Форма № 20-ОПП: як повідомити про магазин, оренду, переїзд і закриття

Фізична особа — підприємець (ФОП) або юридична особа, яка відкриває магазин, орендує склад чи використовує інший об’єкт у діяльності, повинна повідомити про нього податкову за основним місцем обліку. Для цього подають заяву за формою № 20-ОПП протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкта. Обов’язок охоплює власні, орендовані та передані в оренду об’єкти й не залежить від загальної чи спрощеної системи оподаткування.

Перед поданням зберіть документи на приміщення, перевірте вже зареєстровані об’єкти в Електронному кабінеті та заповніть заяву з 17 графами. Для нового об’єкта оберіть ознаку «1», для зміни відомостей — «3», для закриття — «6». Окремо зазначте фактичний стан об’єкта і вид права на нього. Після надсилання перевірте квитанції та відображення даних у кабінеті, особливо якщо далі реєструватимете програмну касу.

Хто подає № 20-ОПП і про які об’єкти потрібно повідомляти

Для підприємців і компаній в Україні цей обов’язок установлюють пункт 63.3 Податкового кодексу України та розділ VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 1588. Повідомляти потрібно про об’єкти оподаткування, об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, та об’єкти, через які провадиться діяльність. Тому відсутність виручки в новому магазині сама по собі не дає підстав чекати з поданням заяви.

Для роздрібного бізнесу перевірити насамперед варто такі об’єкти:

• власний або орендований магазин, кіоск, торговельний павільйон;
• склад, офіс, приміщення для комплектування та видачі замовлень;
• земельну ділянку й розташовану на ній нерухомість;
• транспорт, який використовують у діяльності;
• приміщення та інше майно, яке підприємець або компанія передає в оренду.

Орендар і власник виконують свої обов’язки окремо. Якщо власник уже повідомив про приміщення, орендар усе одно подає свою заяву про об’єкт, який він орендує. Власник зазначає власне право й фактичний стан майна, орендар — своє право користування за договором та стан орендованого об’єкта.

Якщо компанія має відокремлені підрозділи, вони подають інформацію про об’єкти на своєму балансі. Юридична особа повідомляє про решту своїх об’єктів, крім тих, відомості про які вже надали її відокремлені підрозділи. Це правило пункту 8.2 Порядку № 1588 допомагає уникнути дублювання.

Чи подавати заяву на домашню адресу

Реєстрація місця проживання підприємця сама по собі не означає, що кожне його житло потрібно зазначати у № 20-ОПП. Для вирішення питання перевірте, чи є конкретне помешкання об’єктом, через який фактично провадиться діяльність, або об’єктом, пов’язаним з оподаткуванням.

Наприклад, якщо підприємець удома зберігає товар і комплектує замовлення, таке використання потрібно врахувати під час визначення об’єктів для заяви. Якщо житло є лише адресою проживання, не прирівнюйте його автоматично до магазину чи складу. Практично корисно записати, які саме операції відбуваються за кожною адресою, і вже за цим описом визначати об’єкти.

Що зазначати інтернет-магазину

Продаж через сайт не усуває обов’язку повідомляти про фактичні об’єкти діяльності. Визначте, де підприємець зберігає товари, обробляє замовлення, комплектує посилки та видає покупки. Залежно від організації роботи це можуть бути склад, офіс, магазин або інше приміщення, яке реально використовують у бізнесі.

Якщо ви реєструєте програмний реєстратор розрахункових операцій (ПРРО), спочатку перевірте облік відповідної господарської одиниці за № 20-ОПП. Назву та адресу в заяві на реєстрацію ПРРО узгодьте з обліковими даними цього об’єкта. Самої адреси сайту недостатньо для опису місцезнаходження приміщення.

Коли можна об’єднати об’єкти в одному рядку

Пункт 8.4 Порядку № 1588 дозволяє укрупнювати інформацію. Зокрема, якщо офіс, склад і склад-магазин розташовані в одному офісному центрі за однією адресою, можна подати інформацію за одним типом об’єкта, а в найменуванні перелічити відповідні складові.

Укрупнення не застосовують до рухомого та нерухомого майна, яке підлягає державній реєстрації з отриманням окремого реєстраційного номера. Наприклад, земельну ділянку та нежитлову будівлю на ній зазначають окремо. Спільна адреса не скасовує цього обмеження.

