Єдиний податок для ФОП другої групи: ставки, платежі та умови роботи

ФОП другої групи не обирає довільний відсоток єдиного податку. Ставку встановлює сільська, селищна або міська рада залежно від виду діяльності — не більше 20% мінімальної зарплати на 1 січня звітного року. Нижче наведено правила та суми для 2026 року станом на 9 жовтня.

Хто може працювати на другій групі

Друга група дозволяє виробництво й продаж товарів, ресторанну діяльність та надання послуг платникам єдиного податку й населенню. Обмеження щодо замовників стосується послуг: продавати товари можна також підприємствам і ФОП на загальній системі.

Одночасно з підприємцем можуть перебувати у трудових відносинах не більше 10 працівників. У цей підрахунок не включають працівників у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, у відпустці для догляду за дитиною та призваних на військову службу під час мобілізації.

Річний ліміт доходу — 834 мінімальні зарплати на 1 січня. У 2026 році це 834 × 8 647 = 7 211 598 грн. Для перевірки ліміту використовуйте дохід за статтею 292 Податкового кодексу, а не прибуток після витрат. Зокрема, враховують отримані аванси та вартість безоплатно отриманих товарів за умовами цієї статті. Документально оформлені повернення покупцям враховують за правилами пункту 292.11.

Посередництво з купівлі, продажу, оренди й оцінювання нерухомості, надання доступу до Інтернету та виробництво чи продаж ювелірних виробів із зазначених у пункті 291.4 дорогоцінних матеріалів не допускаються на другій групі. Для цих видів діяльності можлива третя група за дотримання її вимог.

Окремо перевірте всі обмеження пункту 291.5: вони стосуються, зокрема, охоронної діяльності, аудиту, обміну валют, азартних ігор, окремих фінансових і телекомунікаційних послуг та оренди понад установлені площі. Виробництво, імпорт, експорт і продаж підакцизних товарів загалом заборонені. Винятки — роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів та роздрібний продаж ФОП пива, сидру, пері без додання спирту і столових вин. Ці винятки не скасовують вимог щодо ліцензій та розрахункових операцій.

Розрахунки за товари, роботи й послуги мають бути грошовими: готівковими або безготівковими, у тому числі електронними грошима. Бартер і взаємозалік не відповідають пункту 291.6. Види діяльності потрібно зазначити в реєстрі платників єдиного податку.

Як визначити ставку єдиного податку

За статтею 8 Закону про Державний бюджет на 2026 рік мінімальна зарплата становить 8 647 грн. Максимальний єдиний податок другої групи — 1 729,40 грн на місяць: 8 647 × 20%.

Знайдіть чинне рішення своєї місцевої ради та перевірте ставку для фактичних видів діяльності й дату її застосування. Якщо здійснюєте кілька видів діяльності, застосовується найбільша зі ставок, установлених для них. Якщо працюєте на територіях більш як однієї місцевої ради, застосовується законодавчий максимум для другої групи — 20%, а не найбільша ставка серед рішень цих рад. Це правила пунктів 293.6–293.7 Податкового кодексу.

Єдиний податок, військовий збір і ЄСВ у 2026 році

• Єдиний податок: за ставкою ради, максимум 1 729,40 грн на місяць; сплата не пізніше 20 числа включно поточного місяця.
• Військовий збір: 10% мінімальної зарплати на 1 січня — 864,70 грн на місяць; сплата не пізніше 20 числа включно поточного місяця.
• ЄСВ за себе: за наявності обов’язку сплачувати внесок — щонайменше 22% мінімальної зарплати, тобто 1 902,34 грн за місяць. ЄСВ за квартал сплачують до 20 числа місяця, наступного за кварталом.

Єдиний податок і військовий збір за загальним правилом сплачують і за місяці без доходу. Відсутність доходу також сама собою не звільняє ФОП на спрощеній системі від ЄСВ.

За максимальної ставки єдиного податку, мінімального ЄСВ та відсутності пільг сума за один місяць 2026 року становить 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 грн. Це сума платежів за себе; до неї не включені податки із зарплати працівників та інші зобов’язання, які можуть виникати через конкретну діяльність або майно. ЄСВ у цьому розрахунку показаний за місяць, хоча строк його сплати — квартальний.

