ПДВ для ФОП: квартальна звітність, зведені ПН і зміни Мінфіну

ПДВ для ФОП: Мінфін пропонує квартальну звітність, зведені податкові накладні та новий поріг для перевірок

6 серпня 2026 року Міністерство фінансів оприлюднило для громадського обговорення проєкт змін до Податкового кодексу щодо адміністрування ПДВ. Для підприємців головне таке: ФОП — платникам ПДВ пропонують перейти зі щомісячної декларації на квартальну, частину показників декларації та податкових накладних — попередньо заповнювати даними ДПС, поріг для окремої підстави документальної позапланової перевірки — підвищити зі 100 тис. до 1 млн грн, а продажі та передоплати від покупців — неплатників ПДВ дозволити об’єднувати в одну зведену податкову накладну за місяць.

Ці правила ще не діють. Оприлюднений документ є проєктом, тому ФОП — платники ПДВ поки продовжують звітувати щомісяця і складати податкові накладні за чинними правилами. Важливо й інше: саме цей проєкт не запроваджує обов’язкову ПДВ-реєстрацію для всіх ФОП і не встановлює нового порогу, після якого кожен спрощенець автоматично стає платником ПДВ. Він стосується насамперед порядку роботи тих підприємців, які вже зареєстровані платниками ПДВ або набудуть такого статусу за іншими нормами Податкового кодексу.

Що саме пропонує змінити Мінфін

Квартальна декларація з ПДВ для ФОП

За чинним пунктом 202.1 Податкового кодексу звітним періодом з ПДВ є один календарний місяць. Декларацію за місяць подають протягом 20 календарних днів після його закінчення.

Мінфін пропонує встановити для фізичних осіб — підприємців, зареєстрованих платниками ПДВ, календарний квартал як звітний період. Тобто замість звітування за кожний окремий місяць підприємець звітуватиме за квартал.

При цьому не слід змішувати декларацію з ПДВ і податкові накладні. Перехід декларації на квартальний період сам по собі не означає, що всі податкові накладні можна буде складати чи реєструвати раз на квартал. Проєкт окремо передбачає лише можливість щомісячної зведеної ПН для операцій з неплатниками ПДВ. Для інших операцій залишатимуться правила статті 201 ПКУ, якщо остаточним законом їх не змінять.

Якщо проєкт ухвалять у запропонованій редакції, зміна статті 202 ПКУ має запрацювати з першого числа кварталу, наступного за місяцем опублікування закону. Інші положення проєкту передбачено вводити в дію з дня, наступного за днем його опублікування.

Автоматичне заповнення ПДВ-звітності: що насправді пропонують

Формулювання про «автоматичну декларацію» може створити неправильне враження. У проєкті йдеться про можливість попереднього заповнення окремих показників податкової звітності з ПДВ та податкових накладних для ФОП — платників ПДВ, а не про автоматичне подання декларації без участі підприємця.

Мінфін раніше пояснював, що сервісний підхід передбачає використання інформації, яка вже є у ДПС, зокрема даних РРО, податкових накладних та інших відомостей. Підприємець при цьому отримуватиме попередньо сформовані показники в електронному середовищі.

Тому після запровадження такого механізму ФОП все одно буде важливо звіряти попередньо заповнені показники зі своїм обліком продажів, повернень, авансів, податкового кредиту та зареєстрованих ПН/РК. Сам проєкт не встановлює правила, за яким попередньо заповнена декларація вважається автоматично поданою.

Поріг для перевірки ПДВ пропонують підняти зі 100 тис. до 1 млн грн

Чинний підпункт 78.1.8 ПКУ дозволяє проводити документальну позапланову перевірку у визначених Кодексом випадках, пов’язаних із заявленим бюджетним відшкодуванням ПДВ та/або від’ємним значенням ПДВ понад 100 тис. грн. У липні 2026 року ДПС прямо застосовувала цей поріг при перевірках платників, які декларували від’ємне значення понад 100 тис. грн.

Проєкт Мінфіну пропонує збільшити відповідне порогове значення до 1 млн грн.

Це не означає, що суми до 1 млн грн взагалі не зможуть перевірятися податковою. Зміна стосується конкретної підстави для документальної позапланової перевірки, передбаченої пп. 78.1.8 ПКУ. Інші законні підстави для податкового контролю залишаються окремими.

