Зміна податкової адреси: куди сплачувати податки та подавати звітність

Після зміни податкової адреси визначайте місце сплати та орган подання звітності окремо для кожного платежу. Якщо підприємець переїхав до іншої територіальної громади, єдиний податок і податки, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, за загальним правилом сплачують за попередньою реєстрацією до кінця календарного року. Водночас декларацію ФОП та звітність про доходи працівників після переведення подають за новим основним місцем обліку. Для ЄСВ і ПДВ діють окремі правила, тому заміна всіх реквізитів одразу може спричинити помилкові платежі.

Щоб правильно перейти на нову адресу, зареєструйте зміни в ЄДР, подайте потрібні заяви до ДПС і перевірте фактичні дати переведення в Електронному кабінеті. Складіть для бухгалтера перелік своїх податків із рахунком сплати, органом подання звіту та датою переходу. Наведений нижче порядок допоможе звичайному роздрібному бізнесу: ФОП на загальній системі або в першій–третій групах єдиного податку та комерційному підприємству на податку на прибуток або в третій групі.

Спочатку визначте, яка адреса змінилася

Податкова адреса ФОП — це місце проживання, за яким його взято на облік у ДПС. Для юридичної особи це місцезнаходження, записане в Єдиному державному реєстрі, або ЄДР. Адреса магазину чи складу може відрізнятися від податкової адреси. Якщо ви відкрили торгову точку в іншому місті, але зберегли зареєстровану адресу, переведення основного податкового обліку через це не відбувається.

Щоб визначити, чи змінилася територіальна громада, порівняйте саме коди громад, до яких належать стара й нова адреси, за КАТОТТГ — офіційним кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць і територій територіальних громад. Окремо перевірте, чи змінюється контролюючий орган ДПС, чи лише податкова інспекція обслуговування. Якщо змінюється лише ДПІ обслуговування, нова інспекція починає вести облік у день внесення змін до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб. Попередня інспекція передає облікові матеріали протягом 10 робочих днів, тому для такого переходу не застосовуйте місячний строк переведення між контролюючими органами. Якщо водночас змінюється громада, окремо перевірте територіальні реквізити платежів, навіть коли назва головного управління ДПС залишається тією самою.

Які документи подати після зміни адреси

Зареєструйте нову адресу в ЄДР

ФОП подає заяву про державну реєстрацію змін до відомостей про підприємця та документ про сплату адміністративного збору, якщо закон вимагає його сплачувати. Звичайна юридична особа також подає заяву й документ про оплату. Для зміни лише місцезнаходження закон передбачає виняток: подавати реєстратору рішення органу управління про цю зміну не потрібно. Якщо адреса записана в статуті та змінюється його зміст, додайте статут у новій редакції. Паперовий статут потрібно прошити, пронумерувати та підписати засновниками, учасниками, уповноваженими ними особами або головою і секретарем загальних зборів, якщо рішення прийняли загальні збори. Для звичайної комерційної юридичної особи справжність підписів нотаріально засвідчують. Якщо установчий документ створено на передбаченому законом державному електронному порталі та підписано засобом електронної ідентифікації з високим рівнем довіри, нотаріальне засвідчення підписів не потрібне. Для юридичної особи, яка діє на підставі модельного статуту, окремий установчий документ не подають.

Документи можна подати особисто, поштою або електронно через передбачений законом портал, якщо відповідна послуга доступна. При особистому поданні пред’явіть документ, що посвідчує особу. Представник подає оригінал або нотаріально засвідчену копію документа про свої повноваження, якщо вони ще не зазначені в ЄДР. Якщо представник діє за довіреністю, виданою за законодавством України, сама довіреність має бути нотаріально посвідчена. Для поштового подання підпис на заяві потрібно нотаріально засвідчити, а для електронного — використати засіб електронної ідентифікації з високим рівнем довіри.

Перед оплатою перевірте підставу зміни адреси, оскільки вона впливає на збір. За звичайну зміну адреси ФОП сплачує 0,1 прожиткового мінімуму для працездатних осіб, а комерційна юридична особа — 0,3. Для електронного подання встановлено 75% відповідного збору. Розрахунок роблять від прожиткового мінімуму на 1 січня року подання та округлюють до найближчих 10 грн.

Збір не сплачують, зокрема, коли зміни пов’язані з адміністративно-територіальними змінами або перейменуванням вулиці чи іншого об’єкта топоніміки. Звільнення також передбачене для приведення відомостей і документів у відповідність із законами; якщо закон установив строк для цього, дотримуйтеся такого строку. У разі відмови в реєстрації сплачений збір не повертають, але повторне подання документів протягом місяця після рішення про відмову не потребує повторної оплати.

ФОП має окремо повідомити про зміну особистих даних

Оновлення адреси підприємця в ЄДР та зміна даних у Державному реєстрі фізичних осіб — платників податків є окремими діями. Протягом місяця після зміни даних фізична особа подає заяву № 5ДР, а особа з паспортною відміткою про відмову від податкового номера — № 5ДРП. Для заповнення потрібні документ, що посвідчує особу, та документи, які підтверджують зміну адреси, наприклад витяг із реєстру територіальної громади. Довідка ВПО підтверджує внутрішнє переміщення та взяття на відповідний облік.

