Як ФОП сплатити українські податки з-за кордону

ФОП першої–третьої груп єдиного податку може сплачувати власні українські податки та ЄСВ з-за кордону через свій український гривневий рахунок. Перед оплатою перевірте групу, суму зобов’язань, борг і право на звільнення. Отримайте актуальні реквізити в Електронному кабінеті ДПС, виконайте платежі, збережіть банківські документи та перевірте, як ДПС облікувала кошти.

Перебування за кордоном саме по собі не звільняє від єдиного податку, військового збору чи ЄСВ. Якщо ви вже використовуєте єдиний рахунок ДПС, сплачуйте ці зобов’язання через нього. Якщо не використовуєте — оформлюйте окремі платежі на відповідні рахунки. Сплата коштів також не замінює подання декларації.

Що підготувати перед оплатою

Цей маршрут стосується власних платежів ФОП на спрощеній системі. Для ПДВ, податків із зарплати працівників, загальної системи та четвертої групи діють окремі правила.

Підготуйте:

• доступ до українського банкінгу та достатню суму гривень на своєму рахунку;
• доступ до приватної частини Електронного кабінету ДПС;
• свій РНОКПП — податковий номер фізичної особи;
• відомості про групу, ставку єдиного податку й податкову адресу;
• розрахунок доходу за квартал, якщо ви належите до третьої групи;
• документи про звільнення від конкретного платежу, якщо маєте таке право;
• попередні платіжні документи та подані декларації для звірки.

До кабінету можна увійти за допомогою КЕП, хмарного підпису, Дія.Підпису або доступного способу ідентифікації через id.gov.ua, зокрема BankID. КЕП — це кваліфікований електронний підпис, яким ви підписуєте електронні документи. Вхід через BankID не означає, що ним можна підписати будь-яку заяву чи декларацію. Перевірте спосіб підписання потрібного документа заздалегідь.

Якщо сертифікат підпису прострочений або ключ втрачено, зверніться до свого надавача електронних довірчих послуг. Умови отримання нового ключа чи його поновлення залежать від надавача.

Скільки та коли сплачувати

Для розрахунків у 2026 році мінімальна зарплата становить 8 647 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 328 грн. Наведені нижче суми застосовуйте, якщо ви не маєте звільнення та сплачуєте за звичайними ставками.

Для першої–другої груп фактичну ставку ЄП встановлює місцева рада залежно від діяльності. Якщо ви провадите кілька видів діяльності, застосовується найвища з установлених для них ставок. Якщо працюєте на територіях більш як однієї місцевої ради — застосовується максимальна ставка, передбачена ПКУ для вашої групи. Фізичне перебування власника за кордоном саме по собі не визначає територію роботи магазину.

Мінімальний ЄСВ розраховується так: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн на місяць. За повний квартал без звільнень: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн. ФОП може самостійно обрати більшу базу. Для звичайного ФОП максимальна місячна база у 2026 році — 172 940 грн, а внесок із неї — 38 046,80 грн.

Якщо магазин не має продажів, у першої–другої груп за загальним правилом залишаються фіксовані ЄП і військовий збір. У третьої групи ці платежі залежать від податкового доходу: за нульового доходу відповідна сума становить нуль. Мінімальний ЄСВ без окремого звільнення залишається обов’язковим для всіх трьох груп.

Перевищення ліміту доходу та визначені ПКУ порушення можуть спричинити застосування ставки ЄП 15% до відповідного доходу. Зокрема, це стосується забороненої для спрощеної системи діяльності, недозволеного способу розрахунків, а для першої–другої груп — також певної діяльності поза умовами групи або поза записами реєстру. У такому випадку розрахуйте зобов’язання окремо та перевірте право далі працювати на своїй групі.

Приклад календаря платежів

• ЄП і військовий збір першої–другої груп за жовтень 2026 року — до 20 жовтня включно.
• ЄСВ за III квартал 2026 року — до 19 жовтня включно.
• Декларація третьої групи за III квартал 2026 року — до 9 листопада включно.
• ЄП і військовий збір третьої групи за III квартал 2026 року — до 19 листопада включно.

Ці дати випливають із загальних строків: 40 календарних днів для квартальної декларації та наступні 10 календарних днів для сплати. Для першої–другої груп звичайний строк річної декларації — 60 календарних днів після завершення року. Перехід між групами, перевищення доходу та припинення ФОП можуть змінити порядок звітування.

