Валютний депозит для підприємця: правила відкриття, гарантії, податки та облік

Валютний депозит може бути інструментом зберігання тимчасово вільних коштів, але не гарантує захисту від усіх фінансових ризиків. Для фізичної особи та ФОП кошти у банку захищає система гарантування вкладів, тоді як депозити юридичних осіб Фонд гарантування вкладів фізичних осіб не відшкодовує. Під час воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення або скасування фізичним особам і ФОП гарантується повна сума коштів у межах одного банку, включно з нарахованими відсотками. Після завершення цього періоду гарантована сума становитиме не менше 600 000 грн на одного вкладника в одному банку. Валютне відшкодування у разі неплатоспроможності банку виплачується у гривні.

Фізичні особи сплачують із депозитних відсотків 18% податку на доходи фізичних осіб і 5% військового збору — загалом 23%. Банк утримує ці податки самостійно. Для ФОП — платника єдиного податку такі відсотки є пасивним доходом фізичної особи та не включаються до підприємницького доходу, а для юридичної особи відсотки є доходом підприємства. Відкриття депозиту, переказ власних коштів на вклад і отримання відсотків не потребують ліцензії підприємця та самі по собі не є розрахунковими операціями, для яких застосовується РРО або ПРРО.

Що таке валютний депозит

За договором банківського вкладу банк приймає від вкладника гроші, зобов’язується повернути їх на умовах договору та виплатити відсотки. Договір може укладатися у паперовій або електронній формі, зокрема через банківський застосунок, якщо можна підтвердити факт його укладення та зміст погоджених умов.

Валютні депозити найчастіше відкривають у доларах США або євро. Конкретний перелік валют, мінімальну суму, строк, ставку, можливість поповнення та дострокового повернення визначає банк у своїх тарифах і договорі.

Відсоткова ставка за депозитом майже завжди зазначається у річному вимірі. Наприклад, ставка 2% річних означає дохід 2% за повний рік, а не 2% щомісяця.

Основні види депозитів:

• вклад на вимогу — кошти можна забрати на першу вимогу, але ставка зазвичай мінімальна;

• строковий вклад — відкривається на визначений строк;

• депозит із поповненням — дозволяє додавати кошти протягом строку;

• депозит із капіталізацією — нараховані відсотки приєднуються до суми вкладу;

• депозит із періодичною виплатою відсотків — дохід перераховується щомісяця, щокварталу або за іншим графіком;

• депозит без дострокового повернення — кошти залишаються заблокованими до закінчення погодженого строку.

За загальним правилом банк не може в односторонньому порядку зменшити ставку за строковим вкладом фізичної особи, якщо інше прямо не встановлено законом. За вкладом на вимогу ставка може змінюватися за правилами Цивільного кодексу та договору.

Хто може відкрити валютний депозит

ФОП є вкладником у розумінні Закону про систему гарантування вкладів. Тому кошти ФОП у банку гарантуються на тих самих загальних умовах, що й кошти інших фізичних осіб. Юридичні особи до цієї системи не належать.

Підприємцю не потрібна окрема ліцензія, дозвіл або спеціальний КВЕД для розміщення власних коштів на банківському депозиті. Банківські операції має право здійснювати лише банк із чинною банківською ліцензією.

Як фізична особа може придбати валюту для депозиту

Купівля готівкової валюти

Національний банк не встановлює загального ліміту на придбання фізичною особою готівкової іноземної валюти за готівкові гривні. Фактичний продаж залежить від наявності валюти у касі банку або обмінного пункту.

Якщо гривні попередньо знімаються з банківського рахунку, діє загальне обмеження на видачу готівки з рахунку — до 100 000 грн на день. Воно стосується саме зняття готівки, а не загальної кількості валюти, яку особа може придбати за наявні готівкові кошти.

Придбану готівкову валюту можна внести на власний валютний рахунок або депозит через касу банку. Банк має право вимагати підтвердження походження коштів.

Онлайн-купівля валюти без обов’язкового відкриття депозиту

Фізична особа може купувати безготівкову іноземну валюту без підтверджених валютних зобов’язань у межах еквівалента 50 000 грн на календарний місяць в одному банку. Придбана валюта зараховується на поточний валютний рахунок.

