Акцизна марка на алкоголі: перевірка, фіскальний чек і вимоги до магазину

Перед прийманням алкоголю перевірте документи постачальника та маркування кожної пляшки. Паперова акцизна марка потрібна для напоїв міцністю понад 8,5% об., крім законодавчих винятків. Для звільненого від маркування вина перевіряйте одночасно код УКТ ЗЕД, міцність і походження спирту. Алкоголь із підробленою маркою, неправильним маркуванням або пошкодженнями понад установлені межі не можна продавати, зберігати чи перевозити. Магазин, який перепродає готові напої, не може самостійно наклеїти нову паперову марку, щоб виправити таку поставку.

Для продажу потрібні документи про отримання алкоголю, належний облік, зареєстрований РРО/ПРРО та ліцензія, якщо для вашого асортименту вона обов’язкова. У фіскальному чеку зазначайте фактичні серію й номер марки кожної проданої пляшки. З 1 листопада 2026 року починається електронне маркування. Для законних паперових залишків діятиме окремий перехідний режим: у чеках збережеться реквізит паперової марки.

Який алкоголь потребує акцизної марки

За пунктом 226.6 Податкового кодексу України маркуванню підлягають алкогольні напої з вмістом етилового спирту понад 8,5% об., якщо вони не потрапляють до винятків пункту 226.10. Для вироблених в Україні напоїв із вмістом спирту до 8,5% об. маркування не здійснюють.

Окремий виняток передбачено для певних звичайних, тобто неігристих, вин і зброджених напоїв. Щоб прийняти їх без марки, мають одночасно виконуватися три умови:

• Товар має належний код УКТ ЗЕД — код, за яким його класифікують для митних і податкових правил.
• Фактична міцність перевищує 1,2% об., але не перевищує 15% об.
• Увесь етиловий спирт у готовому напої утворився внаслідок бродіння. Доданого спирту немає.

До цього винятку належить товарна позиція 2204, крім кодів 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 22 10 00 та 2204 29 10 00. Також у переліку є підкатегорії 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 59 00 і 2206 00 89 00.

Попросіть постачальника надати відомості, за якими можна перевірити ці умови: код товару, міцність і характеристики напою. Самої назви «вино» або напису «натуральне» для висновку про звільнення від марки недостатньо. Ігристе чи кріплене вино не можна автоматично віднести до цього винятку.

Інші винятки стосуються спеціальних операцій. Серед них — постачання до магазинів безмитної торгівлі за встановленими умовами та ввезення тестових зразків алкоголю для досліджень, не призначених для роздрібного продажу, у кількості не більше 3 літрів кожного виробу. Звичайний магазин не може продавати такі немарковані зразки або використовувати правила безмитної торгівлі для своїх поставок.

Пункт 227.1 ПКУ також передбачає ввезення алкоголю в цистернах та інших ємностях місткістю понад 5 літрів без маркування, зі сплатою податку до або під час митного оформлення. Це спеціальна умова імпорту. Вона не звільняє від марки будь-яку велику тару й не дає магазину загального дозволу самостійно розливати немаркований алкоголь.

Як перевірити паперову марку під час приймання

Власник магазину має визначити працівника, який перевіряє алкоголь до підписання документів про приймання. Дайте йому перелік товарів, для яких марка обов’язкова, та окремий перелік документально підтверджених винятків.

1. Звірте поставку з накладною: постачальника й отримувача, назви напоїв, кількість, об’єм тари та вартість.
2. Огляньте марку на кожній пляшці, для якої вона потрібна. Перевірте спосіб наклеювання, читабельність реквізитів і пошкодження.
3. Зіставте вид марки з походженням і категорією напою.
4. Перевірте сумнівні марки через сервіс ДПС. Для нового постачальника або незвичного зразка заплануйте додаткову перевірку до приймання партії.
5. Зафіксуйте розбіжності в акті: назву товару, кількість пляшок, реквізити накладної, серії й номери марок, характер пошкоджень. Додайте фотографії для листування з постачальником.
6. Приймайте до продажу лише товар, для якого підтверджені походження та законність маркування.

