ФОП третьої групи: як подавати звітність і сплачувати податки онлайн

Фізична особа — підприємець (ФОП) третьої групи може подавати податкову звітність електронно та сплачувати обов’язкові платежі через банк. Підприємець має перевірити дохід з усіх каналів продажу, правильно заповнити декларацію, отримати підтвердження її прийняття та проконтролювати облік платежів у Державній податковій службі України (ДПС). Підключення банківського сервісу саме собою не передає банку відповідальність за податки.

Щоб організувати цю роботу, підготуйте облік доходів, чинний електронний підпис і календар окремих строків для декларації, єдиного податку, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). Наведені правила стосуються підприємців в Україні, які застосовують звичайну третю групу єдиного податку. Для електронних резидентів діє окремий порядок.

Що означає законопроєкт № 8226 для підприємця

Законопроєкт № 8226 про особливий режим оподаткування окремих платників третьої групи опрацьовується в комітеті. Це пропозиція, а не чинна підстава для автоматичного подання декларацій і сплати податків банком. Його статус можна перевірити в офіційній картці законопроєкту.

Чинний Податковий кодекс України передбачає банк як податкового агента для третьої групи електронних резидентів. Цю спеціальну норму не можна переносити на звичайного українського підприємця. Для нього діють загальні обов’язки щодо обчислення податків, звітування та сплати, визначені статтями 36, 38 і 300 Кодексу.

Перевірте ставку, ліміт і право працювати на третій групі

За пунктом 293.3 Податкового кодексу підприємець третьої групи застосовує одну з двох основних ставок: 3% доходу зі сплатою податку на додану вартість (ПДВ) або 5% доходу без окремої сплати ПДВ у межах цього режиму. Платник за ставкою 3% має окремі обов’язки з ПДВ, тому квартальна декларація єдиного податку не закриває всю його податкову звітність. Для підприємців, які виробляють, постачають або продають ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, пункт 293.3 передбачає ставку 5%.

Річний ліміт доходу третьої групи становить 1167 мінімальних заробітних плат, установлених законом на 1 січня звітного року. Щоб визначити свою межу в гривнях, візьміть відповідний показник із закону про Державний бюджет України за потрібний бюджетний період і помножте його на 1167. Контролюйте накопичений дохід від початку року щомісяця, щоб завчасно побачити наближення до ліміту.

Підприємець третьої групи може наймати працівників без обмеження їх кількості. За пунктом 291.6 він має розраховуватися за відвантажені товари, виконані роботи й надані послуги виключно у грошовій формі — готівковій або безготівковій, зокрема електронними грошима. До доходу, отриманого за іншого способу розрахунків, пункт 293.4 встановлює ставку 15%, а підпункт 298.2.3 зобов’язує перейти на загальну систему з першого числа місяця після звітного періоду, у якому підприємець застосував такий спосіб.

Для третьої групи також установлені обмеження за видами діяльності. Якщо підприємець здійснює діяльність, яка не дає права застосовувати спрощену систему, до отриманого від неї доходу застосовують ставку 15% за підпунктом 4 пункту 293.4. За підпунктом 5 підпункту 298.2.3 підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця після звітного періоду, у якому здійснював таку діяльність. Наприклад, пункт 291.5 забороняє охоронну діяльність і загалом операції з підакцизними товарами, але передбачає конкретні винятки: роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів у місткостях до 20 літрів та роздрібний продаж фізичними особами пива, сидру, пері без додання спирту і столових вин.

Перед додаванням нового асортименту перевірте обмеження у статті 291 та переконайтеся, що відповідний вид діяльності зазначено у вашому записі в реєстрі платників єдиного податку. Підпункт 7 підпункту 298.2.3 зобов’язує підприємця третьої групи перейти на загальну систему з першого числа місяця після звітного періоду, у якому він здійснював діяльність, не зазначену в цьому реєстрі.

Якщо ФОП перевищив річний ліміт, до суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15%. Підприємець має перейти на загальну систему з першого числа місяця після кварталу перевищення та подати заяву не пізніше 20 числа місяця, наступного за цим кварталом. Ці наслідки встановлюють пункти 293.8 і 298.2.3. Звичайний розрахунок сервісом 5% від надходжень не врахує їх без правильно визначених вихідних даних.

