Відпустка ФОП 1-2 груп: як не платити податки

Відпустка ФОП на єдиному податку: коли можна не платити єдиний податок і що потрібно врахувати

Фізична особа — підприємець не йде у відпустку в трудовому розумінні, як найманий працівник. Але Податковий кодекс дає окреме право ФОП першої та другої групи один раз на рік не сплачувати єдиний податок за один календарний місяць відпустки. Із 2025 року це саме правило поширюється також на військовий збір для таких ФОП. Щоб скористатися цим правом, потрібно відповідати умовам Кодексу і правильно подати заяву до податкового органу. (Закон України)

Хто може скористатися таким звільненням

Право на звільнення має лише ФОП — платник єдиного податку першої або другої групи, який не використовує працю найманих осіб. Саме для цієї категорії Кодекс передбачає звільнення від сплати єдиного податку на час відпустки протягом одного календарного місяця на рік. Для третьої групи такої спеціальної норми немає. (rv.tax.gov.ua)

На які платежі поширюється відпустка

Під час такого місяця ФОП першої або другої групи може не сплачувати:

Обидва платежі для першої та другої груп сплачуються авансово щомісяця, не пізніше 20 числа поточного місяця. Саме тому правильне оформлення відпустки має практичний сенс: воно звільняє від чергового щомісячного платежу. (rv.tax.gov.ua)

На які платежі відпустка не поширюється

Відпустка не дає автоматичного звільнення від ЄСВ за себе. Для ФОП на спрощеній системі загальне правило таке: ЄСВ визначається самим підприємцем, але не може бути меншим за мінімальний страховий внесок, якщо немає спеціального законного звільнення. (Закон України)

Не сплачувати ЄСВ за себе можуть, зокрема:

Окремо важливо врахувати нинішній воєнний період: норма, яка раніше дозволяла ФОП не сплачувати ЄСВ за себе на час воєнного стану, у 2026 році зупинена законом про Державний бюджет. Тому орієнтуватися потрібно на загальні правила Закону № 2464-VI та на спеціальні звільнення, прямо передбачені в ньому. (Закон України)

Які умови треба виконати

Щоб не сплачувати єдиний податок і військовий збір за місяць відпустки, одночасно мають виконуватися такі умови:

Фраза Кодексу про “один календарний місяць на рік” означає, що звільнення не ділиться на частини. Безпечний підхід для практики — оформлювати відпустку саме на повний календарний місяць, а не на довільні 30 днів. (rv.tax.gov.ua)

Чому ключове значення має саме відсутність доходу

Для платника єдиного податку датою отримання доходу є дата надходження коштів у готівковій або безготівковій формі. Тому для відпустки важливо не лише “не працювати”, а й не отримувати оплату в цей місяць. Якщо гроші зайшли на підприємницький рахунок або були отримані готівкою в місяці відпустки, для податкових цілей це вже дохід. (zp.tax.gov.ua)

Саме тому у місяці відпустки потрібно контролювати не тільки продажі, а й фактичні надходження грошей. Якщо клієнт оплатив послугу або товар у цей місяць, навіть за раніше виконану роботу, право на звільнення за цей місяць втрачається. (km.tax.gov.ua)

Що буде, якщо дохід усе ж надійшов

Якщо ФОП першої або другої групи під час заявленої відпустки отримав дохід від підприємницької діяльності, цей дохід потрібно відобразити в обліку та в декларації, а єдиний податок сплатити у звичайному порядку. При цьому саме по собі отримання доходу в такому місяці не означає автоматичної втрати статусу платника єдиного податку. Тобто наслідок тут не “анулювання спрощенки”, а втрата права на податкове звільнення за відповідний місяць. (od.tax.gov.ua)

Як подати заяву

Окремої затвердженої форми заяви для відпустки немає. Податковий кодекс передбачає, що інформація про період щорічної відпустки подається за заявою у довільній формі до контролюючого органу. Для хвороби така сама заява подається з обов’язковим доданням витягу з Електронного реєстру листків непрацездатності. (Zir Tax)

Кодекс не встановлює окремого спеціального строку подання заяви. Водночас ДПС у роз’ясненнях прямо вказує: щоб не порушити строки сплати авансових внесків, заяву на період щорічної відпустки слід подати до дати початку відпустки. (Zir Tax)

Якщо єдиний податок уже сплачений наперед

Якщо ФОП сплатив єдиний податок авансом наперед, сума, сплачена за “відпускний” місяць, не згорає. Податковий кодекс прямо передбачає, що такі суми за заявою платника зараховуються в рахунок майбутніх платежів з єдиного податку. (Zir Tax)

Хвороба замість відпустки

Окрім відпустки, ФОП першої або другої групи без найманих працівників має право на таке саме звільнення за період хвороби, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Підтвердженням є витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності. Для цього також подається заява у довільній формі. ДПС рекомендує подати її до 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому закінчився лікарняний. (rv.tax.gov.ua)

Практична ситуація

Висновок

Податкова відпустка ФОП — це не загальна “пауза в бізнесі”, а вузьке право для ФОП першої та другої групи без найманих працівників не сплатити один місячний авансовий платіж з єдиного податку і військового збору. Ключові умови — один календарний місяць на рік, відсутність доходу в цей місяць і своєчасно подана заява. ЄСВ за себе така відпустка, як правило, не скасовує. (rv.tax.gov.ua)

Офіційні джерела

Програма обліку товару для інтернет-магазинів, крамниць, торгових точок, складів та виробництва