Як виплачувати зарплату на банківські рахунки працівників магазину

Щоб виплачувати зарплату на банківський рахунок, роботодавець має отримати особисту письмову згоду працівника та реквізити обраного ним рахунку. Зарплату виплачують щонайменше двічі на місяць, із проміжком не більше 16 календарних днів і не пізніше семи днів після завершення оплачуваного періоду. Послуги з переказу оплачує роботодавець.

Для кожної виплати потрібно розрахувати нарахування й законні утримання, повідомити працівника про розрахунок, підготувати зарплатні та податкові платіжні документи й виконати вимоги банку щодо ЄСВ. Завершуйте процедуру звірянням виконаних переказів: відправлена платіжна інструкція ще потребує перевірки результату, а повернені кошти потрібно повторно перерахувати за правильними реквізитами.

Згода працівника та вибір рахунку

Стаття 24 Закону України «Про оплату праці» дозволяє виплату через банк за особистою письмовою згодою працівника на вказаний ним рахунок. Це правило поширюється і на юридичних осіб, і на ФОП, які мають найманих працівників.

Запропонуйте працівнику подати заяву із зазначенням банку та IBAN. Зарплатний проєкт магазину може бути зручним способом організації виплат, але для переказу конкретному працівнику потрібні його згода та зазначений ним рахунок. Якщо працівник обирає інший банк, організуйте виплату за його реквізитами.

Закон також допускає виплату через небанківських надавачів платіжних послуг, які мають право відкривати й обслуговувати рахунки, та поштовими переказами на зазначену працівником адресу. Для цих способів також потрібна особиста письмова згода, а відповідні послуги оплачує роботодавець.

Що зазначити в заяві

• ПІБ працівника та найменування роботодавця.
• Прохання виплачувати заробітну плату на зазначений рахунок і письмову згоду на такий спосіб виплати.
• Найменування банку, IBAN та ПІБ власника рахунку.
• Дату початку використання реквізитів.
• Дату заяви та підпис працівника.

Практичний текст заяви: «Прошу з наступної виплати перераховувати належну мені заробітну плату на мій рахунок IBAN … у банку … . Надаю особисту письмову згоду на виплату заробітної плати через зазначений банк».

Коли працівник змінює банк або закриває рахунок, отримайте нову заяву й замініть реквізити у платіжному реєстрі. Для контролю збережіть попередню заяву та дату припинення використання старого рахунку.

Як перевірити реквізити

Попросіть працівника надати реквізити рахунку з банківського застосунку або документа банку. Для переказу за IBAN використовуйте номер рахунку з цих реквізитів. Звірте ПІБ отримувача, IBAN та інші поля, яких вимагає платіжна форма банку.

Після внесення нового рахунку доручіть іншій відповідальній особі повторно звірити його із заявою. Якщо бухгалтер працює самостійно, перевірте реквізити окремо перед підписанням платежу. Обмежте доступ до заяв, зарплатних реєстрів і банківських реквізитів працівників колом осіб, які готують та контролюють виплату.

Строки зарплати та авансу

Строки виплати закріплюють у колективному договорі або нормативному акті роботодавця. Такий акт погоджують із виборним органом первинної профспілки чи іншим органом, уповноваженим представляти трудовий колектив. Якщо цих органів немає — із представниками, обраними та уповноваженими трудовим колективом.

Стаття 115 КЗпП і стаття 24 Закону «Про оплату праці» встановлюють одночасно три вимоги:

• виплата не рідше двох разів на місяць;
• проміжок між виплатами не перевищує 16 календарних днів;
• виплата відбувається не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який нараховано зарплату.

Практичний варіант графіка — 22-го числа за першу половину поточного місяця та 7-го числа за другу половину попереднього місяця. Перед затвердженням графіка перевірте календар виплат, зокрема перенесення дат і проміжки між ними.

За загальним правилом, якщо день виплати збігається з вихідним, святковим або неробочим днем, зарплату виплачують напередодні. Під час воєнного стану норми статті 73 КЗпП про святкові та неробочі дні не застосовуються. Перевіряйте встановлений графік роботи: якщо дата виплати припадає на вихідний за цим графіком, виплатіть зарплату напередодні. Після перенесення перевірте також проміжок між виплатами — він не має перевищувати 16 календарних днів. Плануйте банківське відправлення з урахуванням операційного часу та строку виконання переказу. Для магазину зі змінним графіком заздалегідь визначте відповідальних, які підготують і підпишуть платежі до встановленої дати.