Що має бути на марці

Для зразка, описаного Положенням № 1251, перевіряйте позначення виду марки, серію з чотирьох літер, шестизначний номер, місяць і рік виготовлення та суму акцизного податку з точністю до трьох знаків після коми. На марці вітчизняної продукції також є двозначний індекс регіону. Передбачені реквізити покупця марки, лінійний штрихкод, QR-код і голографічний захисний елемент.

Позначення АВ означає вітчизняний алкоголь, АІ — імпортний; ЛГП — лікеро-горілчану продукцію, ВП — виноробну. Для цього зразка вітчизняна лікеро-горілчана марка має рожево-бузкову гаму, вітчизняна виноробна — бірюзово-помаранчеву, імпортна лікеро-горілчана — блакитно-жовту, імпортна виноробна — зелено-жовту. Старі законні зразки можуть відрізнятися, тому колір оцінюйте разом із документами та правилами обігу відповідної партії.

На пляшку марку наклеюють П- або Г-подібним способом через горловину, щоб вона розривалася під час відкривання. На упаковку типу Tetra Pak — по осі упаковки на верхній площині. Клей має утримувати марку так, щоб її не можна було зняти без пошкодження.

Сума податку на марці також має відповідати напою. Для українського алкоголю враховують міцність, місткість тари та ставку, чинну на дату розливу. Для імпортного — міцність, місткість тари та ставку, чинну на момент виготовлення марки. Якщо є розбіжність, попросіть постачальника пояснити її та надати розрахунок. Перераховувати стару марку за сьогоднішньою ставкою без урахування цих дат неправильно.

Зазначена на марці сума не включає акцизний податок із роздрібного продажу алкоголю. Бухгалтер має окремо врахувати податки магазину та їх відображення в чеку.

Як скористатися сервісом ДПС

Відскануйте QR-код паперової марки телефоном або відкрийте «Пошук акцизної марки» в Електронному кабінеті ДПС. Якщо QR-код не зчитується, введіть серію, номер і дату виготовлення марки вручну. Зберігайте початкові нулі в номері та уважно вводьте літери серії.

Сервіс показує назву та податковий код суб’єкта, якому ДПС видала марку. Це виробник або імпортер — покупець марки. Він може відрізнятися від оптового постачальника вашого магазину. Зіставте результат із походженням напою та документами поставки. Послідовність перевірки описана в роз’ясненні ДПС про пошук акцизної марки.

Лінійний штрихкод паперової марки містить її серію та номер. QR-код містить також реквізити покупця марки й посилання для перевірки. QR-код на паперовій марці не перетворює її на електронну марку е-акцизу.

Які пошкодження роблять алкоголь немаркованим

Пункт 20 Положення № 1251 установлює конкретні критерії. Оцінюйте пошкодження за ними: не кожна подряпина має однакові правові наслідки.

Успішне зчитування штрихкоду не усуває порушення, якщо марка має пошкодження з цього переліку. Крім того, алкоголь вважається немаркованим у випадках, установлених пунктом 226.9 ПКУ: зокрема за підробленої марки, неправильного нанесення, використання марки, яку не видавали відповідному виробнику чи імпортеру, або невідповідної суми податку.

Якщо проблему видно під час поставки, не приймайте такі пляшки. Оформіть розбіжності з постачальником до приймання товару. Якщо пошкодження виявили вже в магазині, негайно припиніть продаж, зафіксуйте обставини та зверніться до постачальника й територіального органу ДПС, щоб визначити законний порядок подальших дій. Саме зберігання і транспортування неправильно маркованого алкоголю заборонені, тому позначка «для повернення» не дає загального дозволу залишати його на складі або перевозити.

Не переклеюйте марку й не замінюйте її роздруківкою. Пункти 25–27 Положення № 1251 про повернення пошкоджених марок стосуються покупців марок — виробників та імпортерів. Умова про збереження щонайменше 60% марки належить до цієї процедури повернення. Вона не визначає допустимий стан марки на пляшці, яку магазин продає покупцеві.