Для автомобілів передбачено спеціальне правило. Однотипні транспортні засоби можна подати узагальнено, якщо вони однакові за видом, використанням, станом і видом права. При цьому вони не повинні бути пунктами пересувної роздрібної торгівлі, громадського харчування або надання послуг, інших ніж пасажирські та вантажні перевезення. Тоді обирають тип «автомобільні транспортні засоби», а в графі реєстраційного номера зазначають їх кількість.

Практична рекомендація: перед об’єднанням звірте адресу й документи на кожний об’єкт. Майно, яке підлягає державній реєстрації з отриманням окремого номера, зазначайте окремими рядками. Виняток становлять однотипні автомобільні транспортні засоби, які відповідають наведеним вище умовам узагальненого подання.

Як визначити строк і податкову для подання

За пунктом 8.4 Порядку № 1588 заяву подають протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкта. За пунктом 8.5 такий самий порядок і строк діють для зміни типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта. Не відкладайте повідомлення про зміну до чергової податкової декларації.

Для орендованого приміщення зіставте договір і документ про його передачу: вони мають показувати, коли орендар отримав об’єкт у користування. Практично доцільно одразу зафіксувати подію, дату й граничний строк у робочому календарі та зберегти документ, на підставі якого ви їх визначили.

Заяву № 20-ОПП подають до податкової за основним місцем обліку платника, навіть коли магазин розташований в іншому населеному пункті. Якщо об’єкт відкрито на території, де платник ще не перебуває на обліку й повинен стати на облік за неосновним місцем, це питання можна вирішити відповідною позначкою в графі 16.

Різниця між адресою проживання підприємця та адресою магазину сама по собі не є достатньою причиною ставити цю позначку. Спочатку перевірте, у якому контролюючому органі обліковують об’єкт і чи вже перебуваєте ви там на обліку.

Під час електронного подання врахуйте пункт 63.14 Податкового кодексу України: якщо документ надійшов пізніше 16:00 робочого операційного дня, датою отримання вважається наступний робочий операційний день. Практично безпечніше надсилати заяву завчасно, щоб залишився час виправити можливу відмову.

Як заповнити всі 17 граф форми № 20-ОПП

Використовуйте форму з додатка 10 до Порядку № 1588 та пам’ятку до неї. У верхній частині зазначте контролюючий орган, податковий номер і найменування компанії або прізвище, ім’я та по батькові підприємця за наявності. Паспортні дані замість податкового номера використовують лише фізичні особи, які мають передбачену формою відмітку в паспорті.

Під час першого подання зазначте всі об’єкти, про які потрібно повідомити. У наступних заявах наводьте нові об’єкти та ті, відомості про які змінюються. Пам’ятку для заповнення разом із заявою до податкової не подають.

Як сформувати й зберігати ідентифікатор

Ідентифікатор у графі 5 поєднує код типу з довідника та внутрішній номер платника з п’яти знаків. Пам’ятка до форми наводить приклади: 24700001 для кафе, де 247 — код типу, а 00001 — внутрішній номер; 00200010 для кіоску, де 002 — код типу, а 00010 — внутрішній номер. Ці приклади не слід переносити на магазин з іншим типом.

Практична рекомендація: ведіть власний перелік об’єктів із типом, ідентифікатором, адресою та датами подання заяв. Не створюйте новий ідентифікатор щоразу, коли змінюється назва або стан того самого об’єкта. Окреме правило діє для зміни призначення чи перепрофілювання: тоді Порядок прямо вимагає змінити ідентифікатор.

Як розрізняти ознаку подання, стан і право

Ці реквізити відповідають на різні запитання. Графа 2 показує, що ви повідомляєте: новий об’єкт, зміну чи закриття. Графа 14 описує стан об’єкта. Графа 15 показує, на якій правовій підставі платник ним володіє або користується.

У графі 14 пам’ятка передбачає такі значення:

• 1 — будується або готується до введення в експлуатацію;
• 2 — експлуатується;
• 3 — тимчасово не експлуатується;
• 5 — непридатний до експлуатації;
• 6 — об’єкт відчужений або повернутий власнику;
• 7 — зміна призначення або перепрофілювання;
• 8 — орендується;
• 9 — здається в оренду.

