ФОП тимчасово не працює: які податки сплачувати без доходу та як законно зменшити податкове навантаження

Окремого юридичного статусу «ФОП призупинив діяльність» законодавство не передбачає. Підприємець може фактично не продавати товари й не надавати послуги, але доки в ЄДР не зареєстровано припинення підприємницької діяльності, він залишається ФОП, а його податкові обов’язки визначаються обраною системою оподаткування. Для ФОП 1 та 2 груп відсутність доходу сама по собі не скасовує фіксований єдиний податок, військовий збір та ЄСВ за себе. Для ФОП 3 групи без доходу не виникає єдиного податку та військового збору, однак ЄСВ за себе, як правило, залишається. На загальній системі ПДФО, військовий збір та обов’язковий ЄСВ прив’язані до оподатковуваного доходу або прибутку.

Якщо перерва коротка, ФОП 1 або 2 групи без найманих працівників може скористатися звільненням від єдиного податку та військового збору на один повний календарний місяць відпустки. Якщо бізнес не працюватиме кілька місяців, варто порівняти витрати на збереження спрощеної системи з переходом на загальну систему. За невизначено довгої перерви державне припинення ФОП може бути економічно доцільнішим, але воно не списує старі податкові борги та не звільняє від остаточної звітності.

Чи можна офіційно поставити ФОП «на паузу»

Закон України про державну реєстрацію передбачає державну реєстрацію ФОП, зміну відомостей про нього та припинення підприємницької діяльності. Окремої реєстраційної дії, за допомогою якої можна було б на декілька місяців «заморозити» статус ФОП, немає.

Тому підприємець фактично має три варіанти:

1. залишитися ФОП на своїй системі оподаткування та тимчасово не вести діяльність;

2. змінити систему оподаткування у встановлений Податковим кодексом строк;

3. провести державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.

Для податків принципово важливим є не те, чи працює магазин, офіс або сайт, а статус підприємця, система оподаткування, отриманий дохід та наявність законних підстав для звільнення від конкретного платежу.

Які податки платить ФОП без доходу

У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 328 грн. Саме від цих показників розраховуються максимальні фіксовані ставки єдиного податку, військовий збір та мінімальний ЄСВ.

Ставки 332,80 грн та 1 729,40 грн — це максимальні ставки для 1 і 2 груп. Конкретний розмір єдиного податку встановлює відповідна місцева рада, тому в окремій громаді він може бути нижчим. Військовий збір для 1 та 2 груп є фіксованим і становить 10% мінімальної зарплати, тобто 864,70 грн на місяць. Мінімальний ЄСВ — 22% мінімальної зарплати, або 1 902,34 грн за місяць.

ФОП 1 групи без доходу

Для 1 групи єдиний податок не розраховується від фактичної виручки. Тому місяць без жодного продажу не скасовує обов’язку сплатити встановлену місцевою радою ставку.

Якщо застосовується максимальна ставка і немає жодної пільги, місячне навантаження становить:

• єдиний податок — 332,80 грн;

• військовий збір — 864,70 грн;

• мінімальний ЄСВ — 1 902,34 грн;

• разом — 3 099,84 грн.

Такий розрахунок ДПС прямо наводить для підприємців 1 групи.

ФОП 2 групи без доходу

Для 2 групи ситуація аналогічна: фіксований єдиний податок та військовий збір не залежать від того, чи була виручка.

За максимальної ставки єдиного податку і без пільг місячна сума становить:

• єдиний податок — 1 729,40 грн;

• військовий збір — 864,70 грн;

• мінімальний ЄСВ — 1 902,34 грн;

• разом — 4 496,44 грн.

Тобто повністю закритий на місяць магазин ФОП 2 групи не означає нульове податкове навантаження.

ФОП 3 групи без доходу

Для 3 групи єдиний податок залежить від доходу:

• 5% доходу — для неплатника ПДВ;

• 3% доходу — для платника ПДВ;

• військовий збір — 1% доходу.