Коли діють звільнення

Відпустка та хвороба. ФОП другої групи без найманих працівників звільняється від єдиного податку й військового збору за один календарний місяць на рік на час відпустки, а також за період хвороби тривалістю 30 і більше календарних днів. Подайте заяву в довільній формі; для хвороби додайте витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності. Ця пільга не звільняє від ЄСВ за себе.

Території бойових дій та окупації. Право не сплачувати єдиний податок і військовий збір мають ФОП першої та другої груп, податкова адреса яких була на відповідній території станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації. Період визначають за офіційним Переліком територій: від першого числа місяця початку бойових дій, виникнення їх можливості або окупації до останнього числа місяця завершення відповідного статусу. Після державної реєстрації зміни місцезнаходження на іншу територію пільга припиняється з першого числа наступного місяця. За періоди використання цього права відповідні авансові внески не нараховуються; показники єдиного податку й військового збору за такі періоди в декларації не заповнюють за правилами пункту 11 підрозділу 8 та підпункту 1.12 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу. Це не загальне звільнення від ЄСВ.

Військова служба. Звільнення від нарахування, сплати й подання звітності з єдиного податку та військового збору за себе поширюється на ФОП, призваних під час мобілізації, залучених до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами штатів воєнного часу або прийнятих на військову службу за контрактом. ФОП має бути зареєстрований до відповідного призову або укладення контракту. Воно охоплює період від першого числа місяця призову або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця демобілізації чи звільнення зі служби. Наявність працівників або отримання підприємницького доходу не скасовує цієї податкової пільги. ДПС застосовує її за даними Реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо відомостей немає або ДПС їх не отримала, подайте до податкового органу заяву та копію військового квитка або іншого документа державного органу з даними про призов під час мобілізації, або копію контракту. Порядок підтверджено роз’ясненням ДПС від 1 жовтня 2026 року.

Для ЄСВ правила окремі: звільнення від обов’язків на час військової служби за пунктом 9² розділу VIII Закону № 2464 стосується платників, які не є роботодавцями. ФОП із працівниками може бути звільнений від ЄСВ за себе за частиною шостою статті 4, якщо інший роботодавець, зокрема військова частина, сплатив за нього не менше мінімального страхового внеску за відповідний місяць. Зобов’язання щодо працівників потрібно виконувати за окремими правилами. Це пояснює ДПС щодо ЄСВ мобілізованих роботодавців.

Інші звільнення від ЄСВ за себе. Частина четверта статті 4 Закону № 2464 передбачає звільнення для отримувачів пенсії за віком або за вислугу років, осіб з інвалідністю, а також осіб, які досягли віку за статтею 26 пенсійного закону й отримують пенсію або соціальну допомогу. За частиною шостою статті 4 звільнення також діє за місяці, за які роботодавець сплатив за ФОП не менше мінімального страхового внеску. Перевіряйте сплачену суму за кожний місяць.

Загальне воєнне право не сплачувати ЄСВ за себе за пунктом 9¹⁹ розділу VIII Закону № 2464 у 2026 році зупинене пунктом 3 Прикінцевих положень Закону № 4695-IX. Тому посилатися лише на воєнний стан для несплати не можна. Це підтверджує роз’яснення ДПС про ЄСВ у 2026 році.

Облік і декларація

ФОП другої групи веде облік у довільній формі з помісячним відображенням отриманих доходів. Зберігайте документи, які підтверджують показники обліку й декларації.

За звичайних умов декларацію платника єдиного податку подають протягом 60 календарних днів після останнього дня звітного року. У ній відображають дохід, авансові внески єдиного податку та військового збору. За наявності обов’язку звітувати з ЄСВ подають додаток 1 із відомостями про нарахований внесок. ДПС підтверджує строк і склад звітності в роз’ясненні від 4 червня 2026 року.

Якщо перевищили ліміт доходу, переходите на третю групу або відмовляєтеся від спрощеної системи, діють квартальні строки за пунктом 296.5.1: декларацію подають протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. Така декларація звільняє від подання декларації за річним строком. Застосовуйте чинну форму за наказом Мінфіну № 578 зі змінами, внесеними наказом № 57; актуальні електронні форми наведено в реєстрі звітних документів ДПС.

