, медичних виробів і реабілітації.

Допомога людям, які постраждали від бойових дій

Підпункт 165.1.54 «в» охоплює, зокрема, людей, які мешкають або мешкали в населених пунктах із бойовими діями чи вимушено їх залишили через бойові дії. Перевірте документи проживання або переїзду, конкретний населений пункт і дати за чинним Переліком територій, затвердженим наказом №376. Різні категорії територій не можна автоматично прирівнювати одна до одної.

Для цих людей, а також визначених працівників підприємств і сил цивільного захисту, які безпосередньо брали участь у відповідних заходах у районах та під час бойових дій, і членів їхніх сімей підпункт 170.7.8 «а» передбачає допомогу на лікування та медичне обслуговування без загальної межі суми. Допомогу на житло, побутові або інші потреби потрібно перевіряти за підпунктом 170.7.8 «б» та Переліком №653.

Для потреб за Переліком №653 діє сукупна річна межа 500 мінімальних зарплат на 1 січня року. У 2026 році це 500 × 8 647 = 4 323 500 грн. Перелік охоплює визначені витрати на відновлення майна, житло, оренду, комунальні послуги, харчування, речі, освіту, реабілітацію та іншу допомогу, але встановлює додаткові вартісні, кількісні обмеження й виключення. Наприклад, для відновлення втраченого майна побутова техніка обмежена п’ятьма мінімальними зарплатами за одиницю та п’ятьма одиницями різного призначення, а меблі — загальною вартістю до п’ятнадцяти мінімальних зарплат. Перед цільовим переказом перевірте саме пункт вашої потреби й усі його обмеження, оскільки загальна річна межа їх не скасовує.

Якщо допомогу надають члену сім’ї, перевірте його належність до спеціального переліку підпункту 165.1.54 ПКУ. До нього належать батьки, яких не позбавляли батьківських прав щодо цієї людини до її повноліття, а також дід і баба, якщо батьки померли. Перелік охоплює другого з подружжя, який не одружився повторно, та малолітніх і неповнолітніх дітей.

Повнолітня дитина може відповідати переліку, якщо навчається за денною або дуальною формою в закладі професійної, фахової передвищої чи вищої освіти: ця підстава діє до завершення навчання, але не довше ніж до досягнення 23 років. Окремо перелік охоплює повнолітніх дітей без власних сімей і повнолітніх дітей із власними сім’ями, які стали особами з інвалідністю до повноліття. До нього також належать утриманці загиблого або померлого, яким у зв’язку з цим виплачують пенсію. Збережіть документи про спорідненість та додаткову умову саме тієї категорії, яку застосовуєте.

Перевищення річної межі за підпунктом 170.7.8 «б» оподатковується, а отримувач зобов’язаний подати декларацію. Звільнення за підпунктом 165.1.54 також має часову межу: до 31 грудня включно року, наступного за роком завершення відповідних заходів або припинення чи скасування визначеного нормою правового режиму. Тому для кожного переказу перевіряйте одночасно категорію людини, мету, суму, документи й період застосування пільги.

Якщо гроші призначені на лікування

Переказ на картку пацієнта не можна автоматично звільнити від податків як оплату лікування. Підпункт 170.7.4 «а» передбачає окрему пільгу для допомоги від резидентів, яку перераховують визначеному закладу охорони здоров’я, протезно-ортопедичному підприємству або реабілітаційному закладу за встановлених умов. До запровадження системи загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування ця пільга поширюється на загальну суму допомоги на відповідні цілі з урахуванням установлених підпунктом обмежень. До платежу перевірте категорію пацієнта, медичні документи, рахунок надавача та виключені з пільги процедури й придбання. Для допомоги протезно-ортопедичному підприємству або реабілітаційному закладу також перевірте, яку частину вартості вже покривають виплати з бюджетів.

Для цільової грошової допомоги фізичній особі підпункт 170.7.5 установлює строк використання за умовами допомоги, але не більше 12 календарних місяців після місяця отримання; для лікування — не більше 24 місяців. Невикористаний залишок потрібно повернути до завершення строку, інакше отримувач включає його до річного оподатковуваного доходу. За обґрунтованих обставин він може попросити ДПС продовжити строк, а відмову — оскаржити. Окремий виняток для ендавменту, коли людина використовує доходи від внесеного капіталу, не застосовуйте до звичайної допомоги на картку.