Якщо у звітному періоді доходу немає, єдиний податок та військовий збір дорівнюють нулю. Однак ЄСВ за себе для ФОП на спрощеній системі не прив’язаний до виручки: без спеціального звільнення мінімальний внесок становить 1 902,34 грн за кожний місяць.

Тому для підприємця 3 групи коротка перерва зазвичай податково простіша, ніж для 1 або 2 групи: якщо гроші не надходять, із базових платежів залишається переважно ЄСВ за себе.

Оплата від старого клієнта під час перерви теж може стати доходом

Для платника єдиного податку датою отримання доходу є, зокрема, дата надходження коштів у готівковій або безготівковій формі. Тому якщо підприємець припинив нові продажі, але в період «паузи» отримав оплату від клієнта за раніше проданий товар або надану послугу, такі гроші не можна просто вважати надходженням за «старий період». Вони враховуються за правилами статті 292 ПКУ в періоді фактичного отримання.

Для ФОП 3 групи це, зокрема, означатиме виникнення єдиного податку та 1% військового збору з відповідного доходу.

Як оподатковується ФОП на загальній системі, якщо бізнес не працює

Об’єктом оподаткування ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід — різниця між підприємницькими доходами та документально підтвердженими витратами, які дозволяє враховувати Податковий кодекс.

Основні ставки:

• ПДФО — 18% від об’єкта оподаткування;

• військовий збір — 5% від чистого оподатковуваного доходу.

ЄСВ на загальній системі нараховується на суму доходу або прибутку від підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Мінімальний внесок є обов’язковим за місяць, у якому такий дохід отримано. Якщо в окремому місяці доходу або прибутку немає, підприємець має право добровільно визначити базу ЄСВ, але закон не зобов’язує його це робити.

Отже, якщо ФОП на загальній системі дійсно не веде діяльності, не отримує підприємницького доходу та не має інших окремих об’єктів оподаткування, ПДФО, військовий збір і обов’язковий ЄСВ за себе за такий місяць можуть не виникати.

Це не означає автоматичної відсутності взагалі всіх можливих платежів. ПДВ, майнові податки, податки та ЄСВ із виплат працівникам, плата за окремі ліцензії, оренда, банківські комісії та інші зобов’язання залежать від конкретної діяльності й договорів підприємця.

Податкова відпустка для ФОП 1 та 2 груп

ФОП 1 і 2 груп, які не використовують працю найманих осіб, можуть один раз протягом календарного року не сплачувати єдиний податок протягом одного календарного місяця відпустки. Аналогічне звільнення передбачене для військового збору.

Важливі умови:

• право мають лише ФОП 1 або 2 групи;

• найманих працівників не повинно бути;

• відпустка охоплює один повний календарний місяць;

• інформація про період відпустки подається до ДПС заявою у довільній формі;

• окремого законодавчо встановленого граничного строку подання такої заяви немає.

ДПС також виходить з того, що в період податкової відпустки не повинна фактично вестися господарська діяльність. Якщо підприємець отримує дохід або проводить операції з постачання, податкова може не визнати право на звільнення за цей місяць.

Податкова відпустка не є звільненням від ЄСВ за себе. Щоб не платити ЄСВ, потрібна окрема підстава, передбачена Законом № 2464.

Тривала хвороба ФОП 1 або 2 групи

ФОП 1 та 2 груп без найманих працівників також звільняються від єдиного податку та військового збору за період хвороби, якщо вона триває 30 і більше календарних днів та підтверджена витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.

До ДПС подається заява у довільній формі та відповідний витяг з реєстру.

Звільнення знову ж таки стосується єдиного податку та військового збору, а питання ЄСВ визначається окремо Законом № 2464.

Коли ФОП може не платити ЄСВ за себе

Навіть для ФОП на спрощеній системі є випадки, коли мінімальний ЄСВ за себе не потрібно сплачувати.