Чи можна продавати алкоголь зі старою маркою

За частинами 18–19 статті 62 Закону № 3817-IX зміна зразка марки не вимагає автоматично перемаркувати весь готовий алкоголь. Закуплені марки попереднього зразка застосовують у виробництві до повного використання, а законно марковані напої перебувають в обігу до реалізації в межах строку придатності. Для переходу на е-акциз установлено окремі строки, наведені нижче.

Дата виготовлення марки сама по собі не є строком придатності напою. Перевірте документи партії, строк придатності та стан маркування. Старий зразок не виправляє підроблення, неправильного нанесення чи пошкоджень понад установлені межі.

Для старої марки без лінійного штрихкоду забезпечте введення її фактичних серії та номера в касову програму. ДПС прямо вказує на введення цих даних і для попередніх зразків без штрихкоду у роз’ясненні про обов’язкові реквізити фіскального чека. Пункт 11 статті 3 Закону про РРО встановлює реквізит, а не обов’язкове використання сканера як єдиного способу введення.

Раніше марковане вино, категорія якого тепер звільнена від маркування, перевіряйте за документами конкретної партії. Якщо пляшка перебуває в законному обігу з паперовою маркою, передайте в чек її фактичні серію та номер. ДПС вимагає зазначати ці реквізити для всіх маркованих алкогольних напоїв, зокрема зі старими марками без штрихкоду. Для такої пляшки касир не повинен використовувати налаштування немаркованого вина.

Що касир має передати у фіскальний чек

Для розрахункової операції з алкоголем касир використовує РРО або ПРРО із запрограмованими кодом товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, конкретним найменуванням, ціною та кількістю. Для напою з паперовою маркою до чека мають потрапити її серія та номер — реквізит рядка 9 за Положенням № 13.

Дві однакові пляшки мають різні марки. Касир має ввести дані обох, навіть якщо вони продаються однією товарною позицією. Штрихкод самого товару не замінює реквізит марки.

Для алкоголю, який законно продають без марки, зберігаються застосовні вимоги до найменування, УКТ ЗЕД, ціни та кількості. Код неіснуючої марки вводити не потрібно.

Перед завершенням розрахунку касир має звірити кількість пляшок, кількість введених марок і суму покупки. Після зміни налаштувань власник або відповідальний працівник перевіряє конкретний фіскальний чек: реквізити продавця й магазину, товарні дані, марки, податки, оплату, підсумок і фіскальні реквізити.

Окремі поля форми чека заповнюють за визначених умов. Наприклад, спеціальні відомості про міцність, об’єм і паспорт покупця в рядках 10 та 28 призначені для безмитних магазинів. Реквізити платіжного термінала в рядках 12–17 мають умову його з’єднання або поєднання з РРО/ПРРО. Звичайному магазину не потрібно механічно заповнювати кожне поле типової форми.

За пунктом 3 розділу I Положення № 13 документ без обов’язкового для відповідної операції реквізиту не приймається як розрахунковий. Допустимі неточності в назві товару, які не спотворюють інформацію про операцію, не дають загального дозволу пропускати реквізит марки.

Ліцензія, приміщення та умови роботи магазину

Для звичайного магазину роздрібна торгівля алкоголем, крім столових вин, потребує відповідної ліцензії. Загальна ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями дозволяє також продавати сидр і перрі без додавання спирту без окремої ліцензії на ці напої.

Ліцензійний виняток для столових вин перевіряйте окремо від винятку маркування. Вони мають різні умови. Пільги малого виробника також не переходять до незалежного магазину, який перепродає його напої.

Перед початком продажу власник має звірити адресу місця торгівлі та відомості про кожний РРО/ПРРО в державному реєстрі ліцензіатів. Установлення касової програми не замінює державної реєстрації РРО/ПРРО або внесення потрібних відомостей до цього реєстру.

Торговельна площа місця продажу алкоголю має становити щонайменше 20 м². Виняток стосується місць торгівлі пивом та/або сидром і перрі без додавання спирту, та/або збродженими напоями, отриманими виключно природним бродінням фруктових, ягідних чи фруктово-ягідних соків, міцністю не більше 8,5% об., без додавання спирту. Якщо магазин розширює асортимент, площу потрібно перевірити знову.