Заява працівника про виплату один раз на місяць не дає підстав змінити законодавчу періодичність. За спрощеного режиму регулювання трудових відносин строки визначають у трудовому договорі з дотриманням вимог статті 115 КЗпП, зокрема двох виплат і проміжку не більше 16 календарних днів.

Як розрахувати виплату за першу половину місяця

Розмір виплати за першу половину місяця визначають у колективному договорі або погодженому нормативному акті. Він має бути не меншим за оплату фактично відпрацьованого часу з розрахунку тарифної ставки чи посадового окладу працівника.

Для продавців зі змінним графіком використовуйте фактичні години або дні роботи за першу половину місяця. Перед розрахунком врахуйте прийняття на роботу посеред місяця, відпустки, лікарняні та інші відсутності. Фіксований відсоток від окладу потребує перевірки: отримана сума має забезпечувати законодавчий мінімум за фактично відпрацьований час.

Умовний приклад: оклад продавця — 20 000 грн, місячна норма — 160 годин, за першу половину місяця відпрацьовано 72 години. Оплата цього часу за окладом становить 20 000 ÷ 160 × 72 = 9 000 грн до утримання податків. Премії та інші складові враховують відповідно до встановлених умов оплати праці.

Розрахунковий лист і законні утримання

При кожній виплаті роботодавець повідомляє працівнику загальну суму зарплати з розшифровкою за видами виплат, розміри й підстави утримань та суму до виплати. Цього вимагають стаття 110 КЗпП і стаття 30 Закону «Про оплату праці».

Організуйте надання індивідуального розрахункового листа в погодженому з працівниками порядку. У ньому зазначайте оплачуваний період, оклад або оплату відпрацьованого часу, доплати й премії, податки, інші законні утримання, раніше виплачену суму за першу половину місяця та залишок до перерахування.

Банківський переказ забезпечує виплату коштів, а повідомлення про розрахунок виконує окремий обов’язок роботодавця. Для контролю зберігайте підтвердження надання розрахункових листів.

Утримання для погашення боргу працівника, відшкодування шкоди або виконання виконавчого документа проводьте лише за відповідною правовою підставою. Статті 127–128 КЗпП визначають підстави й обмеження таких відрахувань. Загальне обмеження — 20% зарплати, що належить до виплати; у прямо передбачених законом випадках — 50%. За кількома виконавчими документами працівнику має залишатися щонайменше 50% заробітку. Ці обмеження не поширюються на відрахування при відбуванні виправних робіт і стягненні аліментів на неповнолітніх дітей: у таких випадках граничний розмір становить 70%.

Для повернення окремих авансів і сум, зайво виплачених через лічильну помилку, стаття 127 передбачає умови щодо відсутності спору з працівником та місячного строку видання наказу. При відрахуванні за невідпрацьовані дні відпустки перевірте підставу звільнення: ця стаття встановлює випадки, коли таке відрахування заборонене.

Не встановлюйте дисциплінарні грошові штрафи за запізнення, порушення правил магазину або невиконання плану. Нестача потребує встановлення законних підстав матеріальної відповідальності та належного оформлення відшкодування. Наявність поля для утримання в програмі не створює правової підстави зменшити зарплату.

ПДФО, військовий збір та ЄСВ

Роботодавець розраховує зарплату, утримує з доходу працівника податок на доходи фізичних осіб і військовий збір та окремо нараховує ЄСВ. Для звичайної зарплати працівника магазину застосовуються ПДФО 18%, військовий збір 5% і ЄСВ 22% за рахунок роботодавця.

До розрахунку бухгалтер має визначити статус працівника, базу кожного платежу, право на податкову соціальну пільгу та наявність спеціальної ставки ЄСВ. ЄСВ не віднімають від зарплати працівника.