Після зміни місця проживання заяву можна подати до ДПС за новим місцем проживання або до будь-якого контролюючого органу. Представник пред’являє свій документ, що посвідчує особу, документ довірителя або його ксерокопію з чітким зображенням, а також нотаріально засвідчену довіреність на внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб — платників податків. Якщо підтвердні документи складені іншою мовою, подайте засвідчені відповідно до законодавства переклади українською та їх копії. Заяву № 5ДРП із даними нового паспорта фізична особа подає особисто. ДПС вносить зміни протягом трьох робочих днів із наступного дня після подання заяви, тому перевірте результат і виправте неточності, якщо вони завадили внесенню даних.

Єдинники подають заяву про зміни до свого реєстру

Платник єдиного податку повідомляє ДПС про нову податкову адресу через заяву про застосування спрощеної системи оподаткування. У формі позначте «Внесення змін», у пункті 5.4 оберіть зміну податкової адреси, а якщо переїхала торгова точка — також місця провадження діяльності. Нове місце діяльності зазначте в пункті 6 разом із відповідним кодом КАТОТТГ.

• ФОП першої та другої груп подає заяву не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем зміни.
• Платник третьої групи подає заяву не пізніше останнього дня кварталу, у якому змінилася адреса або місце діяльності.
• Якщо одночасно змінюється ставка єдиного податку третьої групи, для зміни ставки діє окремий строк: не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу її застосування.

Після внесення змін замовте новий витяг із реєстру платників єдиного податку й перевірте адресу, місця діяльності, групу, ставку та КВЕД. Для вже зареєстрованого платника витяг надають безоплатно протягом одного робочого дня після отримання запиту, зокрема електронно. Попередній витяг втрачає чинність після зміни відповідних відомостей у реєстрі.

Якщо переїхав магазин або склад, подайте № 20-ОПП

Про створення, відкриття, закриття або зміну відомостей щодо магазину, складу чи іншого об’єкта повідомляйте ДПС за основним місцем обліку через форму № 20-ОПП. Строк становить 10 робочих днів після відповідної події. Це стосується власних, орендованих і переданих в оренду об’єктів. Відокремлений підрозділ повідомляє про об’єкти, які перебувають на його балансі. Головна юридична особа повідомляє про всі свої об’єкти, крім тих, щодо яких відомості вже подав її відокремлений підрозділ до відповідного органу ДПС. Перед поданням перевірте, хто вже повідомив про об’єкт, щоб не дублювати відомості. Заява єдинника про адресу не замінює № 20-ОПП.

Якщо ви реєструєте, створюєте або відкриваєте об’єкт на території, де ще не перебуваєте на податковому обліку, потрібно стати там на неосновний облік. Такий облік також потрібний, якщо на іншій території виникають обов’язки подавати звітність, нараховувати, утримувати або сплачувати податки. Неосновне місце обліку — це додаткова реєстрація в ДПС для виконання цих обов’язків. Протягом 10 робочих днів після відповідної події подайте № 17-ОПП до ДПС за місцем об’єкта або зазначте в № 20-ОПП орган, у якому потрібно стати на неосновний облік. Якщо належно зазначили його в № 20-ОПП, окрему № 17-ОПП подавати не потрібно.

Зазвичай № 20-ОПП можна подати електронно. Для об’єктів, зареєстрованих державним органом без присвоєння реєстраційного номера, Порядок № 1588 передбачає паперове подання з копією документа про реєстрацію. Якщо об’єкт перепрофілювали, інформацію подають двома рядками: про закриття попереднього та створення нового об’єкта зі зміненим ідентифікатором. Звичайна зміна адреси сама по собі не означає перепрофілювання.

Коли ДПС переводить платника на нове місце обліку

Для ФОП і юридичних осіб, відомості про яких містяться в ЄДР, ДПС отримує реєстраційні зміни через обмін даними. Повторно подавати всі відомості з ЄДР лише для переведення не потрібно. Якщо змінюється контролюючий орган, новий орган бере платника на облік протягом двох робочих днів після отримання відповідного повідомлення між органами ДПС. Якщо новий орган не взяв платника на облік раніше, автоматичне взяття на облік відбувається в день спливу одного місяця після отримання документів про зміну адреси.

Перевірте в Електронному кабінеті нове основне місце обліку, дату переведення та збережені неосновні місця. За попередньою адресою до кінця року може залишатися облік для сплати визначених податків. Він також може зберігатися через магазин, нерухомість, підрозділ або обов’язки податкового агента, які залишилися на старій території.

Зміни до облікових документів, які не вносяться до ЄДР і про які ще не повідомлено за основним місцем обліку, також потребують уточнених документів протягом 10 календарних днів. Це допоможе уникнути ситуації, коли адресу вже змінено, а інші потрібні облікові відомості залишилися попередніми.

Куди сплачувати податки та подавати декларації

Для переїзду зі зміною територіальної громади або контролюючого органу використовуйте таблицю як основу свого платіжного календаря. Орган подання визначайте з урахуванням фактичного переведення, а рахунок беріть із чинних реквізитів ДПС для свого платежу. Для військового збору додатково врахуйте пояснення після таблиці.

Для єдинника останнім звітним періодом за попередньою адресою є період, у якому подано заяву про її зміну. У першій і другій групах базовий період — рік, у третій — квартал. Це правило потрібно врахувати в обліку періодів, але воно не дає підстав автоматично спрямувати декларацію до старого органу: ДПС прямо пояснює, що ФОП після переведення подає її за новим місцем.

Наприкінці року перевіряйте орган подання особливо уважно. Декларація за грудень або за рік може подаватися вже в січні чи пізніше, тому назва звітного періоду не визначає орган отримання. Перевірте, у якому органі ДПС ви перебуваєте на обліку на дату подання. Якщо для конкретної форми та звітного періоду незрозуміло, до якого органу подавати звіт, уточніть у ДПС його найменування та код отримувача.