Як визначити дохід з усіх каналів продажу

За статтею 292 Податкового кодексу ФОП визначає дохід за отриманими підприємницькими коштами в готівковій і безготівковій формі з урахуванням установлених цією статтею винятків. За пунктом 292.3 до доходу включають вартість товарів, робіт і послуг, отриманих за письмовими договорами, які не передбачають компенсації їхньої вартості або повернення. Це правило також охоплює товари, які підприємець отримав на відповідальне зберігання та використав. За пунктом 292.6 дохід від безоплатного отримання відображають на дату підписання акта приймання-передачі.

Якщо ФОП є платником ПДВ, він також враховує кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності, на дату її списання. Якщо підприємець надає посередницькі послуги як повірений, комісіонер, експедитор або агент за відповідним договором, за пунктом 292.4 його доходом є отримана винагорода. Підприємець, який доручив посереднику продати власні товари, не може на цій підставі обмежити свій дохід сумою винагороди посередника. Перед підсумовуванням надходжень перевірте, яку роль ви виконуєте за договором.

Для грошового доходу загальне правило прив’язане до дати отримання коштів. Залишок на банківському рахунку не показує податкової бази: підприємець міг уже витратити виручку на товар, оренду чи інші потреби.

Єдиний податок третьої групи розраховують із доходу, а витрати на закупівлю товарів та роботу магазину його не зменшують. Для платника ПДВ суми ПДВ не включаються до доходу за пунктом 292.11. Доходи в іноземній валюті перераховують у гривні за офіційним курсом Національного банку України на дату їх отримання.

Зведіть надходження в один облік

Практично зручно вести таблицю з датою, документом, сумою, каналом оплати та поясненням, чи входить операція до доходу. Наприкінці місяця виконайте таку звірку:

1. Зберіть виписки з усіх підприємницьких рахунків, дані про готівкову виручку та звіти сервісів, через які покупці оплачують замовлення.
2. Зіставте оплати картками та перекази платіжних сервісів із продажами. Позначте, які записи стосуються тієї самої оплати, щоб не додати її двічі.
3. Перевірте повну суму оплати покупця та окремо комісії посередників. Не зменшуйте дохід автоматично на комісію лише тому, що на рахунок надійшла менша сума.
4. Відокремте повернення, кредити, перекази між власними рахунками та інші надходження, які потребують пояснення документами.
5. Підсумуйте дохід за місяць, квартал і від початку року. Порівняйте річний підсумок із лімітом третьої групи.

Для неплатників ПДВ пункт 296.1 дозволяє довільну форму обліку з помісячним відображенням доходів. Платники ПДВ ведуть облік доходів і витрат за встановленою типовою формою. Детальна таблиця операцій допомагає перевірити місячні підсумки та пояснити розбіжності з банківською випискою.

Підтвердьте надходження, які не включаєте до доходу

Стаття 292 містить конкретні виключення. Зокрема, до доходу не включаються суми кредитів і поворотна фінансова допомога, отримана та повернена протягом 12 календарних місяців. За підпунктом 5 пункту 292.11 повернені покупцю кошти не включають до доходу, якщо повернення відбулося через повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів. Зберігайте договір, заяву, платіжні документи та зв’язок повернення з початковою оплатою.

Переказ між власними рахунками або внесення власних коштів позначайте окремо для перевірки. Самого тексту «власні кошти» у призначенні платежу недостатньо, щоб обґрунтувати будь-яке виключення. Підготуйте документи про походження грошей і попереднє відображення виручки, якщо вона вже була врахована. Для неоднозначного поповнення чи позики перевірте умови саме вашої операції з бухгалтером, який працює з підприємцями третьої групи.

Умовний приклад. Магазин отримав за квартал 240 000 грн оподатковуваного доходу через банк і 60 000 грн готівкою. Загальний дохід становить 300 000 грн. За ставки 5% єдиний податок дорівнює 15 000 грн, а військовий збір за ставки 1% — 3 000 грн. Разом ці два платежі становлять 18 000 грн; ЄСВ розраховують окремо. Приклад передбачає, що немає перевищення ліміту, спеціальних звільнень та операцій, які змінюють базу.

Заплануйте звітність і кожен платіж окремо

Декларацію складають наростаючим підсумком: за перший квартал, півріччя, три квартали та рік. Тому в декларації за півріччя зазначають дохід від початку року, а суму поточного зобов’язання визначають з урахуванням попередніх нарахувань. Порядок установлюють статті 294–296 Податкового кодексу.

