ФОП працює в іншого ФОП: коли можна не платити ЄСВ за себе

Якщо ви зареєстровані ФОП і працюєте за трудовим договором у магазині іншого підприємця, ви звільнені від ЄСВ за себе за ті місяці, за які роботодавець фактично сплатив за вас не менше мінімального страхового внеску. У 2026 році цей поріг становить 1 902,34 грн за місяць. Частина 6 статті 4 Закону № 2464-VI не вимагає, щоб магазин був вашим основним місцем роботи.

Перевіряйте внесок окремо за кожний місяць. Сам трудовий договір або виплата зарплати ще не підтверджують виконання умови звільнення. Якщо роботодавець сплатив менше мінімуму або нічого не сплатив, перевірте правила для своєї системи оподаткування та інші підстави звільнення, перш ніж визначати ЄСВ за себе.

Як поєднуються статуси підприємця і працівника

ФОП може працювати за трудовим договором в іншого ФОП. Підприємницьку діяльність фізичної особи регулює стаття 50 Цивільного кодексу України, а роботу за трудовим договором — стаття 21 КЗпП. У магазині ви отримуєте зарплату як працівник. Власну підприємницьку діяльність продовжуєте вести окремо.

Наймана зарплата не є виторгом вашого ФОП. Роботодавець виконує обов’язки податкового агента щодо зарплати. Доходи від вашої торгівлі чи іншої підприємницької діяльності обліковуються за правилами обраної системи оподаткування. Звільнення від ЄСВ за себе не скасовує підприємницьких податків і відповідної звітності.

На загальній системі інші особисті доходи оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб — це передбачає пункт 177.6 Податкового кодексу. Водночас пункт 177.11 вимагає зазначати в річній декларації поряд із підприємницькими доходами й інші доходи. Таке відображення зарплати в декларації не перетворює її на підприємницьку виручку.

За які місяці діє звільнення від ЄСВ

Частина 6 статті 4 Закону № 2464-VI поширюється на ФОП як на загальній, так і на спрощеній системі. Для звільнення за конкретний місяць роботодавець має сплатити за вас страховий внесок у розмірі не менше мінімального.

• Сплачено мінімальний внесок або більше. За цей місяць ви звільнені від ЄСВ за себе. ДПС також пояснює, що законодавчих підстав самостійно сплачувати ЄСВ за себе за такий місяць немає.
• Сплачено менше мінімального внеску. Умова звільнення за частиною 6 статті 4 не виконана. Ця норма дозволяє самостійно визначити базу нарахування за такий місяць. Окремо потрібно врахувати статтю 7 та інші підстави звільнення.
• Внесок відсутній. Підтвердженої підстави для звільнення через сплату роботодавцем немає. Перевірте причину відсутності платежу та свої обов’язки як ФОП.

Перевищення мінімального внеску в одному місяці не замінює внесок за інший місяць. Наприклад, сплата 3 000 грн за січень не підтверджує звільнення за лютий, якщо за лютий внеску немає.

Сумісництво, неповний робочий час, прийняття на роботу чи звільнення посеред місяця можуть впливати на суму внеску роботодавця. Для вашого звільнення вирішальною залишається фактична сума, сплачена за відповідний місяць.

Мінімальний і максимальний ЄСВ у 2026 році

Стаття 8 Закону про Державний бюджет України на 2026 рік встановлює місячну мінімальну зарплату 8 647 грн. Ставка ЄСВ для ФОП за себе за частиною 5 статті 8 Закону № 2464-VI — 22%.

Мінімальний внесок: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн за місяць.

Для підприємницького доходу максимальна база у 2026 році дорівнює 20 мінімальним зарплатам за статтею 32 бюджетного закону: 8 647 × 20 = 172 940 грн. ЄСВ за ставкою 22% із цієї бази становить 38 046,80 грн за місяць.

Ставку 22% не слід автоматично застосовувати для перевірки будь-якого зарплатного внеску роботодавця: закон передбачає спеціальні ставки та правила. Порівнюйте з мінімальним внеском суму, яку роботодавець фактично сплатив за вас.