Для неприбуткових організацій, платників із реєстру нерезидентів, осіб із незалежною професійною діяльністю та відокремлених підрозділів ознаку сплати за попереднім місцем до кінця року не встановлюють. Зокрема, нерезидент подає декларацію з податку на прибуток і сплачує його за новим місцем після взяття на облік, а неприбуткова організація там само подає свій звіт. Якщо ви належите до однієї з цих категорій платників, визначайте місце сплати й подання звітності за правилами для своєї категорії.

Військовий збір: перевірте рахунок для свого статусу

ДПС у відповідях для ФОП на загальній системі, ФОП-єдинників та юридичних осіб третьої групи зазначає сплату військового збору за попередньою реєстрацією до кінця поточного року, а з 1 січня — за новою. Для податкових агентів ДПС також пояснює, що військовий збір до кінця року сплачують за попереднім місцем, хоча Податковий розрахунок після переведення подають за новим основним місцем обліку.

Перед першою сплатою військового збору після переїзду перевірте актуальні реквізити, які ДПС визначає для вашого виду збору та місця обліку. Чинний Податковий кодекс передбачає зарахування військового збору до спеціального фонду державного бюджету, а Закон про Держбюджет окремо встановлює це на період із 1 липня до 31 грудня 2026 року. Ці норми визначають бюджетний фонд, тому за ними самими не можна визначити територіальний рахунок для платежу. Водночас опубліковані пояснення ДПС про сплату за попереднім місцем посилаються на правила платежів, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами. Якщо дані Електронного кабінету та отримані від ДПС реквізити вказують на різні місця сплати, зверніться до ДПС по письмове уточнення або індивідуальну податкову консультацію. У зверненні зазначте свій статус, дату переведення та вид військового збору, щоб отримати відповідь саме для своєї ситуації.

ЄСВ: орієнтуйтеся на реєстр страхувальників

ЄСВ сплачують на окремі небюджетні рахунки або через обраний єдиний рахунок. Правило сплати місцевих і розподілюваних податків за старою адресою до кінця року на нього не поширюється. Якщо через зміну адреси змінюється контролюючий орган або ДПІ обслуговування, ДПС вносить до реєстру страхувальників запис про переведення до спливу одного місяця після отримання відповідних відомостей із ЄДР. Тому дату переходу та рахунок перевірте за фактичними даними цього реєстру. Якщо орган і ДПІ залишилися тими самими, сама зміна адреси не є підставою застосовувати цей місячний порядок переведення.

У 2026 році загальне воєнне право ФОП не сплачувати ЄСВ за себе зупинене. ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе, якщо отримує пенсію за віком або за вислугу років чи є особою з інвалідністю. Звільнення також діє для ФОП, який досяг пенсійного віку, установленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримує пенсію або соціальну допомогу. Окремо підприємець звільняється від власного ЄСВ за місяці, за які роботодавець сплатив за нього внесок не менше мінімального страхового внеску. Перевіряйте таку підставу за кожний відповідний місяць, оскільки переїзд сам по собі не звільняє від внеску. Якщо ФОП-єдинник має звільнення за частиною четвертою або шостою статті 4 Закону № 2464 за всі місяці відповідного звітного періоду, додаток 1 про власний ЄСВ не подають і не заповнюють. Якщо внесок за себе потрібно нарахувати хоча б за один місяць цього періоду, подайте додаток із належними сумами ЄСВ. Для звільнених осіб форма також передбачає подання додатка за умови добровільної участі в системі соціального страхування.

ПДВ: збережіть окремий порядок електронного рахунку

Зміна адреси сама по собі не означає анулювання реєстрації платника ПДВ або необхідності зареєструватися заново. Декларацію та додатки подають електронно за формою, установленою на дату подання. Для звичайного переїзду ДПС пояснює подання за попереднім місцем до кінця року та за новим із 1 січня; перехідний звіт перевірте за своїми обліковими даними.

Для сплати ПДВ за декларацією забезпечте достатньо коштів на електронному рахунку системи електронного адміністрування ПДВ, або СЕА ПДВ. За потреби поповніть його зі свого рахунку, після чого Казначейство перерахує податок за реєстром ДПС. Окремі зобов’язання, визначені ДПС за підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5 і 54.3.6 ПКУ, а також штрафи та пеню сплачують безпосередньо до відповідного бюджету. Тому перед оплатою визначте, чи це сума за декларацією, чи інший вид нарахування.

Як звітувати та сплачувати податки за працівників

ФОП як податковий агент сплачує ПДФО з доходів працівників за місцем своєї податкової реєстрації. Звичайне комерційне підприємство сплачує ПДФО з доходів працівників головного підприємства за своїм місцезнаходженням. Якщо внаслідок зміни податкової адреси ФОП або такого підприємства змінюється територіальна громада, ці платежі здійснюйте за попередньою реєстрацією до кінця календарного року, а з 1 січня наступного року — за новою. Робота працівника ФОП у магазині на іншій території сама по собі не змінює місця сплати ПДФО. Для юридичної особи з відокремленим підрозділом ПДФО працівників такого підрозділу сплачують за місцезнаходженням підрозділу. Якщо він не уповноважений нараховувати та сплачувати податок, ці обов’язки виконує головна юридична особа.

Податковий розрахунок після переведення подавайте за новим основним місцем обліку. ФОП і особи з незалежною професійною діяльністю звітують щокварталу з розбивкою за місяцями протягом 40 календарних днів після кварталу, а юридичні особи — щомісяця протягом 20 календарних днів після місяця. Розрахунок потрібний, якщо протягом періоду нараховано відповідні доходи, навіть коли їх ще не виплачено або ЄСВ фактично не перераховано.

