Код УКТ ЗЕД у фіскальному чеку: коли він обов’язковий, як правильно зазначати та які штрафи передбачені

Під час продажу підакцизного товару через РРО або ПРРО у фіскальному чеку обов’язково має бути код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД. Йдеться саме про код конкретного товару на рівні товарної підкатегорії — 10 знаків. Код потрібно брати з документів постачальника, що підтверджують надходження товару, та запрограмувати для відповідної товарної позиції до початку продажу. ДПС окремо нагадала про цю вимогу у серпні 2026 року.

За проведення розрахункової операції без належного програмування підакцизного товару передбачена окрема фінансова санкція — 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 5100 грн. Для алкогольних напоїв діє також вимога щодо даних марки акцизного податку, а з 1 листопада 2026 року починається перехід до електронної системи простежуваності алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет, що змінює правила зазначення акцизної марки в чеку.

Який закон вимагає зазначати код УКТ ЗЕД у чеку

Основна вимога міститься у пункті 11 статті 3 Закону України № 265/95-ВР про застосування РРО.

Суб’єкти господарювання, які проводять розрахункові операції, під час продажу підакцизних товарів повинні використовувати РРО або ПРРО в режимі програмування із зазначенням:

• коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД;

• найменування товару;

• ціни товару;

• кількості товару.

Тобто недостатньо лише надрукувати загальну назву на кшталт «пиво», «сигарети» або «алкоголь». Конкретний підакцизний товар повинен бути правильно запрограмований у касовій системі.

Форму самого фіскального чека визначає Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13. Після змін, внесених наказом Мінфіну № 601 від 22.11.2024, код УКТ ЗЕД залишається окремим обов’язковим реквізитом фіскального касового чека.

Для яких товарів код УКТ ЗЕД у фіскальному чеку обов’язковий

Поняття підакцизного товару визначене Податковим кодексом України. Відповідно до підпункту 14.1.145 ПКУ це товари за кодами УКТ ЗЕД, на які Кодексом встановлено ставки акцизного податку.

Перелік основних груп наведений у пункті 215.1 статті 215 ПКУ. До підакцизних товарів належать:

Повний перелік визначається не лише назвою товару, а й конкретними кодами УКТ ЗЕД та ставками, наведеними у пункті 215.3 ПКУ.

Тому перед програмуванням товару потрібно перевіряти саме його класифікацію за УКТ ЗЕД.

Скільки цифр має містити код УКТ ЗЕД

У фіскальному чеку для підакцизного товару зазначається код товарної підкатегорії.

Стаття 67 Митного кодексу України встановлює структуру УКТ ЗЕД:

• 2 знаки — товарна група;

• 4 знаки — товарна позиція;

• 6 знаків — товарна підпозиція;

• 8 знаків — товарна категорія;

• 10 знаків — товарна підкатегорія.

Отже, коли Закон про РРО вимагає код саме товарної підкатегорії, йдеться про десятизнаковий код.

Наприклад, запис лише 2203 означає товарну позицію, а не товарну підкатегорію. Для фіскалізації підакцизного товару потрібно використовувати код конкретного товару на рівні товарної підкатегорії.

Чинний Митний тариф України встановлений Законом України від 19.10.2022 № 2697-IX і застосовується з 1 січня 2023 року.

Звідки підприємцю брати правильний код УКТ ЗЕД

Для товару, який підприємець придбав у постачальника, код потрібно насамперед звіряти з документами, що підтверджують його надходження.

ГУ ДПС у Закарпатській області у роз’ясненні від 18 серпня 2026 року прямо зазначило: код УКТ ЗЕД підакцизного товару слід брати з документів постачальника, а код у фіскальному чеку має відповідати конкретному проданому товару та інформації у супровідних документах.

Практично це означає, що перед початком продажу варто перевірити:

• чи є код УКТ ЗЕД у накладній або інших документах постачальника;

• чи відповідає він саме отриманому товару;

• чи не переплутані коди схожих товарних позицій;

• чи правильно цей код внесений до облікової та касової системи;

• чи відображається він у тестовому або фактичному фіскальному чеку.

Самостійно замінювати код постачальника приблизним кодом іншого товару небезпечно. Якщо документи містять суперечливу інформацію, правильний код доцільно уточнити у постачальника до початку реалізації.

Особливий випадок: продаж пива на розлив

Для пива на розлив не потрібно вигадувати новий код залежно від того, скільки літрів покупець придбав у конкретному чеку.