У графі 15 зазначають: 1 — право власності; 2 — право володіння; 3 — право користування у формі сервітуту, емфітевзису чи суперфіцію; 4 — право господарського відання; 5 — право оперативного управління; 6 — право постійного користування; 7 — право довгострокового користування або оренди; 8 — право короткострокового користування, оренди або найму; 9 — іпотека; 10 — довірче управління майном.

Наприклад, для нового орендованого магазину в графі 2 зазначають «1», у графі 14 — «8», а в графі 15 обирають «7» або «8» відповідно до правової підстави та умов користування. Число «8» у графі стану не визначає автоматично код права в сусідній графі.

Як подати заяву через Електронний кабінет

1. Перевірте наявні дані. У приватній частині Електронного кабінету перегляньте об’єкти оподаткування та неосновні місця обліку. Таку можливість передбачає пункт 8.8 Порядку № 1588.
2. Підготуйте документи. Зберіть договір, акт передачі, документи про право та адресу, реєстраційний номер об’єкта за наявності.
3. Створіть заяву № 20-ОПП. Перевірте основне місце обліку, реквізити платника й кількість граф форми. Додайте рядки щодо нових, змінених або закритих об’єктів.
4. Звірте реквізити. Особливу увагу приділіть ідентифікатору, адресі, стану та виду права. Якщо потрібне неосновне місце обліку, перевірте графу 16.
5. Підпишіть і надішліть. Підприємець підписує заяву власним кваліфікованим електронним підписом (КЕП). Якщо діє уповноважена особа, вона використовує свій підпис у межах належно оформлених повноважень. Не передавайте їй особистий ключ підприємця.
6. Прочитайте квитанції. Збережіть відправлену заяву та всі отримані квитанції. Перевірте саме результат прийняття документа.
7. Звірте зареєстровані об’єкти. Після обробки переконайтеся, що в кабінеті відображаються потрібні адреса, ідентифікатор, стан і право.

За пунктом 8.6 Порядку № 1588 відомості з електронної заяви вносять не пізніше наступного дня після її отримання, а з паперової — не пізніше 10 робочих днів від дня надходження. Якщо заяву відхилено, не вважайте обов’язок виконаним: усуньте причину відмови, повторно надішліть документ і перевірте його прийняття.

Для об’єктів, зареєстрованих державним органом без присвоєння реєстраційного номера, пункт 8.4 передбачає окремий порядок: паперову заяву подають за основним місцем обліку з копією документа про реєстрацію. Поле реєстраційного номера такого об’єкта залишають незаповненим; у формі з 17 графами це графа 17.

Як діяти, якщо магазин орендований

Умовний приклад. Підприємець отримує приміщення в короткострокову оренду для відкриття магазину. Приміщення раніше в його облікових даних не було.

1. Підприємець перевіряє договір та акт передачі, визначає дату отримання приміщення й строк подання заяви.
2. За фактичним призначенням підбирає тип об’єкта, присвоює внутрішній номер і формує ідентифікатор.
3. У графі 2 зазначає «1», у графі 14 — «8 — орендується», у графі 15 — «8 — право короткострокового користування, оренди або найму».
4. Переносить адресу в графи 6–13, зазначає реєстраційний номер нерухомості за наявності та перевіряє потребу в неосновному місці обліку.
5. Надсилає заяву, зберігає квитанції й перевіряє об’єкт у кабінеті. Після цього використовує узгоджені дані господарської одиниці для реєстрації ПРРО.

Якщо власник уже повідомляв про цей об’єкт і тепер передав його в оренду, він подає зміну власних відомостей: ознака «3», стан «9 — здається в оренду», право власності — «1». Сам факт оренди не означає, що власник має закрити об’єкт у своєму обліку.

Після припинення оренди сторони знову оцінюють власну ситуацію. Орендар, який повернув приміщення та більше не використовує його, повідомляє про закриття свого об’єкта з ознакою «6» і станом «6 — об’єкт відчужений/повернутий власнику». Власник повідомляє про зміну стану відповідно до подальшого використання майна.

Як повідомити про переїзд магазину

Спочатку визначте, що саме відбулося: змінилася адресна інформація того самого об’єкта чи ви припинили користування одним приміщенням і отримали інше. Від цього залежить спосіб заповнення.