Які винятки перевірити

• Податкова соціальна пільга. За статтею 169 ПКУ базова пільга дорівнює 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року. Граничний місячний дохід для її застосування дорівнює цьому прожитковому мінімуму, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн. Для передбачених законом пільг на дітей граничний дохід одному з батьків множать на відповідну кількість дітей; розмір пільги залежить від підстави. Пільгу застосовують за одним місцем нарахування зарплати після отримання заяви та документів, що підтверджують право. Перевіряйте місячний дохід і законодавчі обмеження: зокрема, пільга не застосовується до зарплати, отриманої в тому самому місяці зі стипендією або забезпеченням визначених статтею 169 категорій, що виплачуються з бюджету.
• Працівник з інвалідністю. Частина 13 статті 8 Закону № 2464-VI передбачає ЄСВ 8,41% для підприємств, установ, організацій і ФОП, у яких працюють особи з інвалідністю. До застосування ставки оформіть підтвердження відповідного статусу.
• Мінімальний внесок. Для звичайної ставки за основним місцем роботи перевірте вимогу щодо нарахування ЄСВ із мінімальної зарплати, якщо база нижча за неї. Частина 5 статті 8 окремо передбачає нарахування на фактичну базу для доходів не за основним місцем роботи та для працівників із трудовим договором з нефіксованим робочим часом.
• Максимальна база ЄСВ. Для високих нарахувань враховуйте встановлену максимальну базу. Її застосування може потребувати додаткових документів для банківського контролю виплати.
• Спеціальний статус роботодавця. Для визначених законом організацій осіб з інвалідністю та резидентів Дія Сіті діють окремі правила. Звичайний роздрібний магазин застосовує їх лише за наявності відповідного статусу й виконання законодавчих умов.

Спеціальна ставка військового збору 1,5% та звільнення для визначених законом виплат військовослужбовцям і працівникам відповідних органів стосуються конкретних доходів і умов. Зарплату продавця у звичайному магазині оподатковують за ставкою 5%. Ця ставка зберігається до кінця третього календарного року після року припинення або скасування воєнного стану; з 1 січня наступного року ставка для таких доходів становитиме 1,5%. Власні платежі ФОП як підприємця обліковуйте окремо від податків і внеску із зарплати найманих працівників.

Умовний розрахунок зарплати 20 000 грн

Приклад передбачає звичайні ставки, відсутність податкової соціальної пільги, інших утримань і спеціального статусу. База ЄСВ дорівнює нарахованій зарплаті.

15 400 грн — сукупна сума виплат працівнику за місяць. Для остаточного переказу від неї віднімають уже виплачену суму за першу половину місяця. Банківські витрати додаються до витрат роботодавця окремо.

Коли сплачувати податки та ЄСВ

При перерахуванні зарплати на рахунок ПДФО сплачують під час виплати доходу. За підпунктом 168.1.2 ПКУ банк приймає платіжні документи на виплату доходу за умови одночасного подання платіжної інструкції на перерахування податку до відповідного бюджету або на зарахування його суми на єдиний рахунок. Військовий збір із зарплати сплачують за порядком розділу IV ПКУ.

Готуйте документи для ПДФО та військового збору до кожної виплати, включно з виплатою за першу половину місяця. Звіряйте суми за місяць, щоб під час остаточного розрахунку правильно врахувати попередні утримання й платежі.

ЄСВ із виплачуваних сум сплачують одночасно з кожною виплатою. Частина 8 статті 9 Закону № 2464-VI допускає виняток, якщо внесок уже сплачений у встановлений строк або за результатами звірення з податковим органом визнано достатню переплату. Залишок нарахованого за місяць ЄСВ роботодавець магазину має сплатити не пізніше 20-го числа наступного місяця.

Якщо зарплату нараховано, але не виплачено, ПДФО та військовий збір перераховують протягом 30 календарних днів після останнього дня місяця нарахування: 20 календарних днів становить строк для місячної декларації та ще 10 — для сплати. Якщо граничний строк сплати припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати є наступний операційний день. Для роботодавця магазину місячний ЄСВ підлягає сплаті не пізніше 20-го числа наступного місяця. Затримка зарплати не скасовує цих строків.

ПДФО ФОП як податковий агент сплачує за місцем реєстрації в контролюючому органі. Для юридичної особи з відокремленими підрозділами перевірте правила пункту 168.4 ПКУ: податок із доходів працівників підрозділу перераховують за його місцезнаходженням, зокрема коли обов’язки податкового агента виконує головна юридична особа. Рахунки ПДФО, військового збору та ЄСВ перевіряйте окремо.

Банківський контроль ЄСВ: правило 22% і довідки

Наказ Мінфіну № 291 визначає документи, з якими надавач платіжних послуг приймає зарплатні платежі. За загальним правилом разом із ними подають інструкції на сплату ЄСВ або документи про його попередню фактичну сплату за відповідний період.

Для такого контролю сума ЄСВ має становити не менше 22% коштів на виплату зарплати, зазначених у зарплатних платіжних інструкціях за цей період. Це банківський критерій. Сам внесок бухгалтер обчислює за законодавчою базою та ставкою відповідного працівника.