ДПС пояснює: якщо продавець отримав пиво, наприклад, у кегу місткістю 30 або 50 літрів, а покупцеві продає 0,3 чи 0,5 літра, у фіскальному чеку використовується код УКТ ЗЕД із накладної постачальника на отримане пиво.

Це важливо, оскільки пиво у посудинах місткістю до 10 літрів і понад 10 літрів може мати різні коди товарних підкатегорій. Розлив товару кінцевому покупцю сам по собі не означає, що продавець повинен змінити код, з яким цей товар надійшов від постачальника.

Де саме код УКТ ЗЕД відображається у фіскальному чеку

Пункт 2 розділу II Положення № 13 передбачає для коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД рядок 7 фіскального касового чека.

Поруч Положення передбачає інші реквізити:

• рядок 7 — код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД;

• рядок 8 — цифрове значення штрихового коду товару, коли його зазначення передбачене законодавством або за бажанням платника;

• рядок 9 — цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої або, у передбачених законом випадках, ідентифікатор чи серійний номер електронної марки акцизного податку.

Водночас Положення № 13 встановлює, що взаємне розміщення написів і даних у формах розрахункових документів є рекомендованим. Тому ключове значення має наявність правильного обов’язкового реквізиту та коректна передача його як відповідного реквізиту чека, а не спроба штучно приєднати код до текстової назви товару.

Чим код УКТ ЗЕД відрізняється від звичайного штрихкоду товару

Це різні реквізити.

Код УКТ ЗЕД визначає класифікацію товару за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності.

Штрихкод товару використовується для ідентифікації конкретного товару в торговельній та обліковій системі.

Саме тому у формі ФКЧ-1 для них передбачені різні реквізити: код УКТ ЗЕД — рядок 7, штрихкод товару — рядок 8.

Наявність EAN-коду або іншого штрихкоду товару не замінює код УКТ ЗЕД для підакцизного товару.

Код УКТ ЗЕД і марка акцизного податку — також різні реквізити

Під час продажу маркованого алкогольного напою одного коду УКТ ЗЕД недостатньо.

До 31 жовтня 2026 року включно пункт 11 статті 3 Закону № 265 передбачає при роздрібній торгівлі алкогольними напоями зазначення цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку — серії та номера.

Положення № 13 передбачає для таких даних окремий рядок 9. Отже, у чеку на відповідний алкогольний товар можуть одночасно бути:

1. код УКТ ЗЕД товару;

2. найменування, ціна та кількість;

3. дані марки акцизного податку.

Ці реквізити виконують різні функції й не замінюють один одного.

Що змінюється з 1 листопада 2026 року

З 1 листопада 2026 року вводяться в дію основні положення Закону № 3173-IX щодо електронної системи простежуваності алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах.

Одночасно змінюється пункт 11 статті 3 Закону про РРО. Для роздрібного продажу відповідної продукції передбачається зазначення в розрахунковому документі унікального ідентифікатора електронної марки акцизного податку або серійного номера електронної марки.

Закон передбачає спеціальні правила, зокрема для окремих сигар та для продажу алкогольних напоїв на розлив: у визначених законом випадках ідентифікатор електронної марки зазначатиметься під час першого продажу товару з відповідної пачки, упаковки чи пляшки. Для продукції, яка була маркована паперовими марками до запуску нової системи та законно залишатиметься в обігу протягом перехідного періоду, діятимуть окремі перехідні правила.

Підприємцям, які продають алкоголь, тютюнові вироби або рідини для електронних сигарет, необхідно до початку дії нових правил перевірити сумісність свого РРО/ПРРО та облікової програми з електронними марками.

Що буде, якщо в чеку немає коду УКТ ЗЕД

Відсутність коду створює два окремі юридичні ризики.

По-перше, пункт 7 статті 17 Закону № 265 встановлює спеціальну санкцію за проведення розрахункових операцій через РРО/ПРРО без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни та обліку кількості:

300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян = 5100 грн.

Цю суму ДПС підтверджує і в актуальному роз’ясненні від 18 серпня 2026 року.

По-друге, пункт 3 розділу I Положення № 13 встановлює: якщо у документі відсутній хоча б один обов’язковий реквізит, такий документ не приймається як розрахунковий.

Для випадків невидачі належного розрахункового документа пункт 1 статті 17 Закону № 265 передбачає фінансові санкції у розмірі 100% вартості товарів, проданих із порушенням, за перше порушення та 150% — за кожне наступне.