Як перевірити сплату роботодавця помісячно

1. Отримайте відомості з ПФУ. Авторизуйтеся на вебпорталі електронних послуг Пенсійного фонду. Перегляньте розділи «Мій страховий стаж» і «Моя заробітна плата» та дані за потрібні місяці. Зарплатний розділ допоможе звірити дохід, на який нараховувався ЄСВ.
2. Замовте довідку ОК-5. За інструкцією ПФУ відкрийте «Комунікації з ПФУ» → «Запит на отримання електронних документів», виберіть ОК-5, заповніть поля, надайте необхідну згоду та відправте запит. Документ буде в розділі «Мої звернення». ОК-5 містить відомості про зарплату, страховий стаж і сплату внесків; електронна довідка є аналогом паперової.
3. Звірте дані з роботодавцем. Попросіть помісячний розрахунок ЄСВ саме за вас і підтвердження його сплати. У документах мають узгоджуватися ваші дані, місяць нарахування, сума внеску та платіж.
4. Порівняйте підтверджену суму з порогом. Для кожного місяця 2026 року перевірте, чи сплачено щонайменше 1 902,34 грн.
5. Зафіксуйте результат. Ведіть таблицю: місяць, внесок роботодавця, документи, підстава звільнення або сума ЄСВ за себе.

Розрахунковий листок підтверджує нарахування зарплати та внеску. Для звільнення потрібна фактична сплата. Загальний платіж роботодавця за всіх працівників перевіряйте разом із персоніфікованими відомостями: його сума сама по собі не показує, скільки сплачено саме за вас.

Якщо свіжих даних у ПФУ ще немає, з’ясуйте в роботодавця, чи подано відповідну звітність і чи виконано платіж. Відсутність запису потребує перевірки. За розбіжностей зверніться до ПФУ щодо персоніфікованих даних, а до ДПС — щодо обліку платежів та ваших зобов’язань.

Роботодавець сплачує ЄСВ під час виплати зарплати за правилами частини 8 статті 9 Закону № 2464-VI; загальний місячний строк сплати нарахованого внеску — не пізніше 20 числа наступного місяця. Тому підсумкову перевірку робіть після відповідної сплати та повторюйте після виправлення звітності або платежів.

Що робити, якщо сплачено менше мінімуму

Спочатку з’ясуйте причину. Менша сума може випливати з правил нарахування ЄСВ або бути наслідком помилки чи неповної сплати. Якщо роботодавець виправляє помилку, отримайте підтвердження виправлення й повторно перевірте внесок за той самий місяць.

Частина 6 статті 4 використовує формулювання «можуть бути платниками» за умови самостійного визначення бази. Воно не встановлює обов’язку доплатити різницю між внеском роботодавця та мінімумом. Якщо ви визначаєте власну базу за цією нормою, ваш ЄСВ за себе має бути не менше повного мінімального внеску, а база — не більше максимальної.

Наприклад, роботодавець сплатив за вас 1 100 грн. Різниця до мінімуму становить 802,34 грн. Частина 6 статті 4 не передбачає сплату ФОП цих 802,34 грн як власного ЄСВ. За самостійно визначеної бази власний внесок має становити щонайменше 1 902,34 грн.

Водночас слово «можуть» не скасовує інших норм закону. Для визначення обов’язку за місяць, який не відповідає умові звільнення, врахуйте свою систему оподаткування:

• Спрощена система. Пункт 3 частини 1 статті 7 передбачає самостійне визначення бази та внесок не менше мінімального. Відсутність підприємницького виторгу сама по собі не є підставою для звільнення. Застосовуйте це правило разом із частиною 6 статті 4 та іншими пільгами, які поширюються на вас.
• Загальна система. За пунктом 2 частини 1 статті 7 базою є оподатковуваний дохід — прибуток від підприємницької діяльності. За місяць із таким доходом внесок має бути не менше мінімального. За місяць без доходу закон дає право самостійно визначити базу; якщо ви ним користуєтеся, внесок також має бути не менше мінімального.

Якщо внесок роботодавця нижчий за мінімум і ви плануєте не нараховувати ЄСВ за себе, перевірте, якою саме нормою обґрунтовано це рішення з урахуванням вашої системи та доходу. За спірного застосування частини 6 статті 4 і статті 7 отримайте письмову позицію ДПС щодо своїх обставин.

Що робити, якщо роботодавець нічого не сплатив

Попросіть роботодавця перевірити нарахування, звітність і платіж за конкретний місяць. Якщо внесок мав бути сплачений, роботодавець повинен виконати власний обов’язок. Ваш платіж як ФОП не погашає його зарплатного зобов’язання.

Для власного ЄСВ перевірте статтю 7 та окремі звільнення. За відсутності іншої пільги ФОП на спрощеній системі застосовує правило мінімального внеску. ФОП на загальній системі визначає внесок з урахуванням підприємницького прибутку; за місяць без прибутку самостійне визначення бази є правом.