ФОП одночасно працює за трудовим договором

Якщо за підприємця роботодавець уже сплатив ЄСВ у сумі не меншій за мінімальний страховий внесок за відповідний місяць, ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе за цей місяць. Для застосування цієї норми більше не вимагається, щоб це було саме основне місце роботи.

Якщо роботодавець сплатив менше мінімального страхового внеску, правила відрізняються залежно від системи оподаткування та фактичного доходу ФОП.

Пенсіонери та особи з інвалідністю

Закон № 2464 звільняє від ЄСВ за себе, зокрема, ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, є особами з інвалідністю, а також окремих осіб, які досягли встановленого пенсійного віку та отримують пенсію або соціальну допомогу.

Мобілізовані підприємці та ФОП, які проходять військову службу за контрактом

Для самозайнятих осіб, призваних під час мобілізації або прийнятих на військову службу за контрактом, діють спеціальні правила. Податковий кодекс передбачає звільнення на період служби від нарахування, сплати та подання звітності з ПДФО, єдиного податку та військового збору.

Закон № 2464 також містить спеціальне звільнення щодо ЄСВ. Для ЄСВ умови залежать, зокрема, від того, чи є підприємець роботодавцем. Основною підставою для застосування пільги є відомості державного реєстру військовозобов’язаних; якщо відповідної інформації в реєстрі немає, закон дозволяє подати заяву та підтвердні військові документи.

ФОП на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях

Для ФОП 1 та 2 груп, податкова адреса яких відповідає визначеним Податковим кодексом територіям бойових дій або тимчасово окупованим територіям, діють спеціальні правила, які дозволяють не сплачувати фіксовані платежі за визначені періоди.

Зокрема, спеціальні норми передбачені для єдиного податку та військового збору. Право на несплату залежить від податкової адреси підприємця, виду території та офіційно встановленої дати початку і завершення відповідного статусу.

Перевіряти територію потрібно за чинним Переліком, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій № 376. Перелік змінюється, тому користуватися старими списками областей або громад небезпечно.

Чи вигідно перейти з єдиного податку на загальну систему

Для ФОП 1 або 2 групи, який планує не працювати кілька місяців, загальна система справді може зменшити фіксоване навантаження. За відсутності чистого оподатковуваного доходу на ній не виникають ПДФО та військовий збір, а ЄСВ не є обов’язковим за місяці без підприємницького доходу або прибутку.

Але перейти на загальну систему з будь-якого довільного дня не можна. Для добровільної відмови від спрощеної системи заяву потрібно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу або року. Перехід відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому подано заяву.

Наприклад, ФОП 2 групи не може 10 вересня вирішити, що з 11 вересня він уже перебуває на загальній системі лише тому, що магазин закрився. Добровільна зміна системи проводиться за квартальними правилами Податкового кодексу.

Як повернутися на спрощену систему

Для переходу із загальної системи на спрощену заяву потрібно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Закон дозволяє здійснити такий перехід один раз протягом календарного року.

Водночас сам факт того, що ФОП починав рік на єдиному податку, а потім добровільно перейшов на загальну систему, не означає автоматичної заборони повернутися на спрощену систему в цьому ж році. ДПС у 2026 році прямо роз’яснювала можливість такого повернення за умови дотримання вимог статті 291 та правил підпункту 298.1.4 ПКУ.

Тому перед переходом варто прораховувати не лише економію за період простою, а й дату майбутнього відновлення роботи.

Що робити з РРО або ПРРО, коли продажів немає

Якщо ФОП тимчасово не проводить розрахункових операцій, фіскальні чеки за цей період не формуються.

Закон про РРО вимагає створювати фіскальний звітний чек у разі здійснення розрахункових операцій. Якщо протягом дня таких операцій не було, обов’язку створювати Z-звіт лише через те, що РРО або ПРРО зареєстрований, немає. ДПС окремо підтверджує цей підхід.