Як сплачувати за ліцензію

Ліцензії на роздрібну торгівлю надають безстроково. Плату вносять щоквартально рівними частинами. Для розрахунку використовують мінімальну зарплату, установлену на 1 січня року, в якому здійснюють платіж.

• За загальну алкогольну ліцензію річна плата становить 1,5 мінімальної зарплати за кожний окремий РРО/ПРРО за адресою місця торгівлі, якщо місце не підпадає під сільську або селищну ставку.
• Для місць у селах і селищах річна плата становить 0,08 мінімальної зарплати за кожний РРО/ПРРО. Ця ставка не діє для сіл і селищ у межах міст, а також для місць за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей, Києва та Севастополя на відстані до 50 км, якщо їхні торговельні зали перевищують 500 м².
• За окрему ліцензію на сидр і перрі без додавання спирту річна плата становить 0,15 мінімальної зарплати за кожне місце торгівлі незалежно від його розташування.

Умовний приклад: магазин за міською ставкою використовує два РРО для продажу алкоголю. Якщо мінімальну зарплату для відповідного року позначити М, річна плата дорівнює 1,5 × М × 2 = 3 × М, а квартальна частина — 3 × М ÷ 4 = 0,75 × М.

Перший платіж внесіть до отримання ліцензії. Наступні — до початку кожного наступного квартального періоду. Після оплати повідомте орган ліцензування в паперовій або електронній формі: зазначте код класифікації доходів бюджету, суму, номер і дату платіжної інструкції. Зберігайте платіжну інструкцію та підтвердження повідомлення.

Нагадування ДПС не замінює календаря платежів магазину. Несплата чергового платежу є підставою для припинення ліцензії. За період оскарження рішення про припинення, яке вже набрало чинності, Закон № 3817-IX передбачає окреме правило: плату не справляють і чергові платежі не вносять.

Щомісячна зарплата або дохід ФОП

Власник алкогольної роздрібної ліцензії має контролювати середню щомісячну нараховану зарплату. Загальний поріг — дві мінімальні зарплати, установлені на 1 січня звітного року. Нижчий поріг, 1,5 мінімальної зарплати, застосовують, якщо всі місця роздрібної торгівлі розташовані за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей, Києва та Севастополя на відстані від 50 км і мають торговельні зали площею до 500 м².

Бухгалтер обчислює показник за даними податкового розрахунку: сумарно нараховану зарплату, оплату перших п’яти днів лікарняного та допомогу з тимчасової непрацездатності за кошти Пенсійного фонду ділить на кількість застрахованих осіб, яким у звітному періоді нарахували зарплату. Осіб із грошовим забезпеченням у цьому розрахунку не враховують.

Для ФОП без найманих працівників діє вимога до загального місячного оподатковуваного доходу: дві мінімальні зарплати або 1,5 за тими самими одночасними умовами щодо всіх місць торгівлі, відстані та площі. Невідповідність протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлена перевіркою та зафіксована в акті, є підставою для її припинення.

Що врахувати продавцеві

Продавати алкоголь і купувати його можуть лише особи, які досягли 18 років. Якщо продавець сумнівається у віці покупця, він зобов’язаний попросити паспорт, посвідчення водія чи інший документ, що підтверджує вік. Закон допускає електронні копії, зокрема в Дії. Якщо покупець відмовляється показати документ, продаж заборонений.

Алкоголь не можна продавати з рук і лотків, через торгові автомати, у невизначених для такої торгівлі місцях, у приміщеннях і на територіях закладів освіти та охорони здоров’я, крім установленого винятку для ресторанів на території санаторіїв. Заборона також охоплює спеціалізовані магазини дитячих або спортивних товарів, відповідні відділи універсальних магазинів і закриті спортивні споруди, крім пива у пластиковій тарі. Продаж алкоголю з полиць самообслуговування закон дозволяє.