У наведеному прикладі перевірочна сума для місячної виплати 15 400 грн становить 15 400 × 22% = 3 388 грн. Правильно нарахований ЄСВ із зарплати 20 000 грн становить 4 400 грн. Під час двох виплат контролюйте документи й суми для відповідних платежів.

Як підтвердити попередню сплату

Надайте банку виконану платіжну інструкцію на ЄСВ. У призначенні платежу має бути зазначено період нарахування зарплати, а надавач платіжних послуг має заповнити реквізит «Дата виконання». Порядок дозволяє підтвердження сплати й з рахунку в іншого надавача платіжних послуг.

При використанні єдиного рахунку підтвердженням є квитанція про позитивний результат обробки повідомлення про спрямування коштів на відповідний небюджетний рахунок за технологічним кодом 71010000. Вона має містити період нарахування зарплати.

Коли потрібна довідка-розрахунок

Якщо сума ЄСВ у поданих документах менша за 22% коштів для виплати зарплати, до зарплатного платежу додають погоджену податковим органом довідку-розрахунок за додатком 1 до Порядку. Така ситуація можлива, зокрема, при застосуванні ставки 8,41% або максимальної бази ЄСВ.

Довідку подають до контролюючого органу за місцем обліку платника. Паперовий документ складають у трьох примірниках: для банку, податкового органу та роботодавця. Для банку потрібен оригінал погодженої паперової довідки або належно оформлена електронна довідка. Податковий орган невідкладно погоджує документ; підставами відмови є неправильна форма, недостовірні дані або подання не за місцем обліку.

Довідка без перевірки сум ЄСВ

Пункт 6 Порядку передбачає окрему довідку за додатком 2 для платників, у яких співвідношення нижче 22% через застосування максимальної бази ЄСВ. Умова — відсутність порушень нарахування та сплати ЄСВ протягом попередніх 12 календарних місяців. Довідку видають за рішенням керівника контролюючого органу або уповноваженої особи.

Строк її дії не перевищує 12 календарних місяців, включно з місяцем видачі. При виявленні порушень довідку відкликають із повідомленням роботодавця та банку. Наступного робочого дня після отримання повідомлення банк знову застосовує загальний порядок перевірки.

На кого Порядок № 291 не поширюється

Пункт 2 виключає з цього порядку:

• визначені ним підприємства й організації громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема всеукраїнських організацій, УТОГ та УТОС, за умови, що особи з інвалідністю становлять щонайменше 50% загальної чисельності працівників, а фонд оплати праці цих осіб — щонайменше 25% загальної суми витрат на оплату праці;
• дипломатичні представництва, консульські установи іноземних держав та розташовані в Україні відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ і організацій;
• бюджетні установи на казначейському обслуговуванні, Пенсійний фонд України та його територіальні органи;
• резидентів Дія Сіті.

Ці роботодавці самостійно надають обслуговуючому надавачу інформацію, що підтверджує статус, під час відкриття рахунку, при набутті відповідного статусу або якщо раніше його не повідомили. Інформацію подають в електронній або паперовій формі. Про зміну статусу повідомляють протягом п’яти робочих днів, що настають за днем зміни. Виняток із банківського порядку контролю не скасовує обов’язку правильно нараховувати та сплачувати внесок. Працевлаштування людини з інвалідністю у звичайному магазині саме по собі не виключає магазин із Порядку № 291.

Алгоритм виплати: від табеля до підтвердження зарахування

1. Визначте відповідальних. Керівник затверджує порядок і строки, відповідальна за персонал особа передає дані про роботу та відсутності, бухгалтер розраховує зарплату й платежі, уповноважена особа підписує банківські документи.
2. Зберіть підстави для нарахування. Використайте умови оплати праці, облік фактично відпрацьованого часу, документи про доплати, премії, відпустки та інші виплати. Перевірте актуальні заяви й реквізити рахунків.
3. Розрахуйте суми. Визначте нарахування, ПДФО, військовий збір, ЄСВ, законні утримання та суму кожному працівнику. Для остаточного розрахунку врахуйте першу виплату й раніше сплачені податки та внесок.
4. Підготуйте відомість і розрахункові листи. Звірте підсумок відомості із сумою зарплатних платежів. Надайте працівникам інформацію про кожну виплату.
5. Перевірте достатність коштів. Забезпечте суму зарплати, податків, ЄСВ і банківських витрат до відправлення платежів.
6. Створіть банківські документи. Підготуйте окремі перекази або реєстр зарплатного проєкту за форматом банку. Зазначте отримувача, рахунок, суму, зарплатний період та інші обов’язкові поля.
7. Додайте податкові платежі й підтвердження ЄСВ. За потреби завчасно отримайте погоджену довідку-розрахунок. Перевірте реквізити отримувачів, суми та призначення платежів.
8. Підпишіть і відправте документи. Врахуйте операційний час банку, встановлену дату виплати та час на виправлення відхилених документів.
9. Перевірте виконання. Збережіть виконані платіжні інструкції, виписку та результат обробки зарплатного реєстру. Перевірте кожного отримувача, особливо після зміни реквізитів.
10. Закрийте розбіжності. Для поверненого або відхиленого платежу з’ясуйте причину, отримайте правильні реквізити та повторіть переказ після перевірки, що попередній не виконано. За зверненням працівника про відсутність коштів запросіть у банку підтвердження результату переказу.