Якщо граничний строк податкового платежу припадає на вихідний або святковий день, останнім днем стає наступний операційний день. Для ЄСВ застосовується окреме правило: наступний робочий день після вихідного, святкового чи неробочого дня. Строк декларації перевіряйте окремо від строку оплати.

Перша–друга групи можуть сплатити ЄП і військовий збір авансом за квартал або рік, але лише до кінця поточного звітного року. Не переносіть суми 2026 року в платіжний план на наступний рік без нового розрахунку.

Перевірте звільнення до формування платежів

Пільга щодо одного платежу не скасовує решту. Перевіряйте ЄП, військовий збір і ЄСВ окремо, за конкретними місяцями та документами.

Відпустка або тривала хвороба

ФОП першої–другої груп без найманих працівників може не сплачувати ЄП і військовий збір за один календарний місяць відпустки на рік. Також передбачено звільнення за період хвороби, яка триває щонайменше 30 календарних днів і підтверджена витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.

Подайте до ДПС заяву в довільній формі про відповідний період. Для хвороби додайте витяг із реєстру. До початку запланованої відпустки оформіть заяву та перевірте нарахування в кабінеті. Поїздка за кордон не оформлює відпустку автоматично. Ці підстави не звільняють від ЄСВ.

Податкова адреса на території бойових дій або окупації

Для першої–другої груп передбачено право не сплачувати ЄП і військовий збір за визначені законом періоди, якщо податкова адреса була на відповідній території на дату початку бойових дій або окупації. Перевірте категорію території та дати в чинному офіційному Переліку, а також історію своєї податкової адреси.

Право охоплює період від першого числа місяця початку відповідних обставин до останнього числа місяця їх завершення. Після державної реєстрації зміни місцезнаходження на іншу територію України ця пільга припиняється з першого числа наступного місяця. Статус ВПО чи перебування за кордоном самі по собі не створюють такого права.

Якщо ви користуєтеся цим правом, за відповідні періоди ДПС не має нараховувати авансові внески, штрафи та пеню за їх несплату. Якщо користуєтеся територіальним правом не сплачувати ЄП і військовий збір, не заповнюйте декларацію за періоди, за які обидва платежі не сплачувалися на цій законній підставі. Зобов’язання за періоди, за які платежі сплачено, зазначайте в декларації. Перевірте, чи не залишилися помилкові нарахування в кабінеті.

Пенсія, інвалідність або ЄСВ, сплачений роботодавцем

Закон передбачає звільнення від власного ЄСВ для ФОП, які отримують пенсію за віком чи за вислугу років, є особами з інвалідністю або досягли встановленого законом пенсійного віку й отримують пенсію чи соціальну допомогу. Для таких осіб участь у системі може бути добровільною.

ФОП також звільняється від власного ЄСВ за місяці, за які роботодавець сплатив за нього внесок не менший за мінімальний страховий внесок. Перевірте суму за кожен місяць. Чинна норма не обмежує це звільнення лише основним місцем роботи. Якщо роботодавець сплатив внесок нижчий за мінімальний, частина шоста статті 4 Закону № 2464-VI дозволяє вам самостійно визначити базу власного ЄСВ за такий місяць. Якщо обираєте сплату, база не може перевищувати встановлений максимум, а власний внесок має бути не меншим за мінімальний страховий внесок; сплати лише різниці до внеску роботодавця ця норма не передбачає.

Робота в іноземній компанії та сплата соціальних внесків за кордоном самі по собі не підтверджують це звільнення від українського ЄСВ. Застосовне соціальне страхування за міжнародним договором потрібно визначати окремо для конкретної країни.

Загальне воєнне право ФОП не сплачувати ЄСВ за себе, передбачене пунктом 9-19 розділу VIII Закону № 2464-VI, зупинено на 2026 рік. Якщо іншої законної підстави немає, сплачуйте власний внесок.

Військова служба

Для мобілізованих ФОП і тих, хто проходить службу за контрактом, передбачено спеціальне звільнення від власних ЄП і військового збору. Воно охоплює період від першого числа місяця призову або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця демобілізації чи звільнення. ДПС застосовує його за реєстровими відомостями. Якщо відомостей немає, ФОП може подати заяву та відповідні військові документи.