Якщо останній день подання декларації припадає на вихідний або святковий день, пункт 49.20 переносить його на наступний операційний день. Для єдиного податку та військового збору відрахуйте десять календарних днів після закінчення встановленого сорокаденного строку подання декларації за квартал. Перенесення дня подання декларації через вихідний або свято не додає днів до цього строку сплати. Якщо останній день сплати сам припадає на вихідний або святковий день, пункт 57.1 переносить його на наступний операційний день. Дата фактичного дострокового подання декларації не запускає новий десятиденний строк сплати. Для ЄСВ використовуйте його окремий календар; практично безпечніше запланувати платіж до 20 числа, не залишаючи його на останній день.

Якщо продажів у кварталі не було, перевірте, чи залишилися показники, які потрібно декларувати. За пунктом 49.2 декларацію подають за наявності об’єктів оподаткування або показників для декларування. Зокрема, у наступних кварталах можуть зберігатися показники доходу від початку року, а за рік — відомості про ЄСВ.

Військовий збір: врахуйте 1% і строк дії правила

Для звичайної третьої групи військовий збір становить 1% доходу, визначеного за статтею 292 Податкового кодексу. Його відображають у декларації платника єдиного податку та сплачують щокварталу. Це окремий платіж, тому сплата єдиного податку сама собою не погашає військовий збір.

Пункт 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу встановлює для платників єдиного податку цей обов’язок до 31 грудня третього календарного року, наступного за роком припинення або скасування воєнного стану. Отже, перевіряючи обов’язки за конкретний звітний рік, враховуйте весь визначений законом період. Пільги з військового збору для першої та другої груп, зокрема на час відпустки, не слід застосовувати до третьої групи.

ЄСВ: перевірте нарахування і звільнення за кожен місяць

За загальним правилом підприємець на спрощеній системі самостійно визначає базу ЄСВ у межах установленого максимуму, а внесок має бути не меншим за мінімальний страховий внесок. Ставка за себе становить 22%. Для мінімального внеску орієнтуйтеся на мінімальну заробітну плату відповідного місяця та перевіряйте положення закону про Державний бюджет України за потрібний період. Відсутність виручки сама собою не звільняє підприємця на спрощеній системі від ЄСВ.

Не застосовуйте загальне воєнне право не сплачувати ЄСВ без перевірки бюджетного закону. Закон № 4695-IX зупиняє дію пункту 9-19 розділу VIII Закону про ЄСВ на визначений ним бюджетний період. Це зупинення стосується саме пункту 9-19 і не скасовує автоматично інших підстав звільнення. Для іншого бюджетного періоду потрібно перевірити відповідний закон, а не переносити це правило безстроково.

Як застосувати звільнення під час військової служби

Наведені нижче звільнення за пунктом 25 Податкового кодексу та пунктами 9-2 і 9-18 Закону № 2464-VI стосуються визначених цими нормами видів військової служби під час особливого періоду за Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію». Самого факту будь-якої військової служби недостатньо: перевірте вид служби у своїх документах.

За пунктом 25 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу від нарахування, сплати та подання звітності з єдиного податку і військового збору за себе звільняється підприємець, призваний на військову службу під час мобілізації, залучений до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадою, передбаченою штатами воєнного часу, або прийнятий на військову службу за контрактом. Звільнення охоплює період із першого числа місяця мобілізації або укладення контракту до останнього дня місяця демобілізації чи звільнення зі служби та діє незалежно від наявності найманих працівників.

Пункт 9-2 розділу VIII Закону № 2464-VI звільняє від виконання обов’язків платника ЄСВ на весь строк військової служби підприємця, який не є роботодавцем і призваний на службу під час мобілізації, залучений до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадою, передбаченою штатами воєнного часу, або проходить службу за контрактом. Тому підприємець із працівниками не може застосовувати це звільнення автоматично. Для підприємців, призваних із числа резервістів в особливий період, відповідне звільнення за відсутності статусу роботодавця передбачає пункт 9-18 цього розділу.

ДПС застосовує звільнення на підставі відомостей із Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Перевірте, чи врахувала ДПС дати початку та завершення вашої служби. Якщо відомостей немає або ДПС їх не отримала, подайте до свого контролюючого органу заяву та копії документів, які підтверджують відповідні обставини: військового квитка або іншого документа державного органу про призов, контракту — для контрактної служби. Після опрацювання документів повторно звірте нарахування. Якщо під час військової служби ДПС анулювала вашу реєстрацію платника єдиного податку через податковий борг за підпунктом 8 підпункту 298.2.3, перевірте її відновлення: пункт 25 зобов’язує ДПС відновити реєстрацію з дати анулювання. Якщо відновлення не відображено, зверніться до ДПС із посиланням на цю норму та документами про службу.