Якщо змінюються відомості про місцезнаходження того самого об’єкта, подайте рядок з ознакою «3» та новою адресою. Саме зміну місцезнаходження передбачає пункт 8.5 Порядку № 1588. Повернення одного орендованого приміщення й отримання іншого потребує відображення двох різних об’єктів.

Умовний приклад переїзду між орендованими приміщеннями. Підприємець повертає власнику магазин за однією адресою та орендує магазин за іншою.

1. Підготуйте ПРРО до закриття старого об’єкта. Якщо використовуєте програмну касу, перед поданням заяви про закриття об’єкта передайте на фіскальний сервер усі створені розрахункові документи, зокрема документи з режиму офлайн, отримайте підтвердження їх доставки, передайте останній фіскальний звітний чек і закрийте зміну. Повідомлення про закриття об’єкта спричиняє автоматичне скасування реєстрації ПРРО.
2. Оформіть повернення першого приміщення. Підготуйте рядок із його наявним ідентифікатором, ознакою «6» і станом «6».
3. Оформіть отримання нового приміщення. Підготуйте окремий рядок з ознакою «1», новим ідентифікатором, новою адресою, станом «8» і відповідним видом права.
4. Дотримайтеся строку за кожною подією. Якщо обидва рядки включаєте в одну заяву, її подання має вкладатися у строк повідомлення про кожну зміну.
5. Перевірте прийняття та облік. Звірте, що перший об’єкт закритий, а новий відображений із правильними реквізитами.
6. Зареєструйте ПРРО для нового магазину. Перевірте повідомлення про автоматичне скасування попередньої реєстрації в Електронному кабінеті. Після обліку нового об’єкта подайте заяву № 1-ПРРО для реєстрації каси з даними нового магазину. Починайте розрахунки після підтвердження реєстрації.

Як узгодити № 20-ОПП із реєстрацією ПРРО

За пунктом 6 розділу II Порядку реєстрації ПРРО, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 317, у реєстрації відмовляють, якщо платник не повідомив про господарську одиницю, якщо відповідний об’єкт закритий чи не експлуатується або якщо виявлено розбіжності з обліковими даними. Тому перед заявою № 1-ПРРО перевірте не лише факт подання № 20-ОПП, а й результат її обробки.

Зміна назви або адреси господарської одиниці потребує перереєстрації ПРРО. Перед відповідною заявою потрібно передати останній фіскальний звітний чек і закрити останню зміну. Після внесення змін формуйте розрахункові документи з новими реквізитами. ПРРО дозволено застосовувати лише в господарській одиниці, дані якої внесені до його реєстру.

Повідомлення про об’єкт як закритий або такий, що не експлуатується, має окремий наслідок: пункт 3 розділу III цього Порядку передбачає автоматичне скасування реєстрації ПРРО. Тому після закриття об’єкта перевірте статус каси. Якщо реєстрацію скасовано, для подальшого використання потрібна реєстрація, а не перереєстрація вже скасованого ПРРО.

Як відобразити тимчасове невикористання, закриття та перепрофілювання

Якщо власник зберігає об’єкт, але тимчасово його не використовує, перевірте можливість відображення зміни стану: ознака «3» у графі 2 та стан «3 — тимчасово не експлуатується» у графі 14. Така зміна повинна відповідати фактичній ситуації. Для об’єкта з ПРРО врахуйте наслідки для реєстрації каси.

Якщо платник продає об’єкт або орендар повертає його власнику й припиняє використання, подають відомості про закриття з ознакою «6». Намір продати майно чи розміщення оголошення самі по собі не означають, що об’єкт уже відчужено.

Для зміни призначення або перепрофілювання діє спеціальне правило двох рядків, установлене пунктом 8.5 Порядку № 1588 і пам’яткою до форми:

• у першому рядку зазначають об’єкт, призначення якого змінюється, з ознакою «6 — закриття», станом «7 — зміна призначення/перепрофілювання» та його попереднім ідентифікатором;
• у другому рядку зазначають об’єкт, створений чи відкритий на його основі, з ознакою «1 — первинне надання інформації» та новим ідентифікатором.

Умовний приклад. Підприємець повністю припиняє використання приміщення як магазину та перепрофільовує його у склад. Він відображає закриття магазину й відкриття складу двома рядками, добирає тип нового об’єкта та змінює ідентифікатор. Звичайна зміна вивіски без зміни призначення об’єкта не є підставою автоматично застосовувати цю процедуру.