Звільнення від власних обов’язків з ЄСВ має окремі умови, зокрема пункт 9-2 Закону № 2464-VI прямо передбачає відсутність статусу роботодавця. Для ФОП із працівниками та резервістів перевірте спеціальні приписи. Якщо через службу залишилися невиконані обов’язки, закон установлює окремі строки після демобілізації або завершення лікування чи реабілітації: для податкових обов’язків — 180 календарних днів, для звітності з ЄСВ — 150, для сплати ЄСВ — 180. Звільнення не означає безумовного списання всіх попередніх боргів.

Отримайте актуальні реквізити саме свого ФОП

1. Увійдіть до приватної частини Електронного кабінету.
2. Перевірте облікові дані, групу та податкову адресу.
3. Відкрийте «Стан розрахунків з бюджетом» і перегляньте окремо ЄП, військовий збір та ЄСВ.
4. Перевірте нарахування, сплачені суми, переплату й борг. Інтегрована картка платника — це облік цих операцій у ДПС.
5. Отримайте реквізити для кожного потрібного платежу. Звірте назву платежу, отримувача, його код та IBAN.
6. Перевірте, чи ви вже використовуєте єдиний рахунок ДПС.

Не використовуйте збережений банківський шаблон без звірки. Рахунок ЄП не підходить для сплати ЄСВ: для внеску відкривають окремі небюджетні рахунки. Якщо ви змінювали місцезнаходження ФОП, перевірте місце сплати в ДПС: бюджетне законодавство передбачає сплату відповідних податків за попереднім місцем реєстрації до завершення поточного бюджетного періоду.

За наявності податкового боргу ДПС зараховує податкові платежі на його погашення в порядку виникнення незалежно від зазначеного призначення. Це правило не поширюється на кошти, спрямовані на сплату ЄСВ. Для ЄСВ діє власна черговість: внесені суми спочатку погашають наявну недоїмку, штрафи та пеню з ЄСВ у порядку їх виникнення. Перед оплатою окремо перевірте податковий борг і заборгованість з ЄСВ та визначте, скільки коштів потрібно для погашення старих і поточних зобов’язань.

Якщо ви використовуєте єдиний рахунок

Єдиний рахунок — це спеціальний рахунок для сплати кількох видів зобов’язань через ДПС. Приєднання добровільне: ФОП подає електронне повідомлення в кабінеті, а використання починається наступного дня. Після цього власні ЄП, військовий збір і ЄСВ потрібно сплачувати через нього. Кошти на інших казначейських рахунках для цих платежів вважатимуться помилково сплаченими.

Отримайте реквізити єдиного рахунку в кабінеті. Якщо не визначаєте напрями розподілу в платіжній інструкції, у її призначенні заповніть лише поле «Додаткова інформація запису» довільним описом переказу. Напрями можна визначити в Електронному кабінеті; якщо цього не зробити, ДПС розподілить кошти за податковою інформацією та встановленою законом черговістю. Якщо визначаєте напрями безпосередньо в інструкції, для кожного платежу зазначте відповідний бюджетний або небюджетний рахунок, суму й додаткову інформацію; номер повідомлення-рішення, рішення чи вимоги зазначайте, коли сплачуєте на підставі такого документа. Узгодьте з банком заповнення цих полів і після переказу перевірте розподіл коштів у кабінеті. Повідомити про використання або відмову можна один раз протягом календарного року. Відмова припиняє використання лише з 1 січня наступного року. ПДВ через цей рахунок не сплачують.

Як заповнити окремі гривневі платежі

Якщо ви не використовуєте єдиний рахунок, створіть у банкінгу окрему платіжну інструкцію для кожного напряму: ЄП, військового збору та ЄСВ. Платіжна інструкція — це ваше доручення банку переказати визначену суму на вказаний рахунок.

1. Оберіть свій рахунок, із якого сплачуватимете кошти.
2. Внесіть актуальні реквізити отримувача з кабінету ДПС.
3. Перевірте своє ім’я та податковий номер у даних платника.
4. Вкажіть повну суму відповідного зобов’язання.
5. Для звичайної сплати заповніть код виду сплати 101 та додаткову інформацію про платіж.
6. Перевірте комісію, доступний залишок і дату виконання, після чого підтвердьте переказ.