Якщо юридична особа звітує за неуповноважений підрозділ, який не має окремого балансу та самостійних розрахунків із застрахованими особами, вона подає Розрахунок за своїм основним місцем і зазначає підрозділ у рядку 033. Перед поданням перевірте статус підрозділу, оскільки магазин не стає окремим платником ЄСВ лише через нову адресу.

ЄСВ при виплаті можна повторно не перераховувати, якщо його вже сплачено або звіряння з ДПС підтвердило переплату, яка покриває відповідну суму. Збережіть документальне підтвердження, щоб бухгалтер міг пояснити відсутність повторного платежу.

Переїзд не змінює звичайних строків ваших податків

Залиште чинні строки у платіжному календарі, а територіальні реквізити змінюйте відповідно до обліку. Якщо останній день подання декларації або сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний чи святковий день, застосовуйте передбачене ПКУ перенесення на наступний операційний день. Для ЄСВ перевіряйте його власні правила строків, оскільки це окремий платіж.

ФОП першої та другої груп подають декларацію протягом 40 календарних днів після кварталу, якщо перевищили встановлений для своєї групи ліміт доходу, самостійно переходять на ставки другої чи третьої групи або відмовляються від спрощеної системи та переходять на інші податки. У декларації окремо відображають доходи за попередньою ставкою, доходи, оподатковані за ставкою 15%, доходи за новою обраною ставкою та авансові внески. Подання такої декларації звільняє від окремого подання декларації у строк для річного періоду.

Для податку на прибуток річний період застосовують, зокрема, новостворені платники та підприємства, у яких дохід від усіх видів діяльності за попередній рік не перевищує 40 млн грн. Для перевірки цього ліміту використовуйте показники звіту про фінансові результати й виключайте непрямі податки. До розрахунку включайте дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг, інші операційні, фінансові та інші доходи, оскільки всі вони впливають на визначення звітного періоду. Інші звичайні підприємства звітують наростаючим підсумком за квартал, півріччя, три квартали та рік. Переведення до іншої ДПС не робить підприємство новоствореним.

Разом із декларацією з податку на прибуток подайте належну фінансову звітність, оскільки вона є її невід’ємним додатком. Якщо підприємство зобов’язане оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським звітом, із декларацією за відповідний період подайте складені до аудиторської перевірки баланс і звіт про фінансові результати. Річну фінансову звітність, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом, окремо подайте до ДПС не пізніше 10 червня наступного року.

ФОП на загальній системі розраховує аванси ПДФО за фактичними даними доходів і витрат, а за IV квартал окремий аванс не розраховує та не сплачує. Якщо квартальний розрахунок має від’ємний результат, авансу за цей квартал немає. При остаточному річному розрахунку врахуйте документально підтверджений сплачений ПДФО, а в декларації зазначте також інші українські та іноземні доходи й належні відомості про власний ЄСВ.

Що перевірити, якщо стара та нова точки працюють одночасно

ФОП першої та другої груп, який працює на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради, застосовує максимальну ставку єдиного податку, установлену ПКУ для своєї групи. Якщо він має кілька видів діяльності, застосовується максимальна з місцевих ставок для цих видів. Тому перед збереженням старої точки поряд із новою перевірте місця діяльності в реєстрі та ставку, за якою ДПС нараховуватиме аванси.

Місце сплати та подання звітності за майно визначайте за відповідним об’єктом. Податок на нерухомість сплачують за місцем її розташування, плату за землю — за місцем ділянки, а транспортний податок — за місцем реєстрації автомобіля, якщо він відповідає законодавчим критеріям оподаткування. Якщо після переїзду нерухомість або ділянка залишилася на попередній території, їхні платежі та декларації залишаються пов’язаними з цією територією.

За об’єкти, які юридична особа має станом на 1 січня, річні декларації з податку на нерухомість і транспортного податку подають не пізніше 20 лютого: за місцезнаходженням нерухомості та за місцем реєстрації автомобіля відповідно. Ці податки сплачують квартальними авансами до 30 числа місяця після звітного кварталу. Декларацію з плати за землю подають за місцезнаходженням ділянки не пізніше 20 лютого або обирають щомісячне подання протягом 20 календарних днів після звітного місяця. Задекларовану плату за землю сплачують щомісяця протягом 30 календарних днів після звітного місяця.

Якщо під час переїзду підприємство набуло право власності на новостворений або нововведений об’єкт нерухомості, декларацію щодо нього подайте протягом 30 календарних днів із дня виникнення цього права. Для автомобіля, придбаного протягом року та належного до об’єктів транспортного податку, строк подання декларації становить місяць із дня виникнення права власності. За нововідведеною земельною ділянкою або новоукладеним договором оренди державної чи комунальної землі декларацію подайте протягом 20 календарних днів місяця після звітного. Такий самий строк діє після місяця, у якому змінилися об’єкт або база оподаткування платою за землю, тому для цих змін не чекайте наступного 20 лютого.

Разом із першою декларацією з плати за землю додайте витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку ділянки. Надалі його подають, якщо затверджено нову нормативну грошову оцінку землі.