Для ритейлера це насамперед важливо тоді, коли через значний податковий кредит, закупівлю великих партій товару, обладнання, імпорт або інші операції в декларації виникає від’ємне значення ПДВ.

Одна зведена податкова накладна за місяць для покупців — неплатників ПДВ

Ця зміна особливо важлива для роздрібної торгівлі, але її потрібно правильно відрізняти від чинних правил.

Зараз пункт 201.7 ПКУ передбачає загальне правило: податкову накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів чи послуг, а також на отриманий аванс. Водночас пункт 201.4 уже дозволяє складати зведені ПН при безперервному або ритмічному характері постачання. Для покупців — неплатників ПДВ у таку ПН можна включити весь обсяг відповідних постачань за місяць. Ритмічним вважається постачання одному покупцю два і більше разів на місяць.

Крім того, у роздрібній торгівлі чинний ПКУ допускає податкову накладну за щоденними підсумками операцій, зокрема при продажу товарів за готівку кінцевому споживачеві — неплатнику ПДВ із проведенням розрахунку через РРО/ПРРО, якщо на такі операції не складено окремі ПН.

Проєкт Мінфіну пропонує розширити спрощення: платник ПДВ зможе не пізніше останнього дня місяця скласти зведену податкову накладну за постачаннями товарів/послуг покупцям, які не зареєстровані платниками ПДВ, та/або за отриманими від них передоплатами.

Для магазину з великою кількістю продажів кінцевим споживачам це може суттєво скоротити кількість податкових документів. Але зведена ПН все одно буде місячною, а не квартальною.

Приклад із практики ДПС

ДПС у березні 2026 року роз’яснила ситуацію з безперервним наданням послуг покупцям — неплатникам ПДВ. За чинним пунктом 201.4 ПКУ постачальник може скласти не пізніше останнього дня місяця одну зведену ПН на весь обсяг таких постачань, якщо вони мають безперервний характер. Якщо отримана передоплата перевищує вартість фактично поставлених послуг, на перевищення діє окреме правило щодо авансу. Проєкт Мінфіну пропонує зробити право на місячну зведену ПН для неплатників ПДВ ширшим.

Зведена податкова накладна не замінює чек РРО/ПРРО

Для роздрібного продавця це принципове розмежування. Податкова накладна є документом ПДВ-обліку, а фіскальний чек РРО/ПРРО підтверджує конкретну розрахункову операцію з покупцем.

Тому якщо магазин зобов’язаний проводити продаж через РРО або ПРРО, можливість скласти одну зведену ПН наприкінці місяця не скасовує фіскалізацію кожного розрахунку, на який поширюється Закон про РРО. Проєкт Мінфіну від 6 серпня не містить окремого звільнення ритейлерів від РРО/ПРРО. Для зареєстрованого платника ПДВ фіскальний чек повинен, зокрема, містити ставку та загальну суму ПДВ із відповідним позначенням.

Отже, після потенційного ухвалення нових правил схема для звичайного роздрібного продажу може виглядати так: покупець отримує свій фіскальний чек під час розрахунку, а продавець формує ПДВ-документи за новими правилами окремо.

Чи запроваджує цей проєкт обов’язковий ПДВ для всіх ФОП

Ні. Проєкт від 6 серпня присвячений адмініструванню ПДВ і сам по собі не змінює чинний порядок обов’язкової реєстрації, встановлений статтями 181–183 ПКУ.

За чинним пунктом 181.1 ПКУ особа повинна зареєструватися платником ПДВ, якщо сума оподатковуваних операцій з постачання товарів і послуг за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн без ПДВ. Водночас ця норма прямо містить виняток для платників єдиного податку першої — третьої груп.

Для третьої групи спрощеної системи чинний ПКУ передбачає дві базові ставки єдиного податку: 3% доходу при окремій сплаті ПДВ або 5% доходу, коли ПДВ включений до складу єдиного податку. Отже, ФОП третьої групи може працювати як платник ПДВ за передбаченою Кодексом моделлю.

Інші публічні обговорення можливої майбутньої реформи ПДВ для спрощеної системи не слід змішувати з цим конкретним проєктом. Поки відповідні зміни не набрали чинності, податкові обов’язки визначаються чинним Податковим кодексом.