Хто сплачує податки й подає звітність

ФОП та підприємство, які нараховують або виплачують благодійну допомогу фізичній особі, виконують обов’язки податкового агента. Вони визначають оподатковувану частину допомоги, утримують із неї ПДФО і військовий збір за рахунок отримувача та перераховують їх до бюджету під час банківської виплати. Банк приймає інструкцію на оподатковувану виплату за одночасного подання інструкції на сплату ПДФО або підтвердження, що його вже сплачено.

Якщо власну пожертву надає фізична особа — резидент, яка не має статусу ФОП і не перебуває на податковому обліку як особа, що провадить незалежну професійну діяльність, вона не є податковим агентом. Оподатковувану частину такої допомоги отримувач декларує та сплачує податки самостійно: декларацію подає до 1 травня наступного року, а визначені в ній зобов’язання сплачує до 1 серпня. Тому до переказу повідомте отримувача про ці обов’язки, якщо допомога повністю або частково оподатковується.

Для звичайної оподатковуваної допомоги застосовують 18% ПДФО та 5% військового збору. Спеціальна ставка збору для визначених законодавством військових виплат не поширюється на пожертву лише через статус отримувача. Допомога, належно звільнена від ПДФО за розглянутими благодійними нормами, також звільняється від військового збору за відповідним правилом ПКУ.

Якщо оподатковувану допомогу вже нарахували, але ще не виплатили, податок перераховують у строки для місячного податкового періоду. Сам факт відкладеного платежу не скасовує звітності. Агент відображає й допомогу, яку належно звільнено від оподаткування.

Агентський розрахунок подають за основним місцем обліку за період, у якому нараховували або виплачували відповідний дохід. Якщо останній день подання припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на наступний операційний банківський день. При припиненні платника розрахунок за відповідний період подають до завершення процедури.

За неналежну агентську звітність пункт 119.1 ПКУ передбачає штраф 1 020 грн, а за повторне відповідне порушення після застосування штрафу протягом року — 2 040 грн. Для недостовірних даних і помилок значення має їхній вплив на зобов’язання або зміну платника. За неутримання чи несплату податку до або під час виплати стаття 125-1 передбачає 10% належного податку; за умисні порушення — 25%, а за відповідної повторності протягом 1 095 днів — 50% або 75%. Закон має спеціальні винятки для належного виправлення, тому виявлену помилку виправляйте за застосовною процедурою, не розраховуючи на автоматичне звільнення через благодійну мету чи воєнний стан.

Перевірте банківські обмеження

Для звичайного внутрішнього безготівкового переказу постанова НБУ №18 встановлює загальний дозвіл із передбаченими нею винятками. Перед оплатою запитайте банк про ліміт саме вашого рахунку, різницю між переказом за номером картки та IBAN, документи для підтвердження доходів і порядок збільшення ліміту. Внутрішній ліміт банку не є загальною законодавчою межею пожертви.

Банк може попросити підтвердження походження грошей, договір або оферту, дані отримувача та пояснення мети. Клієнт зобов’язаний надати необхідні для законної перевірки відомості. За неможливості ідентифікації, неприйнятно високого ризику, ненадання потрібних документів або неправдивих даних банк повинен відмовити у відповідній операції чи обслуговуванні; він також може відмовити в підозрілому платежі.

Поріг 400 000 грн за Законом №361-IX стосується фінансових операцій із додатковою визначеною законом ознакою, наприклад переказу за кордон, готівки або участі політично значущої особи. Перевірка підозрілої операції можлива за будь-якої суми, а пов’язані платежі банк може оцінювати разом. Тому не діліть пожертву на частини для уникнення перевірки.