Фізичним особам ці майнові платежі нараховує ДПС; їх сплачують протягом 60 днів із дня вручення відповідного податкового повідомлення-рішення. Переїзд власника або тимчасове переміщення автомобіля не припиняє обов’язків, тому перевірте отримання повідомлень після зміни адреси. Якщо ДПС не надіслала або не вручила повідомлення-рішення у строки, установлені ПКУ для відповідного майнового податку, фізична особа звільняється від відповідальності за несвоєчасну сплату. У такій ситуації перевірте дати повідомлення та вимагайте врахувати це звільнення, якщо ДПС застосувала санкції.

Оренда магазину не робить орендаря платником податку на нерухомість як власника. Так само приватну орендну плату за договором не слід ототожнювати з бюджетною орендною платою за державну чи комунальну землю. Єдинники першої–третьої груп можуть бути звільнені від земельного податку за ділянки, які використовують у своїй господарській діяльності, але це звільнення не охоплює надання землі або розташованої на ній нерухомості в оренду, позичку чи інше користування та не поширюється на бюджетну орендну плату.

Як переїзд впливає на територіальні пільги

Якщо ФОП першої чи другої групи користувався правом не сплачувати єдиний податок і військовий збір через податкову адресу на території бойових дій або окупації, перевірте адресу на дату початку відповідних подій та дати в чинному Переліку територій. Право не сплачувати ці платежі охоплює території можливих або активних бойових дій та тимчасово окуповані території за умовами відповідних норм ПКУ. Воно діє з першого числа місяця початку відповідних подій до останнього числа місяця завершення активних бойових дій, припинення можливості бойових дій або завершення окупації. Для єдиного податку це правило застосовується з 1 серпня 2023 року, а для військового збору єдинників — з 1 січня 2025 року. Перевірте, що ваша податкова адреса була на відповідній території саме на дату початку подій. Після державної реєстрації зміни адреси на іншу територію її застосування припиняється з першого числа наступного місяця.

Для такого звільнення не заповнюйте відповідні показники декларації за періоди, за які платежі правомірно не сплачувалися, та перевірте, що ДПС не нарахувала аванси. Якщо скористалися звільненням, закон також передбачає незастосування штрафів і пені за відповідну несплату. Дані громади перевіряйте в Переліку, затвердженому наказом № 376, за кодом, категорією території та датами.

ФОП першої та другої груп без найманих працівників також можуть мати окреме звільнення від військового збору на один календарний місяць відпустки на рік або на період хвороби тривалістю щонайменше 30 календарних днів. Для цього подайте заяву, а для хвороби додайте витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності. Якщо плануєте застосувати таку пільгу після переїзду, повідомте орган за актуальним місцем обліку.

Пільги щодо землі та нерухомості залежать від місця об’єкта й установлених законом обставин. Для територіального звільнення від плати за землю та податку на нерухомість у 2026 році перевірте, чи розташований об’єкт на території активних бойових дій або тимчасової окупації, включеній до чинного Переліку. Звільнення діє з першого числа місяця початку активних бойових дій або окупації до останнього числа місяця їх завершення. Статус території можливих бойових дій сам по собі не дає цього звільнення. Сам переїзд власника на безпечну територію або з неї не визначає право на таке звільнення.

Як перевірити платіж і виправити неправильний рахунок

Перед оплатою відкрийте актуальні реквізити ДПС або дані свого Електронного кабінету, звірте вид платежу, територію, отримувача та IBAN. Після оплати збережіть платіжний документ і перевірте інтегровану картку платника — обліковий запис ДПС із нарахуваннями, оплатами, переплатою та боргом. Для ПДВ додатково перевірте рух коштів у СЕА. Якщо платіж не відображається, зверніться до ДПС із його датою, сумою та реквізитами, оскільки універсального строку появи всіх платежів у кабінеті закон не встановлює.

Якщо ви вже використовуєте єдиний рахунок, продовжуйте сплачувати через нього платежі, які охоплює цей режим. ПДВ через єдиний рахунок не сплачують. Використання починається наступного дня після електронного повідомлення, а відмова діє з 1 січня наступного року; повідомити про використання або відмову можна один раз на рік. Платіж на інший рахунок усупереч обраному режиму вважається помилковим.

Податок потрапив на неправильний бюджетний рахунок

Для повернення помилково або надміру сплачених бюджетних податків, зборів та пені подайте до ДПС заяву у довільній формі за статтею 43 ПКУ. У заяві зазначте напрям перерахування: на власний рахунок у банку чи небанківського надавача платіжних послуг, на єдиний рахунок, якщо ви його використовуєте, або на погашення зобов’язання чи податкового боргу з іншого платежу, який контролює ДПС, незалежно від виду бюджету. Якщо у вас немає рахунку в банку чи небанківського надавача платіжних послуг, можна обрати повернення готівкою за чеком. Оберіть напрям відповідно до того, чи потрібно отримати кошти назад, чи погасити інший платіж.

Для повернення коштів на власний або єдиний рахунок чи готівкою за чеком потрібно спочатку повністю погасити податковий борг. Помилково або надміру сплачені суми грошових зобов’язань та пені не повертають протягом строку застосування санкцій за Законом України «Про санкції», якщо такі санкції застосовано до самого платника, його засновників чи учасників або кінцевих бенефіціарних власників.