Як виправити помилку в заяві

Спосіб дій залежить від того, чи прийняла податкова попередній документ. Якщо заява відхилена, прочитайте причину у квитанції, виправте документ і подайте його повторно. Перед повторним надсиланням перевірте облік об’єктів, щоб правильно визначити, чи є інформація первинною. Якщо податкова повернула документи саме для взяття платника на облік, врахуйте пункт 63.9 Податкового кодексу України: неподання виправлених документів протягом п’яти календарних днів, наступних за днем отримання повернутих документів, або повторне подання їх із помилками тягне відповідальність за законом. Цю умову перевірте, зокрема, якщо через графу 16 заяви просили взяти платника на облік за неосновним місцем.

Пам’ятка до форми передбачає ознаку «3» для зміни відомостей про об’єкт. Практична рекомендація: якщо потрібно виправити помилку в уже прийнятій заяві, звірте запис в Електронному кабінеті та уточніть у податковій за основним місцем обліку порядок виправлення, зокрема потребу в супровідному листі. Збережіть попередню заяву, квитанції й документ із правильними реквізитами.

Якщо помилка стосується самого ідентифікатора, створила дубль або не дає однозначно визначити, який запис потрібно виправити, спочатку звірте зареєстровані дані й зверніться до податкової за основним місцем обліку для узгодження виправлення конкретного запису. Перед виправленням ідентифікатора узгодьте з податковою, як пов’язати правильні відомості з помилковим записом, і врахуйте можливі наслідки закриття запису для реєстрації ПРРО.

Форма № 20-ОПП є заявою про об’єкти. У ній немає розрахунку податку чи суми до сплати. Для зміни відомостей не потрібно вигадувати окрему «уточнюючу декларацію 20-ОПП» або самостійно зазначати в заяві штраф.

Які штрафи передбачені за порушення

Пункт 117.1 Податкового кодексу України передбачає відповідальність, зокрема, за неподання у встановлені строки облікових документів, неподання виправлених документів, подання з помилками або в неповному обсязі.

Підвищений штраф застосовують у разі неусунення порушення або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої вже застосували штраф за таке порушення. Отже, формулювання «будь-яка друга помилка протягом року автоматично подвоює штраф» не передає всіх установлених умов.

Не вважайте воєнний стан автоматичним підтвердженням звільнення від відповідальності. Якщо строк уже пропущено, практичний крок — подати належні відомості та зберегти документи й квитанції. Питання можливого звільнення потрібно оцінювати окремо за застосовною правовою підставою та документами конкретного платника.

Що перевірити перед завершенням роботи із заявою

• У заяві є всі нові об’єкти та всі потрібні зміни, а об’єкти з окремою державною реєстрацією не об’єднані всупереч обмеженням.
• Тип об’єкта відповідає його призначенню, а ідентифікатор правильно пов’язаний із наявним або новим записом.
• Адреса розподілена між графами 6–13, код КАТОТТГ обрано на потрібному рівні.
• Ознака надання інформації, фактичний стан і вид права заповнені окремо та узгоджені з документами.
• Квитанції підтверджують прийняття, а дані об’єкта правильно відображені в Електронному кабінеті.
• Назва, адреса та статус господарської одиниці узгоджені з реєстрацією ПРРО, якщо його використовують.

Офіційні джерела та бланк

• Податковий кодекс України № 2755-VI: пункт 63.3 — повідомлення про об’єкти та основне й неосновне місця обліку; пункт 63.14 — дата отримання документів; пункт 117.1 — відповідальність за порушення облікових обов’язків.
• Наказ Міністерства фінансів України № 1588 «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів»: розділ VIII, пункти 8.1–8.8 — об’єкти, строки, укрупнення, зміни, внесення відомостей і перегляд даних.
• Додаток 10 до Порядку № 1588: заява № 20-ОПП та пам’ятка для заповнення — бланк із 17 графами, коди ознак, станів і прав, правила формування ідентифікатора та заповнення адреси.
• Наказ Міністерства фінансів України № 317: Порядок реєстрації, ведення реєстру та застосування ПРРО: розділ II, пункти 6, 8–10; розділ III, пункт 3; розділ IV, пункти 2, 4 — зв’язок обліку господарської одиниці з реєстрацією, перереєстрацією та застосуванням ПРРО.