Якщо згодом роботодавець сплатить за цей місяць не менше мінімального внеску, повторно звірте власні нарахування і платежі. Це допоможе виявити суму, яку ви сплатили за себе за місяць, що відповідає умові звільнення.

Приклад перевірки трьох місяців

Нижче наведено умовні суми фактичної сплати роботодавцем за працівника-ФОП. Вони не є розрахунком зарплати або універсальним правилом нарахування внеску роботодавцем.

Якщо після перевірки ФОП має сплатити мінімальний внесок за лютий і березень, сума за квартал становитиме 1 902,34 × 2 = 3 804,68 грн. Цей розрахунок діє за умови, що за обидва місяці застосовується саме мінімальна база та немає іншого звільнення.

Які інші звільнення потрібно врахувати

Якщо внесок роботодавця недостатній, перевірте, чи маєте окрему підставу не платити ЄСВ за себе.

Якщо ваше місцезнаходження або місце проживання як платника ЄСВ — на тимчасово окупованій території України, пункт 9-3 розділу VIII Закону № 2464-VI на період відповідного особливого правового режиму звільняє від обов’язків за статтею 6 та зупиняє застосування статей 25 і 26. Ця підстава потребує перевірки саме статусу тимчасово окупованої території та вашого місцезнаходження або місця проживання. Перебування на території бойових дій саме по собі не встановлює такого звільнення.

• Пенсія або інвалідність. Частина 4 статті 4 звільняє ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, є особами з інвалідністю або досягли віку за статтею 26 Закону про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Добровільна участь для цих осіб регулюється окремо.
• Військова служба, якщо вона стосується вас. Пункт 9-2 розділу VIII Закону № 2464-VI охоплює призов під час мобілізації, залучення до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами штатів воєнного часу та службу за контрактом; пункт 9-18 — призов осіб із числа резервістів в особливий період. ФОП, які не є роботодавцями, звільняються від обов’язків за частиною 2 статті 6 на весь строк відповідної служби. Підставою є відомості, отримані ДПС із Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо відомості відсутні або ДПС їх не отримала, подайте заяву та копію військового квитка або іншого документа державного органу з даними про призов; для контрактної служби — копію контракту. За цими пунктами на строк відповідної служби також зупиняються заходи за статтею 25. Якщо через службу залишилися невиконані обов’язки, які виникли до або під час неї, звільнення від відповідальності потребує подання звітності протягом 150 календарних днів та сплати належного ЄСВ протягом 180 календарних днів із дня демобілізації, звільнення зі служби або закінчення лікування чи реабілітації.

Загальне воєнне право не сплачувати ЄСВ за себе за пунктом 9-19 розділу VIII у 2026 році зупинене пунктом 3 Прикінцевих положень Закону про Державний бюджет України на 2026 рік. Самої дії воєнного стану для застосування цього звільнення у 2026 році недостатньо.

Як зберегти підтвердження та уникнути подвійного внеску

Зберігайте документи за місяцями, щоб можна було зіставити трудові відносини, внесок роботодавця та власне рішення щодо ЄСВ:

• наявні документи про роботу в магазині — трудовий договір, наказ або розпорядження;
• довідки ОК-5, а за потреби ОК-7, та відомості з ПФУ;
• помісячні розрахунки роботодавця й підтвердження сплати, пов’язані з вашими персоніфікованими даними;
• власну таблицю перевірки, декларації, квитанції про їх прийняття та платіжні документи;
• документи про іншу підставу звільнення, якщо ви її застосовуєте.

Перед квартальним платежем підсумуйте лише ті місяці, за які визначено власний ЄСВ. Частина 8 статті 9 Закону № 2464-VI встановлює для ФОП сплату внеску, нарахованого за квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом.

Перед поданням звітності повторно звірте помісячні дані. Не включайте власне нарахування за місяці, за які діє звільнення через достатню сплату роботодавця. Відомості про власний ЄСВ подаються у складі відповідної податкової декларації: для загальної системи це передбачає пункт 177.11 Податкового кодексу, для єдиного податку — пункти 296.2 та 296.3.

Якщо вже сплатили ЄСВ за себе за звільнений місяць, зверніться до ДПС для звірення нарахувань і платежів. За потреби виправте звітність та оформіть зарахування або повернення помилково сплаченої суми. Частина 13 статті 9 Закону № 2464-VI передбачає зарахування помилкової сплати в рахунок майбутніх платежів ЄСВ або її повернення за встановленим порядком. Спочатку потрібно встановити, чи справді платіж був помилковим.