Загальний строк звернення становить 1095 днів від виникнення помилкової сплати або переплати. Для давніх сум врахуйте зупинення строків: карантинне діяло з 18 березня 2020 року до 30 червня 2023 року, а зупинення за підпунктом 69.9 ПКУ припинилося з 1 серпня 2023 року. Щоб визначити строк для конкретної суми, перевірте редакції воєнних норм, які діяли від дати її виникнення, та передбачені ними винятки. Дні, протягом яких одночасно діяли кілька підстав зупинення, враховуйте один раз. Подайте письмову заяву про продовження строку звернення, якщо протягом цього строку фізична особа перебувала за межами України, перебувала в плаванні на морському судні за кордоном у складі екіпажу або перебувала в місці позбавлення волі за вироком суду. Така підстава також є, якщо свободу пересування було обмежено через ув’язнення чи полон на території іншої держави або через інші документально підтверджені обставини непереборної сили. Продовження передбачене й для особи, яку суд визнав безвісно відсутньою або яка перебувала в розшуку у встановлених законом випадках. Для юридичної особи ці обставини щодо її посадової особи враховують лише тоді, коли протягом відповідного строку підприємство не мало інших посадових осіб, уповноважених нараховувати, стягувати та сплачувати податки, вести бухгалтерський облік, складати й подавати податкову звітність. У заяві поясніть свою підставу та додайте її документальне підтвердження.

ДПС має підготувати висновок про повернення не пізніше ніж за п’ять робочих днів до завершення 20-денного строку від подання заяви. Казначейство повертає кошти протягом п’яти робочих днів після отримання висновку. Цей порядок відрізняється від повернення надміру утриманого ПДФО за річною декларацією, для якого передбачений окремий 60-денний строк.

Якщо повну суму податку своєчасно сплачено на інший бюджетний рахунок, ПКУ передбачає звільнення від фінансової відповідальності та ненарахування або анулювання пені за умови вчинення дій за статтею 43. Тому подайте заяву й збережіть підтвердження своєчасності та суми платежу. Якщо строк сплати ще не минув, узгодьте з ДПС спосіб погашення зобов’язання на належному рахунку, щоб виправлення не спричинило прострочення.

ЄСВ потрапив на неправильний рахунок

Порядок № 417 застосовують для повернення надміру або помилково сплаченого ЄСВ та його фінансових санкцій із небюджетного рахунку 3556. За цим самим порядком повертають податки, збори, штрафи та пеню, які помилково потрапили на рахунок ЄСВ 3556. Для повернення цих коштів подайте заяву за формою додатка 1 до органу ДПС за місцем їх обліку. Зазначте початковий рахунок, дату, номер і суму платіжного документа, суму повернення та напрям переказу. Обов’язково додайте особисто засвідчену копію документа про оплату; електронну заяву можна надіслати через кабінет з електронною копією. У формі оберіть повернення на свій поточний банківський рахунок, переказ на відповідний рахунок ЄСВ 3556 або на єдиний рахунок. Для переказу на єдиний рахунок поле номера рахунку повернення не заповнюють. Якщо до платника застосовано санкції за Законом України «Про санкції», помилково або надміру сплачені суми ЄСВ не повертають протягом строку їх застосування.

ДПС перевіряє заяву протягом не більше ніж 10 робочих днів. Підставами для відмови є неправильна форма, недостовірні дані, подання не за місцем обліку коштів, борг з ЄСВ або фінансових санкцій та відсутність платіжного документа. За наявності коштів на відповідному рахунку ДПС формує документ на повернення не пізніше трьох робочих днів після отримання висновку. Якщо поточних надходжень на рахунку бракує для одноразового повернення, ДПС оформляє повернення частинами. Якщо коштів недостатньо протягом 10 робочих днів із дня отримання висновку, місцевий орган ДПС має не пізніше одинадцятого робочого дня звернутися до ДПС України по додаткові кошти. Якщо потрібних надходжень немає й на цьому етапі, ДПС України протягом 30 календарних днів із дня реєстрації такого звернення звертається до Пенсійного фонду або відповідних фондів соціального страхування. Фонди мають оформити документи на перерахування коштів протягом п’яти робочих днів після отримання звернення, а якщо не виконали його в цей строк — письмово повідомити причини. Через ці додаткові етапи повернення всієї суми може тривати довше. Якщо кошти затримуються, запитайте в ДПС дату висновку, дату звернення по додаткові кошти, поточний етап повернення та суму, яку ще не повернуто.

Переплату ЄСВ на належному рахунку ДПС зараховує в майбутні платежі за тим самим рахунком у календарній черговості. Якщо ЄСВ помилково сплачено на бюджетний рахунок, застосовується процедура статті 43 ПКУ. Не переносіть переплату зі старого рахунку на новий лише у власному обліку: спочатку перевірте її відображення в ДПС і належну процедуру перерахування.

Помилка стосується ПДВ

Надміру сплачені зобов’язання з ПДВ, які зараховано до бюджету з електронного рахунку СЕА, повертають на цей електронний рахунок. Якщо його немає на дату звернення або фактичного повернення, кошти можуть повернути на рахунок платника в банку чи небанківського надавача. Якщо кошти ще перебувають на електронному рахунку, заяву про їх перерахування подайте у складі декларації з ПДВ. На власний рахунок у банку або небанківського надавача платіжних послуг можна повернути лише залишок понад суму задекларованих зобов’язань і податкового боргу з ПДВ. Зазначте в заяві реквізити рахунку отримання. Повернення можливе, якщо сума ПДВ у складених за звітний період і зареєстрованих податкових накладних не перевищує задекларовані зобов’язання за постачаннями цього періоду. Заявлена сума зменшує реєстраційну суму в СЕА ПДВ через зменшення показника поповнення електронного рахунку на дату подання заяви. Якщо ви просите повернути кошти на власний рахунок у банку або небанківського надавача платіжних послуг, після цього зменшення реєстраційна сума не повинна стати від’ємною. Кошти можна також спрямувати до бюджету на погашення боргу з ПДВ, що виник починаючи з 1 липня 2015 року. За реєстром ДПС Казначейство здійснює перерахування протягом п’яти робочих днів після граничного строку сплати ПДВ. Якщо протягом десяти робочих днів після цього строку кошти не перераховано, зменшення показника поповнення електронного рахунку підлягає сторнуванню. Перед поданням заяви перевірте місце обліку коштів, доступну суму повернення та вплив повернення на можливість реєструвати податкові накладні.