Власник має окремо перевірити місцеві та воєнні обмеження продажу за адресою магазину, а також рішення на час масових заходів. Установіть дозволені години для касирів за відповідним офіційним рішенням. Єдиних годин для всіх магазинів України ця стаття не визначає.

Перед знижкою або акцією перевірте застосовну мінімальну роздрібну ціну за постановою № 957. Продаж на розлив для споживання на місці дозволений лише продавцям зі статусом закладу громадського харчування та належною ліцензією. Звичайна магазинна ліцензія сама по собі не дає такого права.

Документи на алкоголь і товарний облік

До приймання поставки отримайте первинний документ, який підтверджує передачу алкоголю магазину, наприклад накладну. За переміщення між власними магазинами або складом і магазином оформіть документ на внутрішнє переміщення. Марка на пляшці не замінює цих документів: частина 2 статті 17 Закону № 3817-IX забороняє зберігати й продавати алкоголь, отримання якого не підтверджене належним документом.

Власник роздрібної алкогольної ліцензії може зберігати алкоголь за місцем роздрібної торгівлі без внесення цього місця до Єдиного реєстру місць зберігання. Для окремого складу таке звільнення не діє. До використання складу перевірте його внесення до реєстру та законні підстави зберігання.

Якщо магазин належить ФОП

Спочатку визначте, чи зобов’язаний ФОП вести товарний облік за пунктом 12 статті 3 Закону про РРО. Виняток передбачено для ФОП — платників єдиного податку, які не зареєстровані платниками ПДВ. Він не поширюється на тих, хто продає технічно складні побутові товари з гарантійним ремонтом, лікарські засоби та медичні вироби, ювелірні й побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння, перелічені в цій нормі.

Окремо перевірте право працювати на єдиному податку з обраним алкоголем. Підпункт 3 підпункту 291.5.1 ПКУ встановлює заборону продажу підакцизних товарів для платників першої–третьої груп із визначеними винятками. Для ФОП алкогольний виняток охоплює роздрібний продаж пива, сидру, перрі без додавання спирту та столових вин. Звільнення напою від марки не розширює цей перелік.

Якщо ФОП зобов’язаний вести товарний облік, він застосовує Форму за наказом Мінфіну № 496:

• Зазначає дані ФОП, назву й адресу місця, для якого веде облік. Якщо на дату виникнення обов’язку вести товарний облік є залишки, першим записом відображає їх за самостійно складеним описом із найменуваннями, кількістю, одиницями виміру та вартістю. Документи про отримання алкоголю зберігає разом з обліковими документами.
• Вносить відомості про надходження на підставі первинних документів до початку продажу товарів.
• Веде записи хронологічно, а для кількох магазинів — також за кожним місцем продажу.
• Додає первинні документи до Форми та оформлює внутрішні переміщення.
• Відображає вибуття за правилами Порядку: зокрема повернення постачальнику, внутрішні переміщення, знищення, втрату або використання на власні потреби. Продажі через РРО/ПРРО до графи 8 не переносять.

Форму можна вести на папері або електронно. Документи й записи мають бути доступні в магазині до вибуття останньої одиниці товару з відповідного документа. Щомісяця групуйте документи за хронологією записів для подальшого зберігання. Продаж останньої пляшки не дає автоматичного права знищити накладну.

Під час перевірки ФОП або працівник, який фактично продає товари, має надати Форму та первинні документи. Якщо оригіналів у магазині немає, можна надати копії з подальшим пред’явленням оригіналів до завершення перевірки за потреби. Електронну Форму потрібно показати у вигляді, який дозволяє перегляд і копіювання.

Якщо ФОП має виняток із загальних правил товарного обліку, документи про отримання алкоголю все одно потрібні за спеціальною вимогою Закону № 3817-IX.

Якщо магазин належить юридичній особі

Юридична особа веде бухгалтерський облік на підставі первинних документів за статтею 9 Закону № 996-XIV. Форма ФОП за наказом № 496 його не замінює. Перевірте назву й дату документа, підприємство, від імені якого його складено, зміст операції, кількість та одиниці виміру, посади й прізвища відповідальних осіб, підпис або інші дані для їх ідентифікації.