Після відновлення продажів підприємець повинен знову застосовувати РРО/ПРРО в усіх випадках, коли цього вимагає Закон № 265. За непроведення розрахункової операції через РРО/ПРРО або невидачу належного розрахункового документа діють фінансові санкції: 100% вартості товарів або послуг за перше порушення та 150% — за кожне наступне порушення, передбачене пунктом 1 статті 17 Закону № 265.

Якщо йдеться не про тимчасову перерву, а про остаточне закриття торгової точки або припинення використання ПРРО, потрібно окремо врегулювати його реєстраційний статус.

Чи потрібно подавати звітність, якщо доходу немає

Відсутність продажів не означає, що можна просто перестати подавати декларації.

ДПС зазначає, що ФОП — платники єдиного податку 1–3 груп подають декларацію платника єдиного податку і за звітний рік, у якому не отримували доходу, крім передбачених законодавством винятків.

Для 1 та 2 груп базовим є річний звітний період. Для 3 групи декларація подається за квартальний звітний період — протягом 40 календарних днів після останнього дня кварталу. Річні відомості щодо ЄСВ за себе подаються у відповідному додатку до декларації у строки, передбачені для відповідної групи.

ФОП на загальній системі подає декларацію про майновий стан і доходи за правилами статті 177 та статті 49 ПКУ.

Якщо у ФОП є наймані працівники або він здійснює виплати іншим фізичним особам як податковий агент, виникають окремі обов’язки щодо об’єднаної звітності. Для ФОП і самозайнятих осіб у 2026 році така звітність подається щоквартально з розбивкою показників за місяцями кварталу.

Що робити з працівниками під час зупинення бізнесу

Відсутність продажів не припиняє трудові відносини автоматично. Якщо працівники залишаються оформленими, підприємець продовжує бути роботодавцем і має виконувати відповідні трудові та податкові обов’язки.

Тому перед тривалою зупинкою потрібно окремо визначити правовий статус працівників: трудові відносини можуть продовжуватися або припинятися лише на підставах та в порядку, передбачених трудовим законодавством.

Наявність хоча б одного найманого працівника також має значення для ФОП 1 та 2 груп: податковою відпусткою зі звільненням від єдиного податку і військового збору можуть скористатися лише підприємці, які не використовують найману працю.

Облік і документи під час перерви

Навіть якщо магазин, офіс або виробництво не працюють, не слід видаляти первинні документи, складський облік, банківські виписки, договори, накладні, акти, дані про продажі та попередню податкову звітність.

Стаття 44 Податкового кодексу зобов’язує вести облік на підставі відповідних документів та зберігати документи протягом установлених законодавством строків. Перерва у фактичній діяльності або навіть державне припинення ФОП не перетворюють попередні господарські операції на такі, що можна не підтверджувати.

Це особливо важливо, якщо після перерви надходять кошти за попередні продажі, покупці повертають товар, проводяться розрахунки з постачальниками або виникає податкова перевірка.

Штрафи, якщо просто перестати платити податки

Фактичне закриття магазину не є підставою самовільно припинити сплату обов’язкових платежів.

Для ФОП 1 та 2 груп несплата або неповна сплата авансового внеску з єдиного податку у встановлений строк тягне штраф у розмірі 50% обраної ставки єдиного податку.

За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ передбачений штраф у розмірі 20% своєчасно не сплаченої суми. На недоїмку також нараховується пеня — 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення.

Для інших податків розмір відповідальності залежить від конкретного виду порушення, строку прострочення та обставин його вчинення, тому застосовувати одну універсальну ставку штрафу до всіх податкових боргів неправильно.

Коли доцільно закрити ФОП

Якщо підприємець точно не планує працювати тривалий час і збереження ФОП створює лише постійні витрати, можна зареєструвати припинення підприємницької діяльності.

Але закриття ФОП не анулює зобов’язання, які виникли до припинення. Податковий кодекс прямо встановлює, що державна реєстрація припинення підприємницької діяльності не скасовує таких зобов’язань, не змінює строків їх виконання і не звільняє від відповідальності за порушення.