Що робити, якщо через війну ви не могли звітувати або сплачувати

Якщо бойові дії, втрата документів, небезпечність їх вивезення чи інша передбачена законом обставина завадила виконати конкретний податковий обов’язок, оформіть підтвердження за Порядком № 225. У заяві зазначте найменування підприємства або ПІБ фізичної особи, код ЄДРПОУ чи податковий номер, податкову адресу, орган ДПС і дату подання. Для особи, яка має паспортну відмітку про відмову від податкового номера, зазначте серію за наявності та номер паспорта. Назвіть конкретні невиконані обов’язки та періоди, поясніть, як підтверджені обставини завадили виконати їх у строк, і наведіть перелік додатків із назвами, реквізитами та кількістю сторінок кожного документа. Заяву підписує фізична особа або посадові особи підприємства; підприємство ставить печатку, якщо її має. Фізична особа також додає документ, що підтверджує її особу. Подайте заяву з доказами через Електронний кабінет, у паперовій формі за податковою адресою чи до будь-якого сервісного центру ДПС або поштою з повідомленням про вручення. Добирайте докази за переліком для фізичної або юридичної особи, затвердженим наказом № 225, оскільки потрібні документи залежать від конкретної причини неможливості виконати обов’язок. Якщо фізична особа посилається на перебування за своєю податковою адресою на території бойових дій, оточення або тимчасової окупації, відповідний перелік передбачає паспорт громадянина України та витяг із Єдиного державного демографічного реєстру щодо реєстрації місця проживання. Для інших обставин доказами можуть бути акти про пошкодження, документи правоохоронних органів, повідомлення банку чи провайдера, медичні або військові документи. Поясніть, як ці обставини завадили виконати конкретний обов’язок у його граничний строк, оскільки сам факт переїзду такого звільнення не підтверджує.

Якщо ви раніше виконували обов’язки, але згодом через війну втратили таку можливість, подайте заяву з доказами протягом 60 календарних днів із першого дня місяця після відновлення можливості подати ці документи.

Якщо ви не могли подати заяву з доказами до 30 вересня 2022 року, подайте її одночасно з відновленням можливості виконати хоча б один податковий обов’язок. Кінцевий строк становить 60 календарних днів із першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення такої можливості.

Якщо ДПС уже визнала неможливість виконання обов’язків, повідомте її про відновлення можливості не пізніше 60 календарних днів із першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення. У повідомленні зазначте найменування або ПІБ, податковий ідентифікатор, адресу, орган ДПС, дату подання, дату й номер останнього рішення про неможливість виконання, орган, який його прийняв, його місцезнаходження та дату відновлення можливості.

Якщо заяву з доказами не подано у строки, встановлені пунктами 3–4 розділу II Порядку № 225, платника вважають таким, який міг своєчасно виконувати обов’язки. Для платника з підтвердженою неможливістю, у якого відновилася можливість виконання, звільнення від відповідальності залежить від виконання відповідних прострочених обов’язків протягом 60 календарних днів із першого дня місяця після відновлення. За тривалої підтвердженої неможливості ПКУ передбачає виконання таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

ДПС розглядає документи протягом 20 календарних днів із наступного дня після отримання, а якщо доказів бракує, надсилає попереднє рішення. Додаткові документи можна подати протягом 10 календарних днів із наступного дня після його отримання; їх розглядають протягом 20 календарних днів. Збережіть оригінали доказів і мотивоване рішення ДПС. Якщо рішення не враховує ваші обставини, його можна оскаржити адміністративно або в суді.

Які санкції можуть виникнути через помилки після переїзду

Якщо помилка вже спричинила борг або неприйнятий звіт, визначте вид порушення перед розрахунком санкцій. Для податкового авансу, звітності, податків із доходів працівників та ЄСВ встановлені різні правила. Своєчасна оплата на інший бюджетний рахунок із подальшою заявою за статтею 43 та підтверджена неможливість виконання обов’язків можуть змінити наслідки.

Якщо ви самостійно виправляєте помилки, які занизили податкове зобов’язання за звітні періоди воєнного стану, дотримайтеся порядку, вимог та обмежень статті 50 ПКУ. За цих умов підпункт 69.1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ звільняє від нарахування та сплати штрафу за самостійне виправлення, передбаченого пунктом 50.1, і пені. Для ПДВ врахуйте окреме обмеження: до припинення або скасування воєнного стану не можна подавати уточнюючі розрахунки за періоди до лютого 2022 року зі зменшенням податкових зобов’язань або декларуванням бюджетного відшкодування.

Для самостійно визначеного податкового зобов’язання пеня за загальним правилом починається після спливу 90 календарних днів прострочення та розраховується зі 100% річної облікової ставки НБУ, яка діє кожного дня. Для зобов’язань і занижень, визначених ДПС, та відповідних агентських порушень діють інші початкові дати й ставка 120%. Тому не застосовуйте один розрахунок пені до всіх боргів. Окремо перевірте законні підстави її ненарахування або анулювання, зокрема своєчасний помилковий бюджетний платіж, підтверджену вину надавача платіжних послуг чи технічний збій кабінету.