Підозрілу операцію можуть зупинити без попереднього повідомлення на два робочі дні включно з днем зупинення. Держфінмоніторинг може ухвалити подальше зупинення до семи робочих днів, а за мотивованих підозр і передання матеріалів правоохоронцям — продовжити його в межах загальних 30 робочих днів. Якщо протягом початкових двох робочих днів банк не отримав рішення Держфінмоніторингу про подальше зупинення, він поновлює операції на третій робочий день від дня зупинення. Якщо банк отримав повідомлення про скасування рішення про подальше зупинення або зупинення видаткових операцій, він поновлює їх негайно, але не пізніше наступного робочого дня після отримання повідомлення і не пізніше 31-го робочого дня від дня зупинення. Після закінчення продовженого строку, зазначеного в рішенні Держфінмоніторингу, банк поновлює операції наступного робочого дня. Письмово попросіть номер і дату рішення про продовження та надайте запитані документи. Судовий арешт або замороження активів за окремими законними підставами можуть зберігати обмеження незалежно від цих строків.

Якщо перед переказом вносите готівку на особистий рахунок, врахуйте постанову НБУ №153. За внесення суми порогової операції без запитаних документів про походження банк обмежує витрачання відповідних коштів. Переказати їх можна лише на прямо визначені рахунки ЗСУ, спеціальний рахунок НБУ для підтримки ЗСУ, відповідний рахунок Мінсоцполітики в НБУ або рахунки для військових облігацій. Після надання потрібних документів це спеціальне обмеження не застосовують. Звичайний рахунок благодійного фонду не прирівнюють до цих рахунків.

Якщо отримувач перебуває за кордоном

До міжнародного платежу погодьте з банком конкретну дозволену підставу за пунктом 14 постанови НБУ №18. Благодійна мета не створює універсального дозволу на транскордонний переказ. Для визначених переказів фізичної особи з валютних рахунків за картковими реквізитами інших фізичних осіб діє межа до еквівалента 100 000 грн включно на календарний місяць. Банк рахує разом такі перекази з усіх валютних рахунків клієнта, відкритих у цьому банку, та карткові розрахунки за операціями «квазікеш». До цієї категорії належать операції з активами, які безпосередньо обмінюються на гроші та які міжнародна платіжна система відносить до «квазікеш» за своїми правилами або внутрішніми документами. Перед платежем уточніть у банку, яку частину цієї спільної межі ви вже використали. Цю межу не застосовують як універсальний ліміт гривневого переказу за IBAN.

Пожертва іноземній юридичній особі з джерелом доходу з України за загальним правилом підпункту 141.4.2 ПКУ потребує утримання 15% за рахунок отримувача під час виплати, якщо чинний міжнародний договір не встановлює іншого. Обов’язок може виникнути й у ФОП або підприємства-єдинника. Для договірної пільги потрібні перевірка конкретного договору, належна довідка про резидентство та інші передбачені ним документи; за потреби підтверджують фактичного отримувача доходу. Допомога через постійне представництво нерезидента має окремий режим. Якщо податок не утримали під час виплати, ПКУ передбачає його збільшений розрахунок за формулою підпункту 141.4.2.

ФОП та юридичні особи-єдинники за відповідними виплатами нерезиденту подають річну декларацію з податку на прибуток протягом 60 календарних днів після завершення року; цей строк не відстрочує сплату податку під час переказу. Якщо отримувач є фізичною особою, до переказу визначте його податкове резидентство. До доходу фізичної особи — нерезидента з джерелом походження в Україні застосовують пункт 170.10 ПКУ. Резидент — юридична або самозайнята особа, який виплачує такий дохід, є податковим агентом отримувача: він визначає застосовні ставки, перевіряє умови податкової пільги та міжнародного договору й зазначає в договорі з отримувачем ставку податку.

Перевірте обмеження щодо учасників і валюти платежу

Перед внутрішнім або міжнародним переказом попросіть банк перевірити конкретного платника, отримувача, їхні рахунки та кінцевих бенефіціарних власників юридичних осіб за пунктами 15, 15-1 і 17 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 №18 у чинній редакції. Пункт 15 зупиняє видаткові операції за рахунками резидентів держав, прямо названих в абзаці першому цього пункту, та юридичних осіб, крім банків, кінцевими бенефіціарними власниками яких є такі резиденти. Для платежу з відповідного рахунку потрібен передбачений постановою виняток; винятки пункту 15 стосуються операцій на території України.