У додатковій інформації можна зазначити, наприклад, «Єдиний податок за жовтень 2026 року», «Військовий збір за жовтень 2026 року» або «ЄСВ за себе за III квартал 2026 року». Якщо ваша діяльність потребує ліцензії чи спеціального дозволу, Порядок № 148 вимагає також зазначити звітний період і дані дозвільного документа: вид, номер і дату.

Код 101 позначає звичайну сплату податків, зборів, платежів та ЄСВ. Він не є номером рахунку чи кодом бюджетної класифікації. Якщо ви платите за себе зі свого рахунку, окремі реквізити «фактичного платника» не заповнюють, оскільки платник і фактичний платник — одна особа.

Якщо банк не показує окремих полів для коду та додаткової інформації, з’ясуйте в банку, як він формує ці реквізити. Не відтворюйте старі шаблони призначення платежу навмання.

Умовний приклад для другої групи

Припустімо, місцева ставка ЄП вашого ФОП дорівнює максимальній, пільг і боргу немає, а ЄСВ за всі три місяці кварталу ви сплачуєте в мінімальному розмірі. Тоді для жовтневих платежів і ЄСВ за III квартал потрібно:

• ЄП за жовтень — 1 729,40 грн;
• військовий збір за жовтень — 864,70 грн;
• ЄСВ за III квартал — 5 707,02 грн.

Разом: 1 729,40 + 864,70 + 5 707,02 = 8 301,12 грн. Це сума зобов’язань із різними строками сплати. Якщо умовна комісія банку становить 5 грн за кожен із трьох переказів і списується додатково, на рахунку потрібно 8 301,12 + 15 = 8 316,12 грн. Фактичний тариф перевірте у своєму банку.

Умовний приклад для третьої групи

Припустімо, податковий дохід ФОП на ставці 5% за III квартал становить 240 000 грн. Пільг, боргу й переплат немає, ЄСВ — мінімальний за три місяці. Тоді ЄП дорівнює 240 000 × 5% = 12 000 грн, військовий збір — 240 000 × 1% = 2 400 грн, ЄСВ — 5 707,02 грн. Загальна потреба в коштах без комісій: 12 000 + 2 400 + 5 707,02 = 20 107,02 грн.

Для ставки 3% ЄП із такого доходу становив би 7 200 грн, але ПДВ потрібно розрахувати та сплатити окремо. Для визначення квартального податкового доходу використовуйте правила статті 292 ПКУ; показник продажів магазину сам по собі не завжди дорівнює цій базі.

Поповнення рахунку та допомога представника

Якщо гривень недостатньо, спочатку погодьте зі своїм банком спосіб поповнення українського рахунку з-за кордону. Уточніть валюту переказу, потрібні реквізити, обмеження, курс конвертації, комісії та строк зарахування. Розраховуйте доступні гривні після всіх витрат на переказ і обмін.

Власні ЄП і військовий збір сплачують у гривнях. Для обов’язкового власного ЄСВ ФОП також використовуйте гривневий маршрут. Закон передбачає вузькі випадки валютної сплати ЄСВ, пов’язані з добровільною участю та визначеними категоріями осіб; перебування звичайного ФОП за кордоном саме по собі не переводить його в цей режим.

Податкові справи можна вести через представника на підставі закону або належно посвідченої довіреності. Якщо оформлюєте її за кордоном, перевірте спосіб посвідчення, визнання документа в Україні та потрібні повноваження. Саме споріднення не надає права представляти ФОП.

Для основного маршруту сплачуйте зі свого рахунку. Передавати податкове зобов’язання третій особі заборонено; Закон про ЄСВ також окремо забороняє передавати обов’язок його сплати. Не вважайте технічне поле «фактичний платник» дозволом родичу сплачувати всі ваші зобов’язання зі свого рахунку.

Коли платіж вважається сплаченим

Для окремих бюджетних рахунків ЄП і військового збору перевіряйте виконання переказу та зарахування до бюджету. Бюджетний кодекс пов’язує зарахування доходів державного й місцевих бюджетів із днем надходження коштів на відповідні казначейські рахунки. Повідомлення «платіж створено» чи «прийнято» ще не підтверджує завершення переказу.