Водночас Верховний Суд у справі № 500/6845/21 звернув увагу, що порушення режиму програмування підакцизного товару, за яке встановлена санкція пунктом 7 статті 17 Закону № 265, є самостійним порушенням.

Окремо стаття 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачає адміністративну відповідальність за порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків: для осіб, які здійснюють розрахункові операції, — від 2 до 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, для посадових осіб — від 5 до 10; при повторному протягом року порушенні — відповідно від 5 до 10 та від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів.

Чи потрібно зазначати УКТ ЗЕД для звичайних непідакцизних товарів

Спеціальна вимога пункту 11 статті 3 Закону № 265 щодо програмування коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД стосується підакцизних товарів.

Не потрібно переносити цю вимогу автоматично на весь асортимент магазину лише тому, що для товарів існують коди УКТ ЗЕД.

Водночас код УКТ ЗЕД може бути потрібний підприємцю для інших цілей — наприклад, для податкової накладної платника ПДВ. Це вже інша вимога Податкового кодексу і її не слід змішувати з правилами 

формування фіскального чека.

Як перевірити код УКТ ЗЕД перед початком продажу

Помилка в коді часто виникає не під час формування чека, а раніше — на етапі оприбуткування та налаштування картки товару. Тому для підакцизного асортименту доцільно побудувати перевірку ще до першої реалізації.

Послідовність дій може бути такою:

1. Отримати від постачальника накладну або інший документ, що підтверджує надходження товару.

2. Перевірити код УКТ ЗЕД саме для конкретної товарної позиції.

3. Переконатися, що для підакцизного товару використовується код на рівні товарної підкатегорії — 10 знаків.

4. Внести цей код до картки відповідного товару в обліковій або касовій системі.

5. Перевірити найменування, ціну та одиницю обліку товару.

6. Для алкогольних напоїв перевірити налаштування роботи з маркою акцизного податку.

7. Провести контрольну перевірку сформованого фіскального чека та переконатися, що код передається саме як реквізит УКТ ЗЕД.

8. Якщо постачальник змінює код у документах на наступну партію, не переносити старий код автоматично без перевірки.

Особливо уважно потрібно працювати з товарами, які мають схожі назви, але різні характеристики, упаковку, місткість або склад. Саме такі характеристики можуть впливати на класифікацію товару.

ДПС у серпні 2026 року рекомендувала підприємцям перевіряти правильність кодів у документах постачальників, програмувати кожне найменування підакцизного товару окремо та перед початком продажу контролювати відображення обов’язкових реквізитів у фіскальному чеку.

Облік коду УКТ ЗЕД і підакцизних товарів у Торгсофт

У Торгсофт передбачене окреме поле для зберігання коду УКТ ЗЕД товару. Для підакцизного товару код можна внести до його облікових даних, щоб під час фіскального продажу відповідна інформація передавалася до РРО або ПРРО. У документації Торгсофт для поля УКТ ЗЕД передбачена перевірка коректності коду, зокрема десятизначного значення.

Програма також має налаштування роботи з підакцизними товарами та програмними РРО. У довідці Торгсофт окремо описані налаштування ПРРО, фіскального обладнання, реалізації товарів і звіту з реалізації підакцизних товарів. Це дозволяє зберігати необхідні характеристики товару в обліковій системі та використовувати їх під час продажу, а не вводити код УКТ ЗЕД касиру вручну для кожного чека.

Для алкогольних напоїв Торгсофт підтримує роботу з акцизними марками під час фіскального продажу: у документації передбачене сканування штрихкоду акцизної марки та передача відповідної інформації під час роботи з ПРРО. Це важливо, оскільки код УКТ ЗЕД і код марки акцизного податку є різними реквізитами й повинні оброблятися окремо.

Перед переходом на електронні марки акцизного податку з 1 листопада 2026 року підприємствам, які продають алкогольні напої, тютюнові вироби або рідини для електронних сигарет, потрібно окремо перевірити, що встановлена версія Торгсофт, ПРРО або драйвер відповідного РРО підтримують нові реквізити, передбачені законодавством.

Приклад із судової практики

Питання програмування підакцизних товарів уже розглядалося Верховним Судом.

У постанові від 2 лютого 2023 року у справі № 500/6845/21 Верховний Суд дійшов висновку, що пункт 7 статті 17 Закону № 265 встановлює відповідальність саме за проведення розрахункових операцій без належного програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду УКТ ЗЕД, ціни та обліку кількості. Суд наголосив, що це самостійне порушення. Правова позиція включена Верховним Судом до офіційних оглядів судової практики.