Що залишається обов’язковим для ФОП — платника ПДВ

До набрання чинності можливими змінами підприємець продовжує працювати за діючими правилами: звітний період з ПДВ — календарний місяць; ПН та РК складаються і реєструються у ЄРПН за правилами статті 201 ПКУ; роздрібні розрахунки проводяться через РРО/ПРРО у випадках, установлених Законом № 265/95-ВР; у фіскальному чеку платника ПДВ повинні правильно відображатися ПДВ-реквізити.

За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації пункт 120.1 ПКУ встановлює штраф 340 грн за кожне порушення, а за повторне аналогічне порушення протягом року після застосування штрафу — 1 020 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання. Окрема відповідальність за порушення строків реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування визначається статтею 120¹ ПКУ та відповідними перехідними положеннями Кодексу. Проєкт від 6 серпня цієї відповідальності не скасовує.

Тому до фактичного набрання чинності законом переходити на квартальне звітування, припиняти поточне складання ПН або змінювати порядок фіскалізації продажів не потрібно.

Облік ПДВ, податкових накладних і ПРРО в Торгсофт для роздрібної торгівлі

У Торгсофт передбачена робота як для платників, так і для неплатників ПДВ. У програмі можна створювати та друкувати податкові накладні, формувати їх при реалізації товару, обирати відповідальну особу, вести облік податкових накладних та працювати з документами при поверненні товару.

Для правильного формування податкових накладних у Торгсофт ставки та коди ПДВ задаються у налаштуваннях виду товару. Програма має реєстр податкових накладних і підтримує експорт вибраних документів у XML, зокрема для подальшої роботи в M.E.Doc, а також передбачає експорт у державному стандарті для Арт-Звіт. У налаштуваннях програмного РРО Торгсофт передбачені податки типу ПДВ та акциз, а те, за яким податком продається конкретний товар, визначається через картку виду товару.

Документація Торгсофт підтверджує наявність інструментів для чинного ПДВ-обліку, податкових накладних і ПРРО, але не містить підстав вважати вже реалізованими норми законопроєкту, які ще не набрали чинності: квартальний ПДВ-період для ФОП, нове попереднє заповнення показників ДПС та розширене правило місячної зведеної ПН. До ухвалення закону змінювати облік під майбутні правила не потрібно; після появи остаточного тексту слід використовувати версію Торгсофт, у якій відповідні законодавчі зміни будуть реалізовані та перевірені.

Що підприємцю варто врахувати зараз

ФОП, який не є платником ПДВ, через публікацію цього проєкту не отримав нового обов’язку реєструватися платником ПДВ. ФОП — платник ПДВ продовжує подавати місячні декларації та працювати з ПН/РК за чинними правилами до моменту реальної зміни Податкового кодексу.

Для роздрібної торгівлі найбільш практичною зміною в разі ухвалення проєкту стане можливість об’єднати операції з покупцями — неплатниками ПДВ у зведену місячну податкову накладну. Квартальна декларація зменшить частоту ПДВ-звітності, але не скасує поточного обліку продажів, фіскальних чеків, контролю ставок ПДВ та належного оформлення первинних документів.

Офіційні джерела

1. Міністерство фінансів України. Проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість», оприлюднений 06.08.2026:
   https://mof.gov.ua/uk/Draft_regulatory_acts_for_discussion_in_2026

2. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI — пп. 78.1.8 ст. 78; ст. 120, 120¹; п. 181.1 ст. 181; ст. 183; п. 187.1 ст. 187; ст. 201; ст. 202–203; п. 293.3 ст. 293:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
   Чинні правила місячної ПДВ-звітності підтверджені ДПС.

3. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР — зокрема ст. 3 та ст. 17:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text

4. Наказ Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів…» — розділ II, зокрема вимоги до обов’язкових реквізитів фіскального касового чека та відображення ПДВ:
   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16#Text

5. Державна податкова служба України. Роз’яснення щодо складання податкової накладної неплатникам ПДВ при безперервному постачанні, 03.03.2026 — застосування п. 201.4 та 201.7 ПКУ, зведені та щоденні підсумкові ПН:
   https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/987201.html

6. Державна податкова служба України. Роз’яснення щодо обов’язкової реєстрації платником ПДВ при перевищенні 1 млн грн, 06.02.2026 — п. 181.1 та ст. 183 ПКУ, виняток для платників єдиного податку першої — третьої груп:
   https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/979319.html