Для належного гривневого ЄСВ із власного рахунку днем сплати є день фактичного списання коштів, незалежно від часу зарахування на відповідний рахунок. Для податків і зборів на єдиний рахунок ПКУ встановлює спеціальне правило: обов’язок виконано після завершення ініціювання переказу. За Законом про платіжні послуги це момент прийняття інструкції до виконання надавачем платіжних послуг.

Перевірте операційний час українського банку та умови договору. Інструкція, подана після завершення операційного часу, може виконуватися наступного операційного дня або в інший погоджений строк. Час на телефоні за кордоном не визначає цей строк. Плануйте оплату із запасом у кілька робочих днів — це допоможе встигнути виправити повернений або невиконаний платіж.

Після оплати збережіть квитанцію з реквізитами, документ зі статусом виконання та виписку зі списанням коштів. Квитанція про прийняття платежу, банківська виписка та квитанція про прийняття декларації підтверджують різні події.

Як перевірити платіж і отримати витяг ДПС

Після виконання переказу поверніться до «Стану розрахунків з бюджетом». Перегляньте потрібний платіж, суму надходження, залишок боргу чи переплати. Не робіть повторний переказ лише тому, що запис ще не з’явився: спочатку перевірте банк і реквізити. Гарантованого миттєвого відображення кожного платежу в картці немає.

Для документального підтвердження подайте електронний запит на витяг про стан розрахунків за Порядком Мінфіну № 416. Запит надсилають до ДПС за основним місцем обліку. Вкажіть період у межах п’яти останніх календарних років, включно з роком подання. За кожен календарний рік подавайте окремий запит.

Початок періоду — перше число місяця. Закінчення — перше число місяця або дата подання запиту. Без додаткових позначок ДПС формує електронний витяг у розрізі платежів із кваліфікованою електронною печаткою, без розрахунку пені. Варіант із КЕП керівника чи заступника керівника доступний, якщо кінець періоду дорівнює першому числу місяця. За потреби можна обрати варіант із розрахунком податкової пені.

Дата прийняття електронного запиту зафіксована в першій квитанції. Електронний витяг потрібно отримати не пізніше другого робочого дня після цієї дати. Цей строк стосується видачі витягу, а не появи банківського платежу в обліку ДПС.

Що робити, якщо платіж не відобразився або надійшов помилково

1. Перевірте, чи банк виконав платіж, списав кошти та не повернув їх.
2. Звірте IBAN, код отримувача, свій податковий номер, суму й режим сплати: окремі рахунки чи єдиний рахунок.
3. Перегляньте інші картки платежів і попередній борг: кошти могли бути зараховані в його погашення.
4. Зверніться до ДПС через електронне листування. Назвіть платіж, суму, дату, номер інструкції, рахунок отримувача та опишіть розбіжність.
5. Додайте квитанцію, виписку зі списанням і документ про виконання. Попросіть звірити облік та повідомити, яку заяву потрібно подати для вашої ситуації.
6. Збережіть відправлені документи й відповідь ДПС, після виправлення повторно перевірте розрахунки.

Повідомлення про неточну інформацію з підтвердними документами передбачене пунктом 42-1.5 ПКУ. Його правило про виправлення інформації протягом двох робочих днів має умови підтвердження фактів і перевірки даних. Воно не означає, що будь-який помилковий платіж автоматично перенесуть за два дні.

Помилковий ЄП або військовий збір

Для повернення чи спрямування помилково або надміру сплаченого податку подайте заяву за статтею 43 ПКУ та Порядком № 60 до ДПС за місцем обліку цієї суми. Загальний строк звернення — 1 095 днів від її виникнення. Вкажіть назву платежу, суму, дату, реквізити початкового переказу та бажаний напрям: на свій рахунок, на єдиний рахунок у разі його використання або на погашення іншого відповідного податкового зобов’язання. Додайте платіжний документ для звірки.

Повернення коштів на власний чи єдиний рахунок за наявності податкового боргу можливе після його повного погашення. Також діють обмеження для платників, до яких застосовано передбачені законом санкції. Якщо ви не використовуєте єдиний рахунок, переплата того самого податку може погашати його зобов’язання без заяви, а для спрямування переплати іншого платежу подайте відповідну заяву. Для користувачів єдиного рахунку діє спеціальний порядок: ДПС враховує обліковані помилково або надміру сплачені суми під час формування реєстру платежів. Напрям використання таких сум можна визначити через Електронний кабінет відповідно до пункту 35-1.8 ПКУ.