Для платника єдиного податку зобов’язання з єдиного податку нараховуються до останнього дня календарного місяця, в якому анульовано його реєстрацію платником єдиного податку у зв’язку з припиненням ФОП. Після цього потрібно подати останню звітність та провести остаточні розрахунки.

Повторно зареєструвати ФОП у майбутньому можна, але якщо підприємець планує закритись і знову відкритися протягом одного календарного року, перед припиненням варто перевірити правила повторного обрання спрощеної системи. Підпункт 298.1.4 ПКУ обмежує перехід на спрощену систему одним разом протягом календарного року, а для новостворених ФОП діють окремі строки подання заяви залежно від обраної групи.

Який варіант обрати при тимчасовій зупинці бізнесу

Облік простою, ПРРО та збереження даних у Торгсофт

Перед тривалою перервою в роботі у Торгсофт доцільно зберегти облікову базу. У програмі є архівація бази даних та створення образу оточення, до якого можуть входити база, каталог програми та фотографії товарів. Це дозволяє не втратити історію реалізацій, залишків, взаєморозрахунків і документів, якщо торгове місце певний час не використовуватиметься або обладнання буде виведено з експлуатації.

Для підприємців, які працюють із програмним РРО, Торгсофт підтримує роботу з господарськими одиницями, ПРРО та касирами. З програми можна сформувати і надіслати заяву на реєстрацію ПРРО за формою № 1-ПРРО, налаштувати товари й чеки, пов’язати ПРРО з підприємством, контролювати фіскальні операції та працювати з електронними чеками. Хелп Торгсофт також описує формування повідомлення за формою № 20-ОПП для господарської одиниці.

Якщо ПРРО більше не використовуватиметься, у Торгсофт передбачена дія «Зняття з реєстрації програмного РРО». Вона доступна, коли на ПРРО немає відкритої зміни, і формує заявку з позначкою про скасування реєстрації. Для тимчасової перерви без розрахункових операцій фіскалізувати неіснуючі продажі не потрібно; якщо ж торгову точку або ПРРО закривають остаточно, доцільно привести їх реєстраційний статус у відповідність до фактичної роботи бізнесу.

Офіційні джерела

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI — статті 44, 49, 65, 122, 167, 177, 291–300; підрозділ 8 та підрозділ 10 розділу XX. Визначає ставки і порядок сплати єдиного податку, оподаткування загальної системи, податкову відпустку, військовий збір, перехід між системами та наслідки припинення ФОП.
   Податковий кодекс України № 2755-VI

2. Закон України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» — статті 4, 7, 9, 25, пункти 9-2 та 9-18 розділу VIII. Регулює сплату ЄСВ ФОП, звільнення для окремих категорій та відповідальність за борг.
   Закон № 2464-VI про ЄСВ

3. Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX — статті 7, 8 та 32. Встановлює прожитковий мінімум 3 328 грн для працездатних осіб, мінімальну зарплату 8 647 грн та максимальну базу ЄСВ.

4. Закон України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» — статті 3 і 17. Встановлює правила застосування РРО/ПРРО, видачі чеків та фінансові санкції.
   Закон № 265/95-ВР про РРО/ПРРО

5. Закон України від 15.05.2003 № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» — стаття 18 та інші положення щодо державної реєстрації ФОП і припинення підприємницької діяльності.
   Закон № 755-IV про державну реєстрацію

6. Наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376 — Перелік територій, на яких ведуться або велися бойові дії або які тимчасово окуповані.

7. Закон України від 18.06.2025 № 4505-IX — спеціальні правила виконання податкових обов’язків та сплати ЄСВ самозайнятими особами, призваними під час мобілізації або такими, що проходять військову службу за контрактом.

8. Державна податкова служба України: розміри платежів для ФОП у 2026 році — офіційне роз’яснення щодо ставок єдиного податку та військового збору.