Паперові й електронні документи допускаються з дотриманням вимог закону. Для первинних документів, які програма створює автоматично в електронній формі, потрібен електронний підпис або печатка. Під час перевірки магазин має надати документи, що підтверджують облік і походження наявних товарів.

Сканування паперових акцизних марок у Торгсофт

Торгсофт підтримує роботу з паперовими марками з версії 2020.8.7. У меню «Товарознавство → Вид товару» додайте динамічну характеристику «Сканувати акцизну марку» та ввімкніть її в потрібних картках товарів. Для апаратного РРО активуйте платну функцію «Інтеграція з фіскальним реєстратором»; для ПРРО — відповідну додаткову функцію на потрібних робочих місцях.

Касир сканує лінійний штрихкод марки кожної пляшки; кількість товару має бути цілою. У «Налаштування → Параметри → Облік» можна вибрати контроль унікальності в межах документа, товару або мережі. Типово програма перевіряє в межах товару. Друк залежить від моделі й драйвера: Datecs з Atlas допускає до шести марок у позиції, Екселліо — до восьми; ПРРО друкує марки перед товаром окремими рядками.

Звіряйте кількість пляшок і марок до фіскалізації: якщо марок менше, кількість товару в чеку зменшиться до їх кількості. У режимі рахунків марки вводять окремою дією «Акцизні марки»; попередження без марок не блокує створення видаткової. Подробиці — в інструкції «Код акцизної марки». Ці налаштування стосуються паперових марок. Не заповнюйте для одного товару одночасно акцизну марку та окремий код маркування товару: документація Торгсофт попереджає про помилки за такого поєднання. Для е-акцизу отримайте від розробника підтвердження підтримки електронних акцизних марок і потрібних процесів Електронної системи у вашій версії програми та перевірте зчитування DataMatrix вашим сканером.

Умовний приклад перевірки каси: покупець бере три пляшки по 210 грн, причому така ціна відповідає застосовним мінімальним цінам. Загальна сума — 3 × 210 = 630 грн. Якщо введено лише дві марки й у фіскальний чек потрапили дві пляшки, його сума становитиме 420 грн. Різниця — 210 грн. До завершення розрахунку касир має усунути розбіжність між товаром, марками та сумою.

Штрафи та ризик припинення ліцензії

Різні порушення мають різні підстави й способи розрахунку. Для штрафів за статтею 73 Закону № 3817-IX використовують мінімальну зарплату на 1 січня року, в якому виявили порушення.

Умовний приклад: для порушення з паперовими марками контролюючий орган визначив вартість відповідних товарів у 20 000 грн. Відсоткова частина штрафу дорівнює 20 000 × 200% = 40 000 грн. Остаточний розмір — більша із сум: 40 000 грн або три мінімальні зарплати на 1 січня року виявлення порушення.

Відсутність обов’язкового реквізиту марки в чеку оцінюють разом із Положенням № 13 і відповідним складом порушення Закону про РРО. Ставки 100% і 150% не є універсальним штрафом за фізично пошкоджену марку. Територіальне звільнення від РРО-відповідальності за пунктом 14 розділу II Закону № 265/95-ВР не охоплює порушення порядку розрахунків під час продажу підакцизних товарів.

Коли магазин може втратити ліцензію

До пов’язаних із цією темою підстав належать несплата чергового платежу та продаж алкоголю без наклеєних обов’язкових марок, установлений перевіркою й зафіксований в акті. Окремі підстави стосуються необлікованого товару, РРО/ПРРО та зарплати або доходу:

• Зберігання чи продаж необлікованого алкоголю: його обсяг перевищує 0,5% обсягу алкоголю, проданого за попередню добу за даними всіх РРО/ПРРО цього місця торгівлі. Обсяг визначають у штуках або літрах. Факт має бути зафіксований в акті перевірки або в рішенні суду, яке набрало законної сили.
• Повторний протягом 365 календарних днів продаж через РРО/ПРРО, не зазначений у належному реєстрі, або без застосування РРО/ПРРО: факт установлюють перевіркою та фіксують в акті.
• Відсутність у фіскальній пам’яті РРО чи пам’яті приєднаного модема трьох і більше фіскальних чеків про продаж підакцизних товарів, які були видані покупцям протягом перевірюваного періоду, або відсутність даних про такі чеки на фіскальному сервері для ПРРО. Факт установлюють фактичною перевіркою та фіксують в акті.
• Невідповідність зарплатного або дохідного показника протягом трьох повних календарних місяців поспіль: факт установлюють перевіркою та фіксують в акті.