Якщо повну суму податку своєчасно сплачено на інший бюджетний рахунок, ПКУ передбачає спеціальні підстави звільнення від фінансової відповідальності та ненарахування або анулювання пені. Для підтвердження потрібно вчинити дії за статтею 43 щодо повернення помилкового платежу. Це правило не поширюйте автоматично на помилковий ЄСВ або чужий податковий номер.

Помилковий ЄСВ

Для коштів на небюджетному рахунку ЄСВ діє Порядок № 417. Заяву за формою його додатка 1 подайте до ДПС за місцем обліку помилкової чи надмірної суми. Її можна надіслати через Електронний кабінет. Обов’язково додайте особисто засвідчену копію платіжного документа; для електронної заяви — електронну копію.

ДПС перевіряє заяву протягом не більше ніж 10 робочих днів і формує висновок або повідомляє про відмову. Це не гарантований строк надходження повернення. Підставами відмови можуть бути неправильна форма, недостовірні дані, звернення не до того органу, відсутність платіжного документа або заборгованість з ЄСВ чи фінансових санкцій.

Надмірно сплачений ЄСВ на належному рахунку зараховують у майбутні платежі за тим самим рахунком у календарній черговості. Якщо ЄСВ помилково переказано саме на бюджетний рахунок, пункт 6 Порядку № 417 передбачає повернення за статтею 43 ПКУ. Тому спосіб виправлення залежить від того, куди фактично надійшли кошти.

Які наслідки має прострочення

Окремо може нараховуватися пеня. Для самостійно визначеного податкового зобов’язання правило статті 129 ПКУ передбачає її початок після спливу 90 календарних днів після граничного строку сплати, за ставкою 100% річної облікової ставки НБУ, що діє кожного відповідного дня. Для нарахувань ДПС порядок може бути іншим, зокрема зі ставкою 120%. Правило 90 днів не означає відсутності штрафу до цього строку.

Для ЄСВ пеня становить 0,1% недоплати за кожен день прострочення — від наступного дня після граничного строку до дня фактичної сплати включно. Податковий період очікування 90 днів тут не застосовується.

Умовний приклад: якщо вся сума ЄСВ 5 707,02 грн залишалася несплаченою протягом 10 днів прострочення, включно з днем сплати, штраф 20% становить 1 141,40 грн після округлення, а пеня — 5 707,02 × 0,1% × 10 = 57,07 грн. Приклад передбачає, що немає законного звільнення та інших обставин, які змінюють відповідальність.

Якщо затримку спричинив банк, отримайте письмове підтвердження часу прийняття інструкції, списання й виконання та причини затримки. ПКУ окремо регулює відповідальність надавача платіжних послуг і пеню за його вини. Подайте докази до ДПС, якщо вона нарахувала вам борг або санкції. Самого повідомлення «банк затримав» недостатньо для підтвердження причин.

Як діяти, якщо виконати обов’язок об’єктивно неможливо

Перебування за кордоном не є автоматичним підтвердженням неможливості сплати. Якщо воєнні обставини справді унеможливили виконання конкретного податкового обов’язку, застосовується Порядок Мінфіну № 225. Наприклад, значення можуть мати документально підтверджена втрата документів чи обладнання внаслідок бойових дій або визначені Порядком обставини лікування.

ФОП подає заяву та підтвердні документи, зокрема через Електронний кабінет. У заяві зазначає свої дані, податкову адресу, орган ДПС, конкретні невиконані обов’язки й періоди, причини неможливості та перелік додатків із реквізитами. Документи мають підтверджувати зв’язок між обставинами та неможливістю виконати обов’язок у відповідний строк.

Якщо ФОП виконував обов’язки, а потім утратив таку можливість через воєнні обставини, Порядок передбачає подання заяви протягом 60 календарних днів із першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення можливості подати заяву та документи. Якщо ДПС уже визнала неможливість і можливість відновилася, про це також потрібно повідомити в установлений 60-денний строк. Після відновлення можливості виконайте відповідні прострочені податкові обов’язки протягом 60 календарних днів із першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення можливості: це умова звільнення від відповідальності за підпунктом 69.1 ПКУ. Якщо можливість не відновилася, ця норма передбачає виконання обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

ДПС розглядає заяву за загальним правилом протягом 20 календарних днів із дня, наступного за отриманням. Якщо документів недостатньо, вона може надіслати попереднє рішення із запитом додаткових доказів; на їх подання передбачено 10 календарних днів із дня, наступного за отриманням рішення. Зберігайте документи та контролюйте листування. Ця процедура стосується звільнення від відповідальності за встановлених умов і передбачає подальше виконання обов’язків.