Як діяти, якщо ДПС надіслала вимогу про недоїмку

Зіставте зазначені у вимозі місяці з документами про сплату роботодавця та інші звільнення. Подайте підтвердження до ДПС. Звернення для звірення не замінює оскарження вимоги. За загальним правилом частини 4 статті 25 недоїмку, штрафи та пеню потрібно сплатити протягом десяти календарних днів із дня надходження вимоги або своєчасно оскаржити її. Для вимог за документальними перевірками врахуйте спеціальний порядок пункту 9-24, описаний нижче.

Якщо ви зобов’язані сплатити власний ЄСВ і прострочили платіж, стаття 25 передбачає штраф 20% своєчасно не сплаченої суми та пеню 0,1% недоплати за кожний день прострочення — від першого дня після закінчення строку сплати до дня фактичної сплати включно. За донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ передбачено штраф 10% донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, але загалом не більше 50% цієї суми. Строк давності для нарахування та стягнення недоїмки, штрафів і пені не застосовується. Загальні воєнні правила пунктів 9-21 і 9-22 щодо незастосування штрафів та ненарахування пені охоплюють періоди до 1 серпня 2023 року; на порушення 2026 року вони не поширюються. Окремі звільнення від відповідальності застосовуються за їхніми власними умовами.

За частиною 4 статті 25 Закону № 2464-VI скаргу до податкового органу вищого рівня подають протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання вимоги, із повідомленням органу, який її прийняв. Закон також передбачає судове оскарження. Самостійно визначені зобов’язання зі сплати ЄСВ не підлягають оскарженню — помилкове власне нарахування потребує виправлення звітності.

Пункт 9-24 розділу VIII застосовується до ЄСВ, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану. Якщо сплатити нараховану перевіркою суму ЄСВ протягом 30 календарних днів із дня, наступного за днем отримання вимоги, застосовані на цю суму штрафи вважаються скасованими, а пеня не нараховується. Визначені у вимозі або рішенні суми ЄСВ, штрафу та пені вважаються неузгодженими до повної сплати, але не довше 30 календарних днів із дня, наступного за отриманням вимоги або рішення. Строки статті 25 застосовуються з урахуванням цього спеціального строку. Сплачена за цим порядком сума ЄСВ не підлягає оскарженню. Перед сплатою перевірте дати перевірки, підставу вимоги та підтвердження свого звільнення.

Висновок для ФОП, який працює в магазині

За кожний місяць 2026 року, за який роботодавець фактично сплатив за вас щонайменше 1 902,34 грн ЄСВ, власний ЄСВ не нараховуйте. Збережіть помісячне підтвердження сплати. За меншого або відсутнього внеску з’ясуйте причину, перевірте інші звільнення та визначте власні обов’язки за системою оподаткування. Якщо самостійно визначаєте базу за частиною 6 статті 4, власний внесок має становити щонайменше повні 1 902,34 грн. Перед квартальною сплатою та поданням декларації повторно звірте дані. Зарплату й доходи власного бізнесу обліковуйте окремо, а підприємницькі податкові обов’язки виконуйте за своєю системою.

Офіційні джерела

• Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI: пункти 1 і 4 частини 1, частини 4 і 6 статті 4; пункти 1–3 частини 1 статті 7; частини 5 і 13 статті 8; частини 2, 8, 10 і 13 статті 9; частина 4 статті 25; пункти 9-2, 9-18, 9-19 і 9-24 розділу VIII.
• Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX: статті 8 і 32, пункт 3 Прикінцевих положень.
• Податковий кодекс України № 2755-VI: пункти 177.1, 177.2, 177.6, 177.7, 177.11; пункт 292.1; пункти 296.2 і 296.3; підпункти 1.1, 1.2 і 1.4 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX.
• Кодекс законів про працю України № 322-VIII: стаття 21.
• Цивільний кодекс України № 435-IV: стаття 50.
• Пояснення ДПС від 02.02.2026 щодо звільнення ФОП від ЄСВ за себе: застосування частини 6 статті 4 Закону № 2464-VI за достатньої та меншої сплати роботодавцем.
• ПФУ: «Довідка ОК-5: як отримати онлайн на вебпорталі електронних послуг Пенсійного фонду України»: зміст довідки та порядок її отримання.
• ПФУ: «Як перевірити сплату страхових внесків онлайн»: перевірка персоніфікованих відомостей і використання довідок ОК-5 та ОК-7.