Якщо підприємець, який проходить військову службу за призовом під час мобілізації або за контрактом, уповноважив іншу особу виплачувати працівникам зарплату на строк цієї служби, уповноважена особа нараховує та утримує податок на доходи фізичних осіб і військовий збір із виплат. За умовами пункту 25 підприємець після звільнення зі служби сплачує ці суми протягом 180 календарних днів, а звітність подає протягом 150 календарних днів без передбачених цим пунктом санкцій.

Для ЄСВ із виплат працівникам пункт 9-2 передбачає виконання обов’язків уповноваженою особою, якщо підприємця призвано під час мобілізації, а пункт 9-18 — якщо його призвано з числа резервістів в особливий період. У цих випадках після демобілізації або звільнення зі служби підприємець має 180 календарних днів для сплати та 150 календарних днів для подання звітності. Самого проходження контрактної служби недостатньо, щоб застосувати саме ці положення про виплати працівникам.

За пунктом 9-18 відлік строку сплати починається з наступного дня після звільнення.

Звільнення за час служби не скасовує автоматично обов’язків, які виникли раніше. Водночас пункт 9-2 розділу VIII Закону № 2464-VI зупиняє застосування статті 25 цього Закону на весь строк визначеної ним військової служби, а пункт 9-18 передбачає незастосування заходів впливу та стягнення за цією статтею до призваних із числа резервістів. Ці положення діють також для підприємців, які є роботодавцями. Якщо ДПС застосувала такі заходи, зверніться до неї для перевірки відомостей про службу та застосування відповідної норми.

Пункт 25 дозволяє виконати прострочені через службу податкові обов’язки протягом 180 календарних днів після звільнення зі служби або закінчення лікування чи реабілітації зі звільненням від відповідальності за встановлених ним умов. Для обов’язків із ЄСВ, строки виконання яких підприємець порушив у зв’язку з мобілізацією або проходженням військової служби за контрактом, пункти 9-2 і 9-18 передбачають звільнення від відповідальності за неподання відповідної звітності та несплату внеску. Для цього підприємець має подати звітність протягом 150 календарних днів і сплатити внесок протягом 180 календарних днів із дня демобілізації або звільнення зі служби, а після лікування чи реабілітації — із дня їх завершення.

У пункті 9-18 ця норма про прострочені обов’язки прямо називає мобілізацію та контрактну службу, тому лише призов із числа резервістів не дає підстав автоматично застосовувати її до попередніх боргів. Збережіть документи про службу й лікування, щоб підтвердити підставу та строки застосування цих правил.

Окремі звільнення від ЄСВ передбачені для підприємців із місцем проживання на тимчасово окупованій території України та підприємців, щодо яких офіційно встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України.

За пунктом 9-3 розділу VIII Закону № 2464-VI під час особливого правового режиму, визначеного Законом України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», платники з місцем проживання на такій території звільняються від обов’язків, установлених статтею 6 Закону про ЄСВ. Якщо це ваша ситуація, перевірте місце проживання, за яким вас обліковує ДПС, і застосування звільнення.

За пунктом 9-8 цього розділу підприємець, який не є роботодавцем і щодо якого відповідно до закону встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, звільняється від обов’язків платника, сплати недоїмки, пені та штрафів за її несплату на весь період позбавлення свободи та протягом шести місяців після звільнення. Звільнення застосовують за заявою члена сім’ї або самого платника після його звільнення чи завершення лікування або реабілітації. Сам платник подає заяву протягом 90 днів після звільнення, а якщо після нього лікувався або проходив реабілітацію — протягом 90 днів після їх завершення. Тривалість лікування чи реабілітації потрібно підтвердити довідкою або випискою відповідної установи.