Коли потрібна окрема перевірка резидентності

Тривале проживання за кордоном може потребувати окремого аналізу податкової резидентності. Український ПКУ враховує місце проживання, постійне житло, особисті й економічні зв’язки, а також реєстрацію підприємцем. Критерій 183 днів застосовується в установленій послідовності; він не є єдиною умовою.

Якщо обидві країни вважають вас резидентом, потрібні факти вашого проживання та відповідний міжнародний договір. Це може вплинути на оподаткування й право користуватися спрощеною системою, оскільки нерезиденти не можуть бути звичайними платниками ЄП першої–третьої груп. Не припиняйте українські платежі лише через тривалість перебування за кордоном.

Іноземний податок чи соціальний внесок також не зменшує автоматично українські ЄП, військовий збір або ЄСВ. Для можливого заліку потрібні конкретна правова підстава, вид доходу та належні документи. Якщо вирішите припинити ФОП, оформіть державну реєстрацію припинення, остаточні розрахунки й звітність; виїзд або зупинка продажів цього не замінюють.

Офіційні джерела

• Податковий кодекс України № 2755-VI: пп. 14.1.213, п. 13.4–13.5, ст. 19, п. 35.1–35.3, 35-1.1–35-1.3, ст. 38, п. 42-1.2, 42-1.5, ст. 43, пп. 49.18.2–49.18.3, п. 49.20, 57.1, 87.1, 87.7, 87.9, пп. 112.8.8-1, п. 122.1, ст. 124, 129, пп. 291.5.7, ст. 292, п. 293.1–293.4, 293.6–293.7, 294.1, 295.1–295.8, пп. 298.3.2; п. 11 підрозділу 8 розділу XX; пп. 1.1–1.3, 1.11–1.13 п. 16-1, п. 25 та пп. 69.1 підрозділу 10 розділу XX.
• Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX: ст. 7, 8, 32 та п. 3 Прикінцевих положень.
• Закон «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI: ч. 4–6 ст. 4, п. 3 ч. 1 ст. 7, ч. 5 ст. 8, ч. 5–8, 10, 12–13 ст. 9, ч. 9–11, 13 ст. 25; п. 9-2, 9-18, 9-19, 9-21–9-22 розділу VIII.
• Бюджетний кодекс України № 2456-VI: ч. 5, 8 ст. 45 та ч. 5 ст. 78.
• Закон «Про платіжні послуги» № 1591-IX: ст. 40, ч. 6 ст. 41, ст. 43–49, 85–87.
• Інструкція про безготівкові розрахунки в національній валюті, затверджена постановою НБУ № 163 від 29.07.2022: п. 18, 24 розділу I; п. 37, 37-3, 40 розділу II.
• Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу», наказ Мінфіну № 148 від 22.03.2023: п. 1–4 розділу II та код 101 у додатку 1.
• Інструкція про порядок нарахування і сплати ЄСВ, наказ Мінфіну № 449 від 20.04.2015: п. 5 розділу IV.
• Порядок документального підтвердження стану розрахунків, наказ Мінфіну № 416 від 20.08.2025: п. 2 розділу I, п. 1–3 розділу II, п. 1–4 розділу III та додаток 1.
• Порядок інформаційної взаємодії щодо повернення податкових платежів, наказ Мінфіну № 60 від 11.02.2019: п. 1–2 розділу III.
• Порядок зарахування та повернення надміру або помилково сплаченого ЄСВ, наказ Мінфіну № 417 від 23.07.2021: п. 4–6, 9–15 та додаток 1.
• Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання податкових обов’язків, наказ Мінфіну № 225 від 29.07.2022: п. 2–8 розділу II, п. 1–3 розділу III та Перелік документів для фізичних осіб.
• Офіційна довідка Електронного кабінету ДПС: розділ «Вхід до приватної частини».