Повернення зарплатного платежу не погашає заборгованість перед працівником. В обліку позначте невиплачену суму, причину повернення та реквізити повторного платежу. Перед повторним перерахуванням податків і ЄСВ звірте їх фактичну попередню сплату, щоб правильно врахувати вже виконані платежі.

Які документи зберігати

• Документ про строки виплати та підтвердження належного погодження.
• Заяви працівників про виплату на рахунки та зміну реквізитів.
• Документи про умови оплати, фактичну роботу, доплати, премії та законні утримання.
• Розрахунки зарплати, платіжні відомості та підтвердження надання розрахункових листів.
• Зарплатні реєстри, виконані платіжні інструкції, банківські виписки й результати обробки переказів.
• Документи про сплату ПДФО, військового збору та ЄСВ, погоджені довідки й підтвердження спеціального статусу.
• Документи про повернення коштів, виправлення реквізитів та повторні виплати.

Зв’яжіть документи за працівником і зарплатним періодом, щоб можна було зіставити нарахування, утримання та фактично виконані платежі. Забезпечте збереження паперових оригіналів і електронних документів із підтвердженням виконання.

Звітність після виплати

Перерахування коштів і подання звітності — окремі обов’язки. За підпунктом «б» пункту 176.2 ПКУ ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податковий розрахунок доходів, утриманого податку й нарахованого ЄСВ у строки для податкового кварталу, з розбивкою за місяцями кварталу. Інші податкові агенти подають його у строки для податкового місяця.

Розрахунок подають, якщо протягом звітного періоду нараховували відповідні доходи фізичним особам. Перед поданням зіставте нараховані й виплачені суми, утримані та сплачені податки, ЄСВ і дані працівників із зарплатним обліком та банківськими документами. Квартальна звітність ФОП не змінює строків виплати зарплати й сплати платежів при кожній виплаті.

Виплата зарплати під час воєнного стану

Стаття 10 Закону № 2136-IX зобов’язує роботодавця вживати всіх можливих заходів для своєчасної виплати. Воєнний стан сам по собі не дає права довільно переносити зарплату.

Роботодавець звільняється від відповідальності за порушення строків, якщо доведе, що воно сталося внаслідок бойових дій або інших обставин непереборної сили. Обов’язок виплатити зарплату зберігається. Якщо своєчасна виплата неможлива через бойові дії, закон допускає відтермінування до відновлення діяльності підприємства.

За такої ситуації зафіксуйте обставини, їхній вплив на конкретні платежі, вжиті заходи, суми заборгованості та повідомлення працівникам. Зберігайте документи банку про збої або відмови, листування та інші підтвердження неможливості виконати виплату. Після відновлення можливості організуйте погашення боргу.

Правила цієї статті стосуються строків оплати праці. Питання сплати податків, ЄСВ та відповідальності за них оцінюють за відповідним податковим законодавством і Законом № 2464-VI.

Наслідки затримки та неповної виплати

Стаття 265 КЗпП передбачає штраф у розмірі трьох мінімальних зарплат за порушення строків виплати більш як на один місяць або виплату не в повному обсязі. За недотримання мінімальних державних гарантій оплати праці — дві мінімальні зарплати за кожного працівника. Розмір визначають із мінімальної зарплати, встановленої на момент виявлення порушення.