Умовний приклад кількісного порога: за попередню добу всі каси магазину продали 200 літрів алкоголю. 0,5% від цього обсягу — 200 × 0,005 = 1 літр. Якщо перевірка встановила 1,5 літра необлікованого алкоголю, кількісний поріг перевищено. Цей поріг не дозволяє зберігати менші необліковані залишки й не скасовує інших вимог чи санкцій.

Підстава для припинення ліцензії, акт перевірки та рішення ДПС — окремі етапи. За результатами перевірки рішення приймають не раніше одинадцятого робочого дня після направлення акта. Воно набирає чинності на другий робочий день після направлення рішення платнику. Для інших розглянутих у цьому розділі підстав стаття 46 передбачає прийняття рішення протягом десяти робочих днів із дня, наступного за отриманням відповідних документів або виявленням даних, що є підставою для припинення ліцензії.

Власник може оскаржити рішення територіального органу адміністративно або в суді; рішення центрального органу — в суді. Якщо остаточне рішення за результатами оскарження прийняте на користь платника, ліцензію вважають діючою з дати її припинення. Одна помилка в реквізиті чека сама по собі не означає миттєвого припинення ліцензії за переліченими підставами.

Перехід на е-акциз і продаж паперових залишків

Електронна марка передбачає графічний елемент у форматі DataMatrix. Для роботи з ним потрібен налаштований пристрій сканування, який зчитує відповідний код. Сумісність наявного сканера потрібно перевірити окремо.

З 1 листопада 2026 року пункт 11 статті 3 Закону про РРО передбачатиме в чеку унікальний ідентифікатор або серійний номер електронної марки. Для звичайних закритих пляшок не застосовуйте правило, за яким реквізит можна вказати лише під час першого продажу вмісту: воно стосується спеціального сценарію продажу алкоголю на розлив.

Для алкоголю з паперовими марками перехідний режим залежить від дати виробництва в Україні або ввезення в Україну. Напій має бути вироблений чи ввезений до 1 листопада 2026 року. Дата закупівлі магазином не замінює цієї умови. Попросіть постачальника надати відомості, які дозволяють підтвердити належність партії до паперових залишків.

Пункт 17 розділу XIII Закону № 3817-IX визначає їх обіг «до 1 травня 2028 року» та вилучення власником з обігу «з 2 травня 2028 року» для нанесення електронних марок. Плануйте реалізацію запасів завчасно та враховуйте строк придатності. Після такого перемаркування за встановленою процедурою товар повертається в обіг без додаткової доплати акцизного податку.

Під час перехідного обігу належних паперових залишків зберігаються попередні вимоги ПКУ та Закону № 3817-IX до паперово маркованих товарів, без вимог щодо функціонування Електронної системи. Протягом 18 місяців із введення Закону № 3173-IX у дію в чеках на такий алкоголь зазначають серію й номер паперової марки, без реквізиту електронної.

Постанова № 890 набирає чинності з 1 листопада 2026 року. Вона передбачає втрату чинності Положенням № 1251, але його пункти 25–27 і 29–32 про відповідні процедури повернення марок зберігаються до втрати чинності з 1 травня 2027 року. Це строк процедури для покупців марок, а не строк продажу готових пляшок. Невикористані паперові марки повертають їхні покупці; магазин не повинен знімати для цього марки з отриманого алкоголю.