Перед розрахунком квартального внеску також перевірте такі обставини:

• Роботодавець сплачує за вас внесок. Частина шоста статті 4 звільняє від ЄСВ за себе за місяці, за які роботодавець сплатив не менше мінімального страхового внеску. Звіряйте фактично сплачену суму за кожен місяць. Якщо вона менша, ця норма передбачає можливість самостійно визначити базу з внеском не нижчим за мінімальний; не розраховуйте платіж автоматично як різницю двох сум.
• Є пенсія або інвалідність. Частина четверта статті 4 передбачає звільнення для отримувачів пенсії за віком або за вислугу років, осіб з інвалідністю, а також осіб, які досягли встановленого законом пенсійного віку й отримують пенсію або соціальну допомогу. Для цих категорій участь у сплаті за себе можлива добровільно.

Практично зручно скласти перелік усіх місяців року та навпроти кожного зазначити базу, внесок і документальну підставу звільнення. За ним перевіряйте квартальні платежі та річний додаток із ЄСВ. Якщо підстава виникла посеред року, не поширюйте її без перевірки на попередні місяці. Відомості про ЄСВ за себе подають у складі декларації за IV квартал за правилами для відповідної категорії платника; річне звітування не відкладає квартальну сплату.

Як користуватися банківським сервісом і Електронним кабінетом

Перед підключенням банківського сервісу прочитайте його договір та опис послуг. З’ясуйте, чи він лише показує нагадування, готує розрахунок, створює платіж, формує декларацію або також передає її до ДПС. Окремо перевірте, які рахунки й канали доходу він охоплює, хто підписує документ, як надходять квитанції та що відбувається за браку грошей або технічного збою.

За статтями 36 і 300 Податкового кодексу підприємець відповідає за правильність розрахунку, своєчасність звітування та сплати, крім прямо встановлених законом випадків. Тому домовтеся з банком чи бухгалтером, хто готує документи, хто їх перевіряє, хто надсилає та хто контролює результат. Якщо сервіс виконує дію автоматично за вашим дорученням, залиште собі перевірку вихідних даних і підтверджень виконання.

Для електронного подання підготуйте чинний кваліфікований електронний підпис (КЕП) або інший допустимий законом підпис. Стаття 42 дозволяє електронний документообіг із ДПС без окремого договору про нього. Якщо ви подали заяву про отримання документів через Електронний кабінет, регулярно переглядайте вхідні документи: їх доставка може мати юридичні наслідки незалежно від того, коли ви прочитали повідомлення на електронній пошті.

Подайте декларацію та перевірте прийняття

1. Підготуйте підсумки. Звірте дохід з усіх каналів, ставку, військовий збір і попередні нарахування. Для річної декларації перевірте відомості про ЄСВ.
2. Оберіть потрібний документ і період. Переконайтеся, що це декларація платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, а рік і період відповідають вашим даним. Не використовуйте довідкову декларацію замість звітної.
3. Перевірте реквізити. Звірте податковий номер, ім’я, податкову адресу, контролюючий орган, тип декларації та додатки.
4. Перегляньте остаточний розрахунок. Зіставте документ з обліком, підпишіть і надішліть його завчасно, щоб мати час виправити технічну помилку.
5. Прочитайте квитанції. Переконайтеся, що є підтвердження саме прийняття декларації ДПС. Повідомлення сервісу про відправлення ще не підтверджує результат обробки.
6. Збережіть докази. Завантажте поданий документ, додатки та квитанції в одну папку за відповідний період.

За статтею 49 прийняття декларації підтверджується відповідною квитанцією. Якщо отримали відмову, прочитайте її причину, виправте реквізити, формат або проблему з підписом і повторіть подання. Відмова у прийнятті декларації не переносить строк сплати: за пунктом 49.16 Податкового кодексу підприємець зобов’язаний своєчасно сплатити податкове зобов’язання, яке самостійно визначив у цій декларації. Після прийняття також перевірте власні розрахунки: під час прийняття ДПС перевіряє обов’язкові реквізити, а не підтверджує правильність усіх сум.

Сплатіть платежі та звірте їх облік

1. Перевірте актуальні реквізити для свого місця обліку й кожного платежу. Єдиний податок, військовий збір та ЄСВ мають різне призначення.
2. Звірте суму зобов’язання з декларацією, попередніми платежами, переплатою і боргом. Не зменшуйте платіж лише через наявність загальної переплати за іншим податком.
3. Створіть платіж, перевірте отримувача, рахунок, дані платника та суму, після чого підтвердьте виконання.
4. Переконайтеся, що банк виконав платіж. Збережіть платіжний документ і виписку про списання коштів.
5. Після відображення операції в Електронному кабінеті перевірте «Стан розрахунків з бюджетом» за кожним платежем. Зіставте нарахування, зараховану сплату, переплату та залишок боргу.