За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ Закон № 2464 передбачає фінансовий штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум. На суму недоїмки також нараховують пеню в розмірі 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення. Тому після виправлення помилкового рахунку ЄСВ перевірте в ДПС суму недоїмки, період прострочення та окремо нараховані штраф і пеню.

Фінансові санкції можуть супроводжуватися адміністративною відповідальністю. За неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень стаття 163-2 КУпАП установлює для посадових осіб підприємств штраф від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо протягом року після адміністративного стягнення за таке саме порушення особа вчиняє його знову, штраф становить від 10 до 15 мінімумів.

За порушення утримання або перерахування ПДФО та подання відомостей про доходи стаття 163-4 передбачає для посадових осіб підприємств і підприємців попередження або штраф від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів. За повторне таке порушення протягом року після адміністративного стягнення штраф становить від 3 до 5 мінімумів.

За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ стаття 165-1 передбачає відповідальність посадових осіб підприємств, ФОП та осіб, які забезпечують себе роботою самостійно. Якщо несплачена сума не перевищує 300 неоподатковуваних мінімумів, штраф становить від 40 до 80 мінімумів, а якщо перевищує — від 80 до 120. За повторне таке порушення протягом року після адміністративного стягнення штраф становить від 150 до 300 мінімумів. Отримавши протокол, перевірте, яке порушення вам ставлять у провину, чи поширюється відповідна стаття на вас і чи є підстава для звільнення, оскільки адміністративне стягнення застосовують окремо від фінансового штрафу.

Реєстрація нової торгової точки та ПРРО в Торгсофт

Якщо разом зі зміною адреси ви відкриваєте нову торгову точку, у Торгсофт можна подати заяви для реєстрації господарської одиниці за формою № 20-ОПП, програмної каси за № 1-ПРРО та касирів за № 5-ПРРО. Для цього потрібна платна додаткова опція ПРРО, яка купується окремо на кожну касу за річною підпискою. Перед поданням налаштуйте підприємство й електронний підпис підприємця або директора, а після відправлення перевірте заявки та квитанції.

У довідці Торгсофт для господарської одиниці передбачено заповнення адреси й КАТОТТГ та налаштування неосновного обліку, коли він потрібний. Докладні екрани цієї інструкції показані для версії 2022.0.16, тому назви полів і технічні вимоги звірте з установленою версією та актуальною підтримкою. Опис можливостей і умов придбання опції наведено на сторінці ПРРО Торгсофт. Якщо переносите вже зареєстровану касу, уточніть послідовність дій у підтримки Торгсофт для встановленої версії програми. Податкову громаду та бюджетні реквізити перевірте за своїми даними обліку в ДПС.

Офіційні джерела

• Податковий кодекс України № 2755-VI: статті 35-1, 42-1, 43, 45, 46, 49, 57, 66, 70, 102, 112, 117, 119, 120, 122, 124, 125-1, 129, 137, 168, 176, 177, 183, 200, 200-1, 203, 266, 267, 269–270, 286–288, 293–299; пункт 11 підрозділу 8, пункт 16-1 та підпункти 69.1, 69.9, 69.14, 69.22 підрозділу 10 розділу XX.
• Бюджетний кодекс України № 2456-VI: стаття 3, частина 8 статті 45, частина 2 статті 64, частина 5 статті 78.
• Закон № 755-IV про державну реєстрацію юридичних осіб, ФОП та громадських формувань: статті 14–15, частина 4 статті 17, частина 3 статті 18, частини 1, 3 і 5 статті 36.
• Порядок обліку платників податків і зборів, наказ Мінфіну № 1588: розділи VII–VIII; пункти 10.1–10.2, 10.5, 10.8–10.10, 10.13–10.14, 10.25.
• Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі, наказ Мінфіну № 822: пункт 1 розділу III та розділ IX.
• Наказ Мінфіну № 308: форми заяви про застосування спрощеної системи, запиту та витягу з реєстру єдинників; наказ № 578: декларації ФОП та юридичних осіб третьої групи.
• Наказ Мінфіну № 4 про Податковий розрахунок доходів фізичних осіб та ЄСВ: пункти 5–10 порядку подання; наказ № 897: форма декларації з податку на прибуток.
• Закон № 2464-VI про ЄСВ: статті 4, 9, 25, пункт 9-19 розділу VIII; Порядок обліку платників ЄСВ, наказ № 1162: пункти 1, 6–7 розділу II.
• Закон № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік»: статті 7, 28-2, пункт 3 Прикінцевих положень.
• Порядок звітності з ПДВ, наказ Мінфіну № 21: пункти 1–3 розділу III; Порядок електронного адміністрування ПДВ, постанова КМУ № 569: пункти 19–22, 25–26.
• Порядок зарахування та повернення ЄСВ, наказ Мінфіну № 417: пункти 4–6, 9–21, додаток 1.
• Наказ Мінрозвитку № 376 про Перелік територій бойових дій та окупації; Порядок підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків, наказ Мінфіну № 225: розділи II–III та переліки підтвердних документів.
• Постанова КМУ № 651 про відміну карантину: пункт 1; Кодекс України про адміністративні правопорушення № 8073-X: статті 163-2, 163-4, 165-1.
• Роз’яснення ДПС щодо зміни адреси: декларація та єдиний податок ФОП, декларація, ПДФО та військовий збір ФОП на загальній системі, військовий збір єдинників, декларація з ПДВ, декларація та сплата податку на прибуток, військовий збір податкових агентів і Податковий розрахунок.