Ця стаття також передбачає незастосування заходів відповідальності за визначені нею порушення, зокрема щодо строків і мінімальних гарантій, якщо роботодавець виконав припис та усунув порушення у встановлений строк. Під час воєнного стану стаття 16 Закону № 2136-IX окремо встановлює: за повного та своєчасного виконання приписів за результатами позапланового заходу штрафи за статтею 265 КЗпП не застосовуються.

У разі затримки виплати нарахованої зарплати на один і більше календарних місяців розрахуйте компенсацію втрати частини доходу за Законом України № 2050-III. Для розрахунку беруть невиплачений дохід за відповідний місяць після утримання податків та обов’язкових платежів і враховують інфляцію за період невиплати. Інфляцію місяця, за який нараховано зарплату, не враховують. Компенсацію виплачують у тому самому місяці, коли погашають заборгованість за відповідний місяць. Своєчасно не отриманий з вини працівника дохід компенсації не підлягає. Погашення боргу та належну компенсацію відобразіть у розрахунку працівника.

Стаття 25 Закону № 2464-VI передбачає за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ штраф 20% своєчасно не сплаченої суми. За несплату, неповну або несвоєчасну сплату ЄСВ одночасно з виплатою зарплати передбачено штраф 10% відповідної несплаченої або несвоєчасно сплаченої суми. На недоїмку нараховують пеню 0,1% за кожний день прострочення — з першого календарного дня після строку сплати до дня фактичної сплати включно. За донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ передбачено штраф 10% донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, але загалом не більше 50% цієї суми. Наслідки податкових порушень визначає ПКУ. Пільги та спеціальні умови відповідальності потрібно встановлювати для конкретного порушення; трудове звільнення від відповідальності не замінює цієї оцінки.

Облік нарахувань і зарплатні відомості в Торгсофт

Платна додаткова опція «Розрахунок зарплати» доступна для Торгсофт Ультра, Термінал та Онлайн. Вона допомагає вести графіки й облік роботи співробітників, розраховувати зарплату та аванс за налаштованими правилами, формувати платіжні відомості, розрахункові листи й архів розрахунків.

Для магазину налаштуйте торгові точки, посади, спосіб обліку роботи та правила нарахувань. Перед виплатою звірте фактичний час і нарахування з кадровими документами, а відомість — із підготовленими банківськими платежами. Якщо премія залежить від продажів, перевірте спосіб їх урахування: у режимі «За оплаченими товарами» продажі через «Торгівлю з випискою рахунка» не потрапляють до відповідного розрахунку, що може вплинути на нарахування.

Відомості та розрахункові листи використовуйте для підготовки й контролю виплати. Бухгалтер окремо перевіряє податки та законність утримань, готує банківські документи, подає звітність і зберігає підтвердження зарахування коштів працівникам.

Офіційні джерела

• Закон України «Про оплату праці» № 108/95-ВР — стаття 24: згода, рахунок, оплата послуг переказу, періодичність і строки; стаття 30: повідомлення та облік; стаття 34: компенсація втрати частини зарплати; стаття 36: відповідальність.
• Кодекс законів про працю України № 322-VIII — статті 110, 115: повідомлення і строки виплати; статті 127–128: підстави та межі відрахувань; стаття 265, частина друга, абзаци четвертий–п’ятий, частина шоста: санкції та виконання припису; глава XIX, пункт 2: особливості під час воєнного стану.
• Закон України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» № 2136-IX — стаття 10, частини 1–4: виплата та доведена неможливість дотримати строки; стаття 16, частини 1–3: позаплановий контроль і виконання приписів.
• Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI — стаття 8, частини 5, 13, 14, 14-1: ставки та спеціальні правила; стаття 9, частини 2, 8, 10, 12: документи, строки й сплата; стаття 24, частина 2: контроль зарплатних платежів; стаття 25: заходи впливу та стягнення.
• Наказ Мінфіну № 291 від 16.09.2022 «Про затвердження Порядку прийняття надавачами платіжних послуг на виконання платіжних інструкцій на виплату заробітної плати» — Порядок, пункти 2–6; додатки 1–3: винятки, перевірка 22%, підтвердження сплати, довідки та їх відкликання.
• Податковий кодекс України № 2755-VI — пункт 167.1: ПДФО; підпункти 168.1.1, 168.1.2, 168.1.5 та пункт 168.4: утримання, строки й місце сплати; стаття 169: податкова соціальна пільга; пункт 176.2, підпункти «а»–«в»: платежі, звітність і відомості; підрозділ 10 розділу XX, пункт 16-1, підпункти 1.1–1.7: військовий збір, ставки, порядок та спеціальні звільнення.