Перевищення ліміту та порушення умов

До суми перевищення річного ліміту застосовують 15% єдиного податку. З наступного кварталу потрібно перейти на третю групу за дотримання її вимог або на загальну систему. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення. Податок із перевищення сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку квартальної декларації.

Ставка 15% також застосовується до доходу від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку другої групи, негрошових розрахунків, забороненої для спрощеної системи діяльності та діяльності, яка не відповідає умовам другої групи. Сплата 15% не дозволяє продовжувати порушення. Обов’язковий перехід на загальну систему та його дату визначають за відповідним підпунктом пункту 298.2.3. Для діяльності, не передбаченої для другої групи, перехід відбувається з першого числа місяця після кварталу порушення. Для інших підстав пункт 298.2.3 установлює строки після відповідного звітного періоду. Якщо ДПС виявляє порушення під час перевірки, застосовується також пункт 299.11.

Якщо заздалегідь плануєте послуги замовникам на загальній системі або збільшення кількості працівників, оформіть дозволений перехід на іншу групу до початку такої роботи. Для добровільної зміни групи заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Борг і санкції

За несплату або неповну сплату авансового внеску єдиного податку другої групи стаття 122 передбачає штраф 50% застосовуваної ставки: за максимальної ставки 2026 року — 864,70 грн. За аналогічне порушення щодо військового збору штраф становить 50% місячної ставки збору — 432,35 грн. Для пені застосовують умови статті 129; правило про початок із 91-го дня стосується зобов’язань, визначених самим платником, і не є універсальним для всіх нарахувань.

За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ загальні санкції за статтею 25 Закону № 2464 — штраф 20% своєчасно не сплаченої суми та пеня 0,1% недоплати за кожний день прострочення. Застосування санкцій перевіряють з урахуванням законних звільнень і конкретного періоду порушення.

Податковий борг понад 3 060 грн на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів спричиняє обов’язок перейти на загальну систему в останній день другого кварталу. Для платника, який самостійно визначив за останній звітний рік позитивну різницю між загальним мінімальним податковим зобов’язанням та сумою сплачених податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок, діє окрема підстава: борг з єдиного податку незалежно від суми на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів. Перейти на загальну систему потрібно в останній день другого з цих кварталів. Поріг і умови пояснює ДПС щодо анулювання реєстрації через борг. Перевіряйте нарахування та зарахування платежів в Електронному кабінеті.

Коли потрібен РРО або ПРРО

Друга група не має загального звільнення від РРО/ПРРО. Готівкові розрахунки та оплата карткою, зокрема через еквайринг, за загальним правилом потребують проведення операції через зареєстрований РРО/ПРРО й надання фіскального чека.

Прямий банківський переказ із рахунку покупця на поточний рахунок продавця за реквізитами IBAN без еквайрингу не потребує РРО/ПРРО. Сам факт зарахування коштів на рахунок не означає, що карткова оплата стала таким переказом. Різницю описано в пам’ятці ДПС про інтернет-банкінг.

Стаття 9 Закону № 265 містить окремі винятки. Зокрема, пункт 14 стосується послуг, оплата яких здійснюється виключно через банківські системи дистанційного обслуговування та/або сервіси переказу коштів. Для випадків за статтею 10 можуть бути потрібні розрахункова книжка й книга обліку розрахункових операцій. Перевіряйте конкретний виняток і всі його умови до початку розрахунків.

Що перевірити підприємцю

1. Зіставте фактичну діяльність, замовників послуг, кількість працівників і дохід із вимогами другої групи.
2. Перевірте види діяльності в реєстрі платників єдиного податку та чинну ставку місцевої ради.
3. Визначте, чи маєте документально підтверджене звільнення окремо від єдиного податку, військового збору та ЄСВ.
4. Отримайте актуальні платіжні реквізити в ДПС або Електронному кабінеті й сплачуйте кожний платіж на належний рахунок.
5. Ведіть помісячний облік доходу, контролюйте річний ліміт і перевіряйте зарахування платежів.
6. Виберіть порядок застосування РРО/ПРРО відповідно до способів оплати та подайте декларацію з потрібними додатками у належний строк.

Основні норми: Податковий кодекс України, Закон № 2464 про ЄСВ, Закон про Державний бюджет на 2026 рік та Закон № 265 про РРО.