Для підприємця це означає, що правильний код у товарному обліку має практичне значення не лише для оформлення чека. Під час перевірки контролюючий орган може досліджувати, чи був конкретний підакцизний товар належним чином запрограмований у РРО/ПРРО.

Висновки

Код УКТ ЗЕД у фіскальному чеку є обов’язковим для підакцизних товарів. Обов’язок встановлений пунктом 11 статті 3 Закону № 265 і поширюється як на класичні РРО, так і на ПРРО.

Підприємець має забезпечити програмування кожного підакцизного товару із зазначенням його найменування, ціни, кількості та коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД. Товарна підкатегорія в УКТ ЗЕД має десятизначний код. Код для придбаного товару потрібно звіряти з документами постачальника та не замінювати кодом схожої товарної позиції.

У фіскальному чеку код УКТ ЗЕД є окремим обов’язковим реквізитом. Звичайний штрихкод товару його не замінює. Для алкогольних напоїв необхідно також виконувати окремі вимоги щодо марки акцизного податку.

За відсутність належного програмування підакцизного товару з кодом УКТ ЗЕД пункт 7 статті 17 Закону № 265 передбачає фінансову санкцію 5100 грн. Крім того, відсутність обов’язкового реквізиту може впливати на статус документа як розрахункового, а порушення порядку проведення розрахунків може мати й інші наслідки, передбачені Законом № 265 та КУпАП.

Окрему увагу продавцям алкоголю, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет потрібно приділити переходу на електронні марки акцизного податку. З 1 листопада 2026 року вводяться нові вимоги до зазначення у фіскальних документах унікального ідентифікатора або серійного номера електронної марки для продукції, на яку поширюється нова система. Для товарів із паперовими марками, вироблених або ввезених до цієї дати, закон передбачає перехідний режим.

Для зниження ризику штрафів підприємцю варто організувати процес так, щоб код УКТ ЗЕД потрапляв у касову систему безпосередньо з картки товару, був звірений із документами постачальника, а касир не міг випадково продати підакцизний товар під загальною або неправильною товарною позицією.

Офіційні джерела

Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР — стаття 3, зокрема пункти 1, 2 і 11; стаття 17, зокрема пункти 1 і 7.
Закон № 265/95-ВР на сайті Верховної Ради України

Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 — розділ I, пункти 3–4; розділ II, пункт 2; форма № ФКЧ-1. Положення є чинним; актуальна редакція враховує зміни, внесені наказом Мінфіну № 601 від 22.11.2024.
Наказ Мінфіну № 13 та Положення про розрахункові документи

Податковий кодекс України № 2755-VI — підпункт 14.1.145 пункту 14.1 статті 14; стаття 215, зокрема пункти 215.1 та 215.3. Перелік підакцизних товарів включає алкоголь, тютюнову продукцію, тютюнову сировину та відходи, рідини для електронних сигарет, пальне, визначені транспортні засоби та електроенергію.
Податковий кодекс України

Митний кодекс України № 4495-VI — стаття 67. Встановлює структуру УКТ ЗЕД: товарна підкатегорія відповідає десяти знакам цифрового коду.
Митний кодекс України

Закон України «Про Митний тариф України» від 19.10.2022 № 2697-IX — встановлює чинний Митний тариф України та УКТ ЗЕД, що застосовується з 1 січня 2023 року.
Закон № 2697-IX «Про Митний тариф України»

Закон України № 3173-IX від 29.06.2023 — запроваджує електронну простежуваність обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет; з урахуванням змін Закону № 4698-IX ключові положення щодо електронних марок вводяться в дію з 1 листопада 2026 року.
Закон № 3173-IX

Закон України № 3817-IX від 18.06.2024 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» — регулює, зокрема, обіг відповідної підакцизної продукції та застосування електронних марок акцизного податку.
Закон № 3817-IX

Кодекс України про адміністративні правопорушення № 8073-X — стаття 155-1 щодо відповідальності за порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків.
КУпАП

Роз’яснення ГУ ДПС у Закарпатській області від 18.08.2026 «Код УКТ ЗЕД у фіскальному чеку: обов’язкова вимога під час продажу підакцизних товарів» — ДПС наголошує на необхідності брати код із документів постачальника, програмувати кожне найменування підакцизного товару та перевіряти реквізити чека перед продажем.
Роз’яснення ДПС від 18.08.2026