Подання декларації та сплата — дві окремі дії. Прийнятий звіт не означає, що банк перерахував гроші, а виконаний платіж не замінює декларацію. Для ЄСВ частина десята статті 9 Закону № 2464-VI визначає днем сплати при переказі з рахунку день списання коштів на належний рахунок. Тому зберігайте банківський документ навіть тоді, коли запис у податковому обліку ще не з’явився.

Що робити з помилкою, переплатою або незарахованим платежем

Помилка в декларації до закінчення строку подання. Подайте декларацію з типом «Звітна нова» за той самий період із правильними показниками та перевірте її прийняття. Пункт 50.1 передбачає, що за такого виправлення до граничного строку штрафи, визначені цим пунктом, не застосовуються.

Помилка після граничного строку. Стаття 50 передбачає уточнюючий розрахунок або виправлення у складі наступної декларації за встановленими правилами. Якщо помилка призвела до заниження податкового зобов’язання, визначте суму недоплати. За способом виправлення через уточнюючу декларацію пункт 50.1 вимагає сплатити недоплату до її подання. За способом виправлення в наступній декларації недоплату включають до загальної суми зобов’язання цієї декларації. За загальним правилом пункту 50.1 підприємець сплачує штраф 3% від недоплати до подання уточнюючої декларації або додає штраф 5% до недоплати, яку виправляє в наступній декларації. Водночас підпункт 69.38 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу звільняє від цих штрафів і пені під час самостійного виправлення до припинення або скасування воєнного стану в Україні, якщо підприємець дотримується порядку, вимог та обмежень статті 50. Це звільнення не скасовує недоплату: сплатіть її відповідно до обраного способу виправлення. Під час документальної планової або позапланової перевірки, включно з продовженням, зупиненням або перенесенням строків її проведення, пункт 50.2 забороняє подавати уточнюючі декларації з відповідного податку чи збору за період, який перевіряють. У такому випадку залучіть бухгалтера до вибору способу виправлення, підготувавши попередню декларацію, квитанції та правильний розрахунок.

Платіж не видно або він потрапив на інший рахунок. Зіставте банківський документ з актуальними реквізитами та даними платника. Зверніться до банку щодо виконання переказу, а до ДПС — щодо його обліку. Не вважайте питання закритим, доки не з’ясували, який саме обов’язок погашено та чи залишився борг за потрібним платежем.

Є переплата. За пунктом 87.1 переплата з того самого податку може погашати його зобов’язання без заяви. Для спрямування помилково або надміру сплачених коштів з іншого податку потрібна заява. Якщо є податковий борг, враховуйте встановлену пунктом 87.9 черговість його погашення: призначення нового платежу не завжди визначає, яке зобов’язання буде погашене першим.

Потрібно повернути податок. Стаття 43 передбачає заяву із зазначенням напряму повернення, яку за загальним правилом подають протягом 1095 днів від виникнення помилкової або надмірної сплати. Повернення на рахунок за наявності податкового боргу можливе після його повного погашення. Для ЄСВ застосовують окремий порядок за частиною тринадцятою статті 9 Закону № 2464-VI; його переплату перевіряйте окремо від податкової.

Щоб швидше пояснити розбіжність, підготуйте один комплект документів: облік доходу, декларацію з квитанцією, платіжний документ, виписку та дані розрахунків із ДПС. За цим комплектом можна встановити, чи потрібно виправляти звіт, платіж або облік його зарахування.

Офіційні норми для перевірки своїх обов’язків

• Податковий кодекс України № 2755-VI: статті 36, 38 і 300 — обов’язки та відповідальність; статті 42 і 49 — електронні документи та прийняття декларацій; статті 50 і 57 — виправлення та строки сплати; статті 43 і 87 — переплата й повернення; статті 291–296 і 298 — умови третьої групи, дохід, ставки, звітність і перехід; пункт 16-1 підрозділу 10 розділу XX — військовий збір.
• Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI: статті 4, 7–9 — платники, звільнення, база, ставка та сплата; розділ VIII — спеціальні положення.
• Закон України про Державний бюджет № 4695-IX: пункт 3 Прикінцевих положень — зупинення пункту 9-19 розділу VIII Закону про ЄСВ у межах визначеного бюджетного періоду.
• Картка законопроєкту № 8226 — перевірка проходження пропозиції щодо особливого режиму для окремих платників третьої групи.