Окремо пункт 15-1 забороняє зараховувати на рахунки фізичних осіб перекази, ініційовані з використанням електронних платіжних засобів, емітованих визначеними цим пунктом учасниками платіжних систем, та приймати такі платіжні засоби в Україні. Банк перевіряє емітента й територію його діяльності. Пункт 17 забороняє будь-які валютні операції з валютами, переліченими в його підпункті 1, за участю осіб, визначених підпунктом 2, або для виконання зобов’язань перед особами, визначеними підпунктом 3. Для цих перевірок потрібні відомості про місцезнаходження, реєстрацію або постійне проживання відповідних осіб, валюту та спосіб платежу.

Переказ на спеціальний рахунок НБУ для підтримки Збройних Сил України або на рахунки Кабінету Міністрів України, міністерств та інших державних органів України передбачений підпунктом 1 пункту 15 та підпунктом 1 пункту 17-2. Банк перевіряє належність рахунку отримувачу, проведення операції на території України для винятку пункту 15 та валюту: виняток підпункту 1 пункту 17-2 не дозволяє переказ валют, перелічених у підпункті 1 пункту 17.

Для фізичних осіб підпункти 3, 12 і 12-1 пункту 15 передбачають окремі підстави: включення до Переліків СБУ або державних органів, попередньо погоджених СБУ; операції в межах зарплатних проєктів з військовими частинами ЗСУ чи Національної гвардії; проходження служби в ЗСУ чи Національній гвардії або звільнення з неї під час дії воєнного стану за наявності в банку належно оформлених копій документів, прямо визначених підпунктом 12-1. Для застосування підпункту 4 пункту 17-2 також перевіряють валюту, оскільки він не дозволяє операцій у валютах, перелічених у підпункті 1 пункту 17. За потреби банки уточнюють статус платника за пунктом 15-4; банк платника надає відповідну інформацію за його згодою.

Якщо юридична особа використовує рішення НБУ за пунктом 15-2, банк перевіряє його наявність і застосування до конкретної видаткової операції. Це рішення саме по собі не скасовує заборон пункту 17. Для пожертви звичайному благодійному фонду, яка підпадає під заборону або зупинення, банк має назвати окрему дозволену постановою підставу: винятки для спеціального рахунку НБУ та державних органів не охоплюють звичайний рахунок фонду. До переказу уточніть застосовний пункт і потрібні для нього підтвердження.

Якщо фізична особа оплачує допомогу на лікування безпосередньо закладу охорони здоров’я України, банк перевіряє можливість застосувати підпункт 13 пункту 15, який дозволяє оплату медичних послуг у таких закладах. Якщо операція також підпадає під заборону пункту 17, підпункт 9 пункту 17-2 передбачає оплату фізичною особою медичних послуг у гривні на території України. Звірте з банком отримувача, зміст послуг, валюту та спосіб переказу й надайте підтвердні документи. Податкову пільгу для цієї допомоги перевірте за відповідною нормою ПКУ.

Відокремте власну пожертву від збору коштів покупців

Коли магазин продає товар і перераховує частину власної виручки, він надає власну пожертву. Якщо ж магазин приймає цільові внески від невизначеного кола людей, зокрема через інтернет, це публічний збір благодійних пожертв. До його початку потрібно оформити повноваження, визначити рахунок, облік, звітність та податкові наслідки. Надходження на підприємницький рахунок єдинника не можна автоматично виключити з доходу як транзитні гроші.

Для оборонного публічного збору додатково перевірте урядовий порядок, передбачений статтею 7 Закону №5073-VI; для забезпечення ЗСУ діє Порядок №451. Реєстрація волонтером не замінює договору або довіреності, яких потребує конкретна роль збирача. Якщо магазин хоче лише допомогти власними коштами, ці вимоги до організації публічного збору на нього не переносять.