Цей механізм не зобов’язує розміщувати валюту на строковому депозиті. Після придбання її можна зберігати на поточному рахунку або використати відповідно до валютних правил банку.

Купівля валюти до еквівалента 200 000 грн із розміщенням на депозиті

Окремо діє механізм придбання безготівкової валюти в межах еквівалента 200 000 грн на календарний місяць із обов’язковим розміщенням придбаної валюти на строковому депозиті в тому самому банку.

Основні умови:

• строк депозиту — щонайменше три календарні місяці;

• придбана валюта зараховується безпосередньо на депозит;

• дострокове припинення договору та дострокове повернення придбаної валюти не допускаються;

• після закінчення строку валюту можна повернути на поточний рахунок вкладника;

• умови щодо ставки, виплати відсотків і автоматичного продовження встановлює банк.

Цей механізм призначений для фізичних осіб і не є загальним дозволом для підприємств купувати валюту як інвестиційний актив.

Валютні депозити ФОП і юридичних осіб

ФОП може розмістити на депозиті валюту, яка законно перебуває на його рахунку. Це може бути валютна виручка, повернення коштів, власні кошти, переказані відповідно до банківських і валютних правил, або інші надходження з підтвердженим походженням.

Для юридичної особи та ФОП купівля валюти регулюється суворіше, ніж для звичайної фізичної особи. Бізнес не має загального права купувати іноземну валюту лише для заощадження або подальшого розміщення на депозиті. Купівля, як правило, здійснюється для дозволених валютних операцій: розрахунків за імпорт, погашення окремих валютних зобов’язань, відряджень та інших цілей, передбачених правилами НБУ.

Якщо резидент має власну валюту на поточних або депозитних рахунках, банк враховує її під час визначення суми валюти, яку дозволено придбати для виконання зобов’язань. Наявні валютні кошти мають використовуватися перед придбанням додаткової валюти, крім установлених НБУ винятків.

Отже, підприємство може:

• розміщувати на депозиті вже наявну валюту;

• переоформлювати валютні кошти з поточного рахунку на депозит відповідно до договору з банком;

• отримувати відсотки у валюті або гривні за умовами банківського продукту;

• повертати депозит на власний рахунок після закінчення строку.

Підприємство не повинно використовувати роздрібні валютні ліміти для фізичних осіб як спосіб фінансування господарської діяльності.

Документи для відкриття валютного депозиту

Для фізичної особи або ФОП

Банк зазвичай перевіряє:

• паспорт або інший документ, що посвідчує особу;

• реєстраційний номер облікової картки платника податків;

• адресу проживання і контактні дані;

• податкове резидентство;

• відомості про місце роботи, підприємницьку діяльність і джерела доходів;

• інформацію про мету відкриття рахунку та очікувані операції;

• реєстрацію ФОП, якщо депозит відкривається у зв’язку з підприємницькою діяльністю.

Для юридичної особи

Залежно від структури підприємства та доступності інформації у державних реєстрах банк може вимагати:

• відомості з Єдиного державного реєстру;

• установчий документ;

• рішення або наказ про призначення керівника;

• документи представника та підтвердження його повноважень;

• структуру власності;

• відомості про кінцевих бенефіціарних власників;

• інформацію про податковий статус;

• кваліфіковані електронні підписи осіб, які розпоряджатимуться рахунком;

• фінансову звітність або інші документи про діяльність підприємства.

Підтвердження походження коштів

Банк може попросити:

• податкову декларацію;

• довідку про доходи;

• банківські виписки;

• договори та первинні документи за господарськими операціями;

• документи про продаж майна;

• документи про спадщину або дарування;

• митні декларації та зовнішньоекономічні договори;

• фінансову звітність підприємства;

• документи про виплату дивідендів.

Перелік не є однаковим для всіх клієнтів. Він залежить від суми, характеру операцій, профілю клієнта та ризиків, які оцінює банк.

Банк може відмовити у відкритті рахунку, не провести операцію або припинити ділові відносини, якщо не може належно ідентифікувати клієнта, встановити бенефіціарного власника, підтвердити походження коштів або якщо операція має ознаки підозрілої. Це не є анулюванням дозволу підприємця: депозитна діяльність вкладника не ліцензується.

Що потрібно перевірити у договорі

Перед перерахуванням коштів слід отримати та зберегти повний текст договору, заяву про приєднання, тарифи й інформаційний документ про систему гарантування вкладів.

Дострокове закриття строкового депозиту фізичної особи можливе лише тоді, коли це передбачає договір. Навіть якщо повернення дозволене, банк може перерахувати дохід за нижчою ставкою. Для депозитів, відкритих після спеціальної купівлі валюти в межах еквівалента 200 000 грн, дострокове повернення заборонене правилами НБУ.

Як працює гарантія за валютними депозитами

Під час воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення або скасування Фонд гарантування вкладів відшкодовує фізичній особі або ФОП повну суму коштів у банку разом із нарахованими відсотками.

Гарантія розраховується:

• на одного вкладника;

• у межах одного банку;

• за сукупністю поточних, карткових і депозитних рахунків;

• разом із відсотками, нарахованими до визначеної законом дати;

• незалежно від кількості відкритих у банку рахунків.

Після завершення спеціального періоду гарантована сума становитиме не менше 600 000 грн на одного вкладника в одному банку.

Якщо депозит відкрито в іноземній валюті, Фонд виплачує відшкодування у гривні за офіційним курсом НБУ, визначеним відповідно до Закону. Вкладник не отримує від Фонду долари або євро, тому зберігається валютний ризик.

Гарантія не поширюється на кошти юридичних осіб. Окремі інструменти та кошти, перелічені у статті 26 Закону про систему гарантування вкладів, також можуть не відшкодовуватися. Перед розміщенням значної суми необхідно перевірити статус банку у реєстрі НБУ та перелік учасників ФГВФО.

Воєнний стан в Україні продовжено з 5:30 2 серпня 2026 року на 90 діб, тому спеціальна повна гарантія продовжує діяти.

Податки з валютного депозиту

Фізична особа

Доходом є лише нараховані відсотки. Сума внесеного та повернутого депозиту повторно не оподатковується.

Із процентного доходу банк утримує:

• 18% податку на доходи фізичних осіб;

• 5% військового збору.

Загальне податкове навантаження становить 23%. Банк виконує функції податкового агента, тому фізична особа зазвичай не сплачує ці податки самостійно.

ФОП — платник єдиного податку

Відсотки за депозитом є пасивним доходом фізичної особи та не включаються до доходу ФОП для розрахунку єдиного податку. Банк утримує з них 18% ПДФО і 5% військового збору.

Повернення суми депозиту на підприємницький рахунок не утворює нового доходу, якщо ці кошти вже були належно враховані як дохід під час первинного отримання або не належали до оподатковуваного доходу. Для підтвердження потрібно зберігати документи, що дають змогу простежити рух коштів.

Юридична особа на загальній системі

Нараховані відсотки визнаються доходом підприємства за правилами бухгалтерського обліку та впливають на фінансовий результат до оподаткування. Податок на прибуток розраховується за загальною ставкою 18%, якщо підприємство не має спеціального статусу або передбачених Кодексом коригувань.

Банк не утримує з юридичної особи ПДФО та військовий збір, оскільки ці податки стосуються доходів фізичних осіб.

Юридична особа — платник єдиного податку третьої групи

Проценти, отримані від банку, включаються до доходу юридичної особи — платника єдиного податку. Вони оподатковуються за ставкою, обраною підприємством:

• 3% — для платника ПДВ;

• 5% — для неплатника ПДВ.

Крім того, платники єдиного податку третьої групи сплачують військовий збір у розмірі 1% від доходу за правилами, чинними для відповідного звітного періоду.

Приклад розрахунку

Фізична особа розмістила 10 000 доларів США під 2% річних на один рік.

• нараховані відсотки — 200 доларів;

• ПДФО 18% — еквівалент 36 доларів;

• військовий збір 5% — еквівалент 10 доларів;

• чистий дохід — еквівалент 154 доларів;

• чиста дохідність після податків — 1,54% річних.

До розрахунку не включено банківські комісії, втрати на різниці курсів і можливе зниження купівельної спроможності самої валюти.

Бухгалтерський і документальний облік

Документи, які потрібно зберігати

Незалежно від статусу вкладника доцільно зберігати:

• договір банківського вкладу;

• заяву про приєднання;

• тарифи банку;

• інформаційний документ про гарантування;

• платіжні інструкції;

• виписки за поточним і депозитним рахунками;

• повідомлення банку про відкриття та закриття депозиту;

• розрахунки нарахованих відсотків;

• довідки про утримані податки;

• документи про походження внесених коштів;

• документи про конвертацію валюти.

Банківська виписка є первинним документом, якщо містить обов’язкові реквізити та дає змогу ідентифікувати операцію.

Облік у ФОП

ФОП повинен відокремлювати підприємницькі надходження від особистих коштів і мати документи, що пояснюють кожне переміщення:

1. надходження доходу від діяльності;

2. переказ коштів на депозит;

3. повернення тіла депозиту;

4. зарахування відсотків;

5. утримання податків банком.

Відсотки не включаються до єдиноподаткового доходу, але банківські документи слід зберігати, щоб довести їх пасивний характер.

Облік у юридичної особи

Юридична особа відображає депозит як фінансовий актив. Залежно від строку та умов він може обліковуватися як поточна або довгострокова фінансова інвестиція.

Основні правила:

• нараховані відсотки визнаються доходом за принципом нарахування;

• валютний депозит перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату операції та дату балансу;

• курсові різниці відображаються у складі доходів або витрат;

• переведення коштів із поточного рахунку на депозит не є витратою підприємства;

• повернення тіла депозиту не є доходом;

• відсотки та курсові різниці впливають на фінансовий результат.

Якщо депозит відкрито на строк понад 12 місяців, його зазвичай відносять до необоротних активів. Короткостроковий депозит може визнаватися еквівалентом грошових коштів лише тоді, коли він є високоліквідним, легко конвертується у визначену суму грошей і має незначний ризик зміни вартості.

Чи потрібен РРО або ПРРО

Переказ власних коштів на депозит, повернення депозиту та отримання банківських відсотків не є розрахунком покупця за товар, роботу або послугу. Тому окремий чек РРО або ПРРО на такі банківські операції не формується.

Водночас депозит не звільняє підприємця від фіскалізації попереднього продажу. Якщо кошти були отримані від покупця готівкою, платіжною карткою або іншим способом, який вважається розрахунковою операцією, продавець повинен видати фіскальний чек у момент розрахунку. Подальше внесення виручки на рахунок або депозит не виправляє порушення, допущене під час продажу.

Банківська квитанція про внесення грошей на депозит не замінює фіскальний чек за проданий товар.

Основні ризики валютного депозиту

Ризик неплатоспроможності банку

Для фізичної особи та ФОП його частково компенсує система гарантування. Для юридичної особи такого захисту немає.

Валютний ризик

Навіть якщо сума у доларах або євро не зменшилася, її гривневий еквівалент може змінюватися. У разі виплати гарантії валютний вклад конвертується у гривню.

Низька реальна дохідність

Валютні ставки часто нижчі за гривневі. Після сплати 23% податків, комісій і врахування інфляції в країні валюти реальний дохід може бути мінімальним або від’ємним.

Втрата доступу до коштів

Строковий депозит може не передбачати дострокового повернення. Для спеціального депозиту, пов’язаного з купівлею валюти в межах еквівалента 200 000 грн, дострокове повернення заборонене.

Автоматичне продовження

Якщо вкладник не відмовиться від пролонгації в установлений строк, банк може продовжити депозит за новою, часто нижчою ставкою.

Комісії та конвертація

Банк може встановлювати комісію за внесення або видачу готівкової валюти, переказ між рахунками, обслуговування рахунку чи конвертацію. Висока ставка не завжди означає кращий чистий результат.

Концентрація коштів

Для юридичної особи особливо ризиковано тримати всі резерви в одному банку, оскільки її кошти не гарантуються Фондом.

Як обрати банк і депозит

Перед укладенням договору потрібно:

1. Перевірити банк у Державному реєстрі банків НБУ.

2. Для фізичної особи або ФОП перевірити участь банку у ФГВФО.

3. Порівнювати не рекламну, а фактичну річну ставку.

4. Розрахувати чистий дохід після податків.

5. Перевірити комісії за внесення, видачу та переказ валюти.

6. З’ясувати умови дострокового повернення.

7. Вимкнути автоматичну пролонгацію, якщо вона не потрібна.

8. Перевірити, куди зараховуються відсотки.

9. Не розміщувати операційний резерв, необхідний для зарплати, податків і розрахунків із постачальниками, на безвідкличному депозиті.

10. Для юридичної особи оцінити фінансову звітність банку, нормативи та концентрацію коштів.

11. Зберігати договір, тарифи та всі банківські виписки.

12. Не передавати працівникам банківські паролі, токени та ключі, якщо для виконання їхніх обов’язків достатньо обмеженого доступу до виписок.

Облік валютних рахунків, курсів і банківських виписок у Торгсофт

У Торгсофт можна вести управлінський фінансовий облік коштів у касах, на розрахункових рахунках і картках, фіксувати надходження, витрати, внутрішні переміщення та обмін валюти. Це дає змогу відображати переказ грошей на депозит, повернення основної суми та отримання відсотків як окремі фінансові операції, а також контролювати загальні залишки й рух коштів бізнесу.

У програмі передбачено ведення курсів валют і операції обміну валюти. Курси використовуються під час взаєморозрахунків із постачальниками, оприбуткування товару в іноземній валюті та розрахунку цін у гривні. Для депозитних операцій підприємство може створити окрему касу, рахунок або статтю фінансового аналізу, щоб не змішувати заблоковані на депозиті кошти з доступним операційним залишком.

Додаткова функція «Банківські виписки» підтримує отримання виписок із Приват24, monobank та UKRSIBBANK. Операції можна переглядати без входу працівника до банківського кабінету, а доступ до надходжень і списань налаштовувати за ролями. Якщо банк не передає операції депозитного рахунку через відповідний канал інтеграції, рух депозиту потрібно відобразити у Торгсофт на підставі банківської виписки вручну. Торгсофт забезпечує управлінський контроль руху грошей, але не замінює банківський договір, бухгалтерський облік юридичної особи та податкову звітність.

Офіційні джерела

1. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 № 435-IV — статті 1058–1065: договір банківського вкладу, види депозитів, відсотки, повернення коштів.
   Офіційний текст

2. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 № 2121-III — статті 47, 55, 57: банківські операції, відносини банку з клієнтом, гарантування вкладів.
   Офіційний текст

3. Закон України «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб» від 23.02.2012 № 4452-VI — статті 2, 26, 27 і перехідні положення: статус вкладника, гарантована сума, винятки та порядок відшкодування.
   Офіційний текст

4. Закон України від 01.04.2022 № 2180-IX — повне гарантування вкладів під час воєнного стану та перехід до гарантії не менше 600 000 грн.
   Офіційний текст

5. Постанова Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» — пункт 12 та інші положення щодо купівлі, переказу й використання іноземної валюти.
   Офіційний текст

6. Інструкція про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг, затверджена постановою Правління НБУ від 29.07.2022 № 162 — ідентифікація клієнта та відкриття рахунків.
   Офіційний текст

7. Закон України «Про запобігання та протидію легалізації доходів…» від 06.12.2019 № 361-IX — статті 11, 12, 14, 15: перевірка клієнта, походження коштів, відмова від операції або ділових відносин.
   Офіційний текст

8. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI — підпункт 14.1.206, статті 164, 167, 170, 292, 134, 136 та підрозділ 10 розділу XX: проценти, ПДФО, військовий збір, єдиний податок і податок на прибуток.
   Офіційний текст

9. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій…» від 06.07.1995 № 265/95-ВР — статті 2 і 3: визначення розрахункової операції та випадки застосування РРО/ПРРО.
   Офіційний текст

10. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV — статті 3, 4, 9, 11: принципи обліку, первинні документи та фінансова звітність.
    Офіційний текст

11. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затверджене наказом Мінфіну від 10.08.2000 № 193 — перерахунок валютних активів і курсові різниці.
    Офіційний текст

12. План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція про його застосування, затверджені наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291 — відображення коштів, депозитів, доходів і курсових різниць.
    Офіційний текст

13. Указ Президента України від 27.07.2026 № 596/2026 і Закон України № 4928-IX — продовження строку дії воєнного стану з 2 серпня 2026 року.
    Указ Президента
    Закон про затвердження Указу

14. Національний банк України — роз’яснення щодо валютних обмежень, реєстр банків і банківська статистика.
    Офіційний сайт НБУ

15. Фонд гарантування вкладів фізичних осіб — перелік банків-учасників, умови гарантування та порядок отримання відшкодування.
    Офіційний сайт ФГВФО