Яка відповідальність з’явиться для електронних партій

Із 1 листопада 2026 року стаття 73 Закону № 3817-IX передбачає окремі санкції:

• За відповідні операції з товаром, який підлягає електронному маркуванню, без реєстрації економічного оператора в Електронній системі — 100% вартості відповідних вироблених, реалізованих, збережених або транспортованих товарів.
• За відвантаження без належного АЕД — акцизного електронного документа — 10% вартості відповідних товарів.
• За отримання та зберігання без належного АЕД — 10% вартості відповідних товарів, з установленими законом винятками.
• За зберігання, транспортування або продаж товарів, які за ПКУ вважаються немаркованими електронними марками, — 200% їхньої вартості, але не менше шести мінімальних зарплат, з установленими законом винятками.

АЕД може бути складений в Електронній системі або створений за спеціальними правилами статті 56. Для відповідальності за отримання й зберігання закон ураховує, зокрема, повідомлення про виявлені недоліки за статтею 60 та зберігання товару з погашеними електронними марками для повернення виробнику чи імпортеру. Для пошкоджених графічних елементів передбачено виняток щодо зберігання з метою такого повернення та транспортування під час повернення. Ці правила не можна завчасно застосовувати до пошкоджених паперових марок.

Для порушень за пунктами 9, 10 і 39 частини 2 статті 73, вчинених із 1 листопада 2026 року до 30 квітня 2027 року включно, застосовують 10% установленого штрафу. Для порушень із 1 травня до 31 жовтня 2027 року включно — 30%. Розмір залежить від дати порушення, незалежно від дати його виявлення чи рішення ДПС. До штрафу за пунктом 38 це зменшення не застосовується.

До початку роботи з електронними партіями власник має призначити відповідальних за приймання, документи й касу, перевірити доступ до Електронної системи та випробувати зчитування DataMatrix. Окремо звірте сценарії паперових залишків і електронно маркованих пляшок, щоб касир передавав у чек потрібний реквізит для конкретного товару.

Офіційні джерела

• Податковий кодекс України № 2755-VI: пункти 226.1–226.3, 226.6–226.7, 226.9–226.11; пункт 227.1; підпункт 3 підпункту 291.5.1.
• Постанова КМУ від 27.12.2010 № 1251 про виготовлення, зберігання, продаж акцизних марок і маркування підакцизних товарів: пункти 5, 20–22, 24–27 Положення.
• Закон № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»: стаття 1, частина 1, пункт 51; стаття 16, частини 7–13; стаття 17; стаття 42, частини 13–14; стаття 46, частина 2, пункти 7, 22–23, 29, 32–33, 49–50, та частини 4–7; стаття 52, частина 1, пункти 1–2, та частини 4–6; стаття 54; стаття 62, частини 16–19; стаття 71, частини 1–8; стаття 73, частина 1 та частина 2, пункти 9–11, 13, 23–25, 35, 38–39; розділ XII, пункти 1–2; розділ XIII, пункти 15–17, 34–35.
• Закон № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»: стаття 3, пункти 11–12; стаття 17, пункти 1 і 7; стаття 20; розділ II, пункт 14.
• Наказ Мінфіну від 21.01.2016 № 13, Положення про форму та зміст розрахункових документів: розділ I, пункт 3; розділ II, пункти 2–8.
• Наказ Мінфіну від 03.09.2021 № 496, Порядок ведення обліку товарних запасів для ФОП: розділ I, пункти 1–2; розділ II, пункти 1–11.
• Закон № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»: стаття 9, частини 1–2.
• Постанова КМУ від 30.10.2008 № 957 про мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни на окремі види алкогольних напоїв: пункт 1 і додаток.
• Закон № 3173-IX про запровадження електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет: розділ II, пункт 1; пункт 4, підпункт 2 — зміни до пункту 11 статті 3 та новий пункт 13-1 розділу II Закону про РРО.
• Постанова КМУ від 16.07.2025 № 890 про порядок маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет: пункт 3 постанови; пункт 11 Порядку; пункт 1 переліку постанов, що втрачають чинність.
• ДПС: перевірка паперової акцизної марки через електронний сервіс.
• ДПС: введення серії та номера марки, зокрема попереднього зразка без штрихкоду.