Збережіть підтвердження й перевірте завершення переказу

Після оплати переконайтеся, що платіж виконано, реквізити правильні, а отримувач прийняв пожертву. Зберігайте в одній папці договір або прийняту оферту, виконану платіжну інструкцію, банківську виписку, підтвердження статусу отримувача та погоджений звіт про використання. Для виплати фізичній особі додайте документи пільги, розрахунок утримань і подану звітність.

Підприємство відображає переказ на підставі первинних документів, які підтверджують дату, зміст, суму операції та її учасників. Для власних первинних документів перевірте реквізити статті 9 Закону №996-XIV, включно з відповідальними особами й підписом або іншими даними для ідентифікації. Для банківських документів діють вимоги НБУ. Послаблення щодо окремих реквізитів замовника послуг або робіт не поширюється на договори пожертви та благодійної допомоги.

Для документів, використаних у податковій звітності, строк рахують від дня її подання, а якщо її не подали — від граничного строку. Періоди зупинення відліку давності за пунктом 102.3 ПКУ продовжують зберігання. Документи перевірки чи спору залишайте до завершення відповідних процедур і строків оскарження, але не менше встановленого мінімуму; довші строки іншого законодавства також потрібно дотримуватися. Якщо ДПС надіслала передбачену пунктом 86.14 інформацію щодо можливої неправомірної вигоди іноземній службовій особі, відповідні документи зберігають додатково 1 095 днів. При ліквідації застосовні документи передають до архіву за правилами пункту 44.3 ПКУ.

Офіційні джерела

• Закон України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» №5073-VI: статті 1, 3–4, 6–7; пункт 2-1 розділу VII.
• Цивільний кодекс України №435-IV: статті 206–208, 319, 719–720, 729–730.
• Податковий кодекс України №2755-VI: підпункт 14.1.180; пункти 44.1, 44.3–44.4, 49.18, 102.3, 103.2, 103.4–103.5; статті 119, 125-1; пункти 133.4, 134.1.1, 137.5; підпункти 140.5.9, 140.5.10, 140.5.14, 141.4.1–141.4.2, 165.1.54; стаття 166; пункти 167.1, 168.1–168.2, 169.4.1, 170.7, 170.10, 176.2, 177.2, 177.4, 179.7–179.8, 292.1; підпункт 196.1.4; пункт 72 підрозділу 4, підпункт 69.6 і пункт 16-1 підрозділу 10 розділу XX.
• Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» №4695-IX: статті 7–8.
• Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV: стаття 9.
• Інструкція про відкриття та закриття рахунків, затверджена постановою НБУ №162: пункти 10, 23–24; роз’яснення ДПС про використання ФОП — єдинником коштів підприємницького рахунку для власних потреб.
• Інструкція про безготівкові розрахунки, затверджена постановою НБУ №163: пункти 35–37, 41, 50.
• Порядок заповнення та подання податкового розрахунку, затверджений наказом Мінфіну №4: пункти 3–9 розділу I; пункт 4 підрозділу 2 розділу II; пункт 2 підрозділу 2 розділу III.
• Постанова КМУ №112: Перелік засобів, товарів, робіт і послуг для застосування підпункту 170.7.8 «а» ПКУ.
• Постанова КМУ №653: пункти 1–11 Переліку потреб для застосування підпункту 170.7.8 «б» ПКУ.
• Наказ Міністерства розвитку громад та територій України №376: пункт 1 і Перелік територій бойових дій або тимчасової окупації.
• Порядок публічного збору благодійних пожертв для забезпечення ЗСУ, затверджений постановою КМУ №451: пункти 1–4.
• Закон України №361-IX про запобігання та протидію відмиванню доходів і фінансуванню тероризму: частини 4 і 7 статті 11; статті 15, 20–23.
• Постанова НБУ №153 про спеціальні правила фінансового моніторингу під час воєнного стану: пункти 3–10 затвердженого Положення.
• Постанова НБУ №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану»: пункт 4; пункт 14, зокрема підпункт 9; пункти 15–15-4, 17 і 17-2.
• Указ Президента України №596/2026 про продовження воєнного стану: пункти 1 і 3; Закон України №4928-IX про затвердження